【正文】 情況； 2022/2/4 70 ? ⑤在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。 ? 檢查人員進(jìn)行發(fā)票檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng) 出示稅務(wù)檢查證 ；否則，被檢查單位和個(gè)人可以拒絕。 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人 不得拒絕接受 。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開具發(fā)票換票證。 發(fā)票的真?zhèn)斡啥悇?wù)機(jī)關(guān)鑒定 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對(duì)發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時(shí)，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出“發(fā)票填寫情況核對(duì)卡”，有關(guān)單位應(yīng)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)“發(fā)票填寫情況核對(duì)卡”后 15日內(nèi)如實(shí)填寫有關(guān)情況報(bào)回。 2022/2/4 71 ? （七）違反發(fā)票管理法規(guī)的行為及其處罰 （略，有時(shí)間可以看下罰款的金額。） ? 【 例題 1多選題 】 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人進(jìn)行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有（ ABCD）。 ? ? 、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料 ? 、開具和保管發(fā)票的情況 ? 【 例題 2多選題 】 根據(jù) 《 發(fā)票管理辦法 》 規(guī)定，單位和個(gè)人未按照規(guī)定開具發(fā)票的，應(yīng) ( ABD )。 ? 2022元以上 1萬元以下的罰款 1萬元以下的罰款 2022/2/4 72 ? 三、賬簿、憑證管理。 、扣繳義務(wù)人應(yīng)依法設(shè)置賬簿 （ 有很多與我們?cè)跁?huì)計(jì)賬簿中的設(shè)置是重復(fù)的） ? ①納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。（ 依法設(shè)置賬簿 的規(guī)定） ②生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個(gè)體工商戶，可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的會(huì)計(jì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。（ 無建賬能力者，可請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)代理記賬） ③如果聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的會(huì)計(jì)人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等。（ 可不設(shè)置賬簿的 ） ? 2022/2/4 73 ? 2. 賬證設(shè)置：（從稅務(wù)管理角度） ①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù) 之日起 15日內(nèi) ，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。 ②扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之 日起 10日內(nèi) ，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。 ③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之 日起 15日內(nèi) ，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法、和會(huì)計(jì)核算軟件，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 2022/2/4 74 ? 【 提示 1】 納稅人扣繳義務(wù)人使用電子計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)核算軟件使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 【 提示 2】 注意區(qū)分不同時(shí)間長短、起點(diǎn)（如領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起、領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起）。兩個(gè) 15日起點(diǎn)來一樣，作用不一樣。 2022/2/4 75 ? 2022/2/4 76 ? 、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料。 ? （賬簿、憑證（主要指記賬憑證）等涉稅資料的保存和管理） 除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及期限他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存 10年 。 ? 【 例題 單選題 】 根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起的一定期限內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。這里的一定期限內(nèi)是指（ B ）。 ? 2022/2/4 77 ? 三、納稅申報(bào)管理 （一）納稅申報(bào)的概念和要求 的概念 ――― 是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。 納稅 申報(bào)的對(duì)象 ? （ 1）依法已向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人 ? 主要包括：各項(xiàng)收入均應(yīng)當(dāng)納稅的納稅人；按稅收法律規(guī)定，全部或部分產(chǎn)品、項(xiàng)目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人；當(dāng)期營業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)或沒有營業(yè)收入的納稅人；實(shí)行定期定額納稅的納稅人；應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人。 ? 2022/2/4 78 ? （ 2）按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人 ? 主要包括：臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人和只繳納個(gè)人所得稅或車船使用稅的納稅人。 ? （ 3）扣繳義務(wù)人和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的委托代征人 ? 《 實(shí)施細(xì)則 》 第三十二條 納稅人、扣繳義務(wù)人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款和應(yīng)納代扣代繳、代收代繳稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào) 。 ? 納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 2022/2/4 79 ? （二）納稅申報(bào)內(nèi)容 納稅申報(bào)內(nèi)容 ? 稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，適用稅率或者單位稅額，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。 ? 2. 納稅申報(bào)的要求： ? 納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料： ? 2022/2/4 80 ? ? 1）、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料； ? 2）、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書； ? 3）、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明； ? 4）、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件； ? 5）、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。 ? 扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。 ? 另外，在申報(bào)期內(nèi)無論有無收入都必須在規(guī)定的期限內(nèi)如實(shí)填報(bào)申報(bào)表并附送有關(guān)資料；享受減、免稅待遇的，在減、免稅期間也應(yīng)辦理納稅申報(bào) 2022/2/4 81 ? （三）納稅申報(bào)的方式（非常重要 單項(xiàng)選擇或多項(xiàng)選擇 區(qū)別要掌握） 納稅申報(bào)的方式如下： ? （ 1） 直接申報(bào) —— 親自去 又稱上門申報(bào)，即納稅人、扣繳義務(wù)人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，是一種 傳統(tǒng)申報(bào)方式 ，也是最主要的納稅申報(bào)方式。 ? （ 2） 郵寄申報(bào) 郵寄申報(bào)以 寄出地的郵政局郵戳日期 為實(shí)際申報(bào)日期。 【 例題 單選題 】 郵寄申報(bào)納稅的申報(bào)日期是（ B）。 ? 2022/2/4 82 ? （ 3）數(shù)據(jù)電文申報(bào) （ 電子申報(bào)） 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的 電話語音、電子數(shù)據(jù)交換 和 網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?進(jìn)行申報(bào)。 以 稅務(wù)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)收到該申報(bào)的數(shù)據(jù)電文的時(shí)間 為實(shí)際申報(bào)日期 納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求 保存有關(guān)（紙質(zhì)）資料 ，并 定期書面報(bào)送 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ? 【 例題 判斷題 】 納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間內(nèi)可以不辦理納稅申報(bào)。（ 錯(cuò) ） 2022/2/4 83 ? （ 4）其他方式 1） .簡易申報(bào) ，是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人（ 個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè) ），在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，可以視同申報(bào)。也就是說，按期納稅即視同申報(bào)，未按期納稅，也構(gòu)成未進(jìn)行納稅申報(bào)。簡易申報(bào)實(shí)際上是納稅申報(bào)的一種變通方法。 2） .簡并征期 ，是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人（ 個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè) ），經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款。 3） .委托申報(bào) ：委托 注冊(cè)稅務(wù)師 等由稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或他人代理申報(bào)納稅。