報(bào)會(huì)計(jì)問題點(diǎn)評(píng)-周文偉-資料下載頁
2025-01-07 08:34本頁面
【正文】 的公允價(jià)值變動(dòng)損益，以及處置交易性金融資產(chǎn)和交易性金融負(fù)債取得的投資收益，金融類公司除外。 上市公司持有投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益。 上市公司對(duì)外委托貸款取得的收益。 上市公司單獨(dú)進(jìn)行減值測試的應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。 上市公司受托經(jīng)營取得的托管費(fèi)收入，同行業(yè)托管除外。 ? 上市公司利潤分配的基準(zhǔn) 財(cái)政部 財(cái)會(huì)函 [2022]7號(hào) 2022年 9月 8日 寧波市財(cái)政局： 你局“關(guān)于編制合并會(huì)計(jì)報(bào)告中利潤分配的請示”（甬財(cái)政會(huì) (2022)396號(hào)）收悉。經(jīng)研究，答復(fù)如下： 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的公司，其利潤分配以母公司的可供分配的利潤為依據(jù)。合并會(huì)計(jì)報(bào)表中可供分配利潤不能作為母公司實(shí)際分配利潤的依據(jù)。 ? 《 解釋公告 》 對(duì)上市公司利潤分配的影響 《 2號(hào)準(zhǔn)則 》 要求對(duì)子公司長期股權(quán)投資采用成本法核算， 《 解釋公告 》 進(jìn)一步要求對(duì) 企業(yè)在首次執(zhí)行日以前已經(jīng)持有的對(duì)子公司長期股權(quán)投資，應(yīng)在首次執(zhí)行日進(jìn)行追溯調(diào)整，視同該子公司自最初即采用成本法核算。 因此，只要子公司當(dāng)年沒有分派現(xiàn)金紅利，母公司就不能確認(rèn)投資收益，影響母公司分配能力和融資能力。 母公司要求子公司分紅 吸收合并子公司 ? 公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積和未分配利潤暫不得用于轉(zhuǎn)增股份或利潤分配（會(huì)計(jì)部復(fù)函） 注：公允價(jià)值變動(dòng)形成的收益不得用于利潤分配的部分應(yīng)當(dāng)是扣除公積金以后的余額，即其對(duì)未分配利潤的影響。 ? 案例（健康元） 公司 2022年公允價(jià)值變動(dòng)形成收益為 ，扣除盈余公積后為 。 公司 2022年利潤分配方案執(zhí)行完畢后，結(jié)余未分配利潤為 。 ? 職工福利費(fèi) 原規(guī)定：每年按工資總額預(yù)提，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，預(yù)提部分作為負(fù)債計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)，使用時(shí)通過應(yīng)付福利費(fèi)列支，不影響當(dāng)期費(fèi)用。 新準(zhǔn)則：取消了預(yù)提的做法，由企業(yè)自行決定是否使用，實(shí)際支付時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。 不存在實(shí)質(zhì)性差異 ? 原已計(jì)提的職工福利費(fèi)余額處理 38號(hào)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的規(guī)定：首次執(zhí)行日的職工福利費(fèi)余額，應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬。首次執(zhí)行日后第一個(gè)會(huì)計(jì)期間（ 2022年），根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和職工福利計(jì)劃（ 2022年當(dāng)期）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，該項(xiàng)金額與原轉(zhuǎn)入的應(yīng)付職工薪酬之間的差額調(diào)整管理費(fèi)用（非經(jīng)常性損益） 。 理論上 2022年期末，職工福利費(fèi)無余額 ? 職工福利費(fèi)存在余額的情形 外商投資企業(yè)。根據(jù)外商投資企業(yè)法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅后提取職工獎(jiǎng)?；穑糜诼毠さ母＠?，無法適用新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于不再計(jì)提職工福利費(fèi)的規(guī)定。 2022年期末因支付原因存在少量余額。 ? 職工福利費(fèi) 《 關(guān)于實(shí)施修訂后的企業(yè)財(cái)務(wù)通則有關(guān)問題的通知 》 的不同規(guī)定 證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師聯(lián)席會(huì)議紀(jì)要： 上市公司仍執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 應(yīng)用指南 》 的規(guī)定進(jìn)行處理。 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘任 事前聘任。上市公司章程指引第 159條，公司聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須由股東大會(huì)決定，董事會(huì)不得在股東大會(huì)決定前委任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 更名和合并。以中瑞華與岳華合并為例，中瑞華合并了岳華，成為有證券從業(yè)資格的存續(xù)所（中瑞岳華），則原中瑞華的上市公司客戶只需公告會(huì)計(jì)師事務(wù)所更名，無須作為換所上股東大會(huì)審議；而岳華喪失從業(yè)資格，相關(guān)業(yè)務(wù)和從業(yè)人員并入中瑞華，則原岳華所的上市公司應(yīng)作為變更事務(wù)所所，履行股東大會(huì)審議程序。 ? 業(yè)績預(yù)告 年度業(yè)績預(yù)告（強(qiáng)制披露） 季度和半年度業(yè)績預(yù)告 臨時(shí)公告 主動(dòng)披露，一般在報(bào)告期結(jié)束后進(jìn)行 季度報(bào)告和半年度報(bào)告中對(duì)下一報(bào)告期的業(yè)績預(yù)告 提前預(yù)計(jì) ? 特殊債務(wù)重組和資產(chǎn)捐贈(zèng)交易 （上市公司與關(guān)聯(lián)方之間代為清償債務(wù)或直接捐贈(zèng)） 考慮直接計(jì)入所有者權(quán)益，不計(jì)入當(dāng)期損益 個(gè)案處理 ? 案例（ *ST安彩） 2022年 12月 13日，公司公告第一大股東贈(zèng)與公司賬面價(jià)值 2億元的資產(chǎn)，包括安彩液晶公司15%股權(quán)和 81件貴金屬制品。 安彩液晶為公司控股子公司， 2022年 110月虧損3635萬元，貴金屬制品原為公司所有， 2022年11月才轉(zhuǎn)讓，其真實(shí)價(jià)值存在疑問。 ? 案例（ *ST東碳） 2022年 5月，公司公告第一大股東豁免公司債務(wù) 2667萬元。 謝謝大家！ ? 周 文 偉 ? 上海證券交易所上市公司部 ? TEL:02168804358 ? FAX:02168802819 ? EMAIL:
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