【正文】 計報表和動態(tài)會計報表 。 二 、 會計報表的作用與編制要求 （ 一 ） 會計報表的作用 1. 會計報表對本單位的作用 2. 會計報表對上級主管部門的作用 3. 會計報表隊其他有關部門的作用 4. 會計報表對企業(yè)債權人和投資者的作用 （ 二 ） 編制會計報表的基本要求 1. 數(shù)字真實 2. 指標口徑必須一致 3. 內(nèi)容必須完整 4. 編制報送必須及時 三 、 會計報表的編制程序 1. 財產(chǎn)清查 （ 賬實核對 ） 2. 整理和調(diào)整會計分錄 3. 核對賬目 4. 對會計記錄進行試算 返回 2 、 資產(chǎn)負債表 一 、 資產(chǎn)負債表的意義 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定時日財務狀況的會計報表 。 它是以貨幣為主要計量單位 ， 以 “ 資產(chǎn) =負債 +所有者權益 ” 會計方程式為理論依據(jù) ， 綜合反映企業(yè)某一特定時日資產(chǎn) 、 負債 、 所有者權益三個基本會計要素的相互關系 ， 是反映企業(yè)經(jīng)濟資源的構成和來源渠道的靜態(tài)報表 。 返回 資產(chǎn)負債表為報表的不同使用者分析評價企業(yè)財務狀況 ， 據(jù)以做出各自的經(jīng)濟決策具有重要的意義 ， 主要表現(xiàn)在以下幾個方面： ， 可以反映企業(yè)擁有和控制的經(jīng)濟資源極其分布狀況 ， 有利于分析評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力 、 變現(xiàn)能力和結構的合理性 。 通過該表揭示的負債項目 ， 可以了解企業(yè)經(jīng)濟資源的來源渠道 ， 有利于分析企業(yè)的償債能力 ， 對于預測未來現(xiàn)金流量以及企業(yè)面臨的財務風險都是十分必要的 。 通過該表揭示的所有者權益項目 ， 可以評析企業(yè)的財務實力和舉債能力 。 通過不同期資產(chǎn)負債表中資產(chǎn) 、 負債 、 所有者權益相關指標的對比分析 ， 可以了解企業(yè)財務狀況的發(fā)展軌跡 ， 從而為企業(yè)的經(jīng)營管理決策提供重要依據(jù) 。 資產(chǎn)負債表 會企 1號 編制單位： 年 月 日 單位： 元 資 產(chǎn) 期末余額 年初余額 負債和所有者權益 （或股東權益） 期末余額 年初余額 流動資產(chǎn)： 負債 現(xiàn)金及存放同業(yè)款項 同業(yè)存放款項 存放中央銀行款項 向中央銀行借款 貴金屬 拆入資金 拆出資金 交易性金融負債 交易性金融資產(chǎn) 衍生金融負債 衍生金融資產(chǎn) 賣出回購金融資產(chǎn)款 買入返售金融資產(chǎn) 吸收存款 應收利息 應付職工薪酬 發(fā)放貸款及墊款 應交稅費 代理業(yè)務資產(chǎn) 應付利息 可供出售金融資產(chǎn) 代理業(yè)務負債 持有至到期投資 應付債券 長期股權投資 遞延所得稅負債 固定資產(chǎn) 其他負債 無形資產(chǎn) 負債合計 遞延所得稅資產(chǎn) 所有者權益（或股 東權益）： 其他資產(chǎn) 實收資本（或股本） 資本公積 盈余公積 一般風險準備 未分配利潤 減：庫存股 所有者權益（或股 東權益）合計 資產(chǎn)總計 負債和所有者權益（或股東權益）總計 二 、 資產(chǎn)負債表的結構和內(nèi)容 資產(chǎn)負債表的結構由表首 、 表體和表腳三部分組成 。 表首部分列示會計報表的名稱 、 編制單位 、編制日期 、 貨幣計量單位及編號等內(nèi)容 。 表體是會計報表的表格部分 ， 是會計報表的主體 。 其基本格式有賬戶式和報告式兩種 。 賬戶式 是指將資產(chǎn)列示在報表的左方 ， 負債及所有者權益列示在報表右方的左右對稱式列示方式 。 報告式 是指將資產(chǎn)項目列示在報表的上方 ，負債和所有者權益依次列示在報表下方的垂直式列示方式 。 按我國會計有關規(guī)章規(guī)定 ，我國一般采用賬戶式 。 資產(chǎn)負債表各要素所包含的項目一般按其流動性進行排列 。 流動性越強的項目越排列在前 ， 流動性越弱的項目越放在后 。 所有的資產(chǎn)項目按其流動性分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)兩大類 。 流動資產(chǎn)按其流動性又可分為 “ 貨幣資金 ” 、“ 短期投資 ” 、 “ 應收及預付賬款 ” 、 “ 存貨 ” 等項目； 長期資產(chǎn)按其流動性可以進一步分為 “ 長期投資 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 無形資產(chǎn) ” 、“ 遞延資產(chǎn) ” 和 “ 其他資產(chǎn) ” 等項目 。 負債項目按其償還期限可以分為流動負債和長期負債兩大類 。 流動負債可以進一步分為 “ 短期借款 ” 、“ 應付及預收款項 ” 和 “ 其他應付款 ” 等內(nèi)容； 長期負債也可按其償還的期限進一步劃分為“ 長期借款 ” 、 “ 長期應付款 ” 和 “ 其他長期負債 ” 等內(nèi)容 。 所有者權益項目按其永久性遞減順序進行排列 ，“ 實收資本 ” 在先 ， “ 資本公積 ” 、 “ 盈余公積 ”和 “ 未分配利潤 ” 等項目緊隨其后 。 表腳是對表體的補充說明 ， 位于表格的下端 ， 對報表中未能反映 、 說明和需詳細補充說明的項目予以說明和列示 。 主要包括 “ 或有負債 ” 、 “ 融資租入固定資產(chǎn)原價 ” 、 “ 存貨 ” 項目等內(nèi)容 。 三 、 資產(chǎn)負債表的編制 （ 一 ） 資產(chǎn)負債表的編制方法 資產(chǎn)負債表中 “ 年初數(shù) ” 欄內(nèi)各項數(shù)字 ， 應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表中 “ 期末數(shù) ” 欄內(nèi)所列數(shù)直接填列； “ 期末數(shù) ” 欄內(nèi)各項目金額的填列由于資產(chǎn)負債表項目與賬簿記錄不完全一樣 ， 所以具體編制時可分以下幾種情況： 把總賬賬戶的期末余額直接轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)負債表的項目 ， 填入 “ 期末數(shù) ” 欄內(nèi)相對應的項目 ， 一般不需要再加工 。 最典型的項目是“ 應收票據(jù) ” 、 “ 短期借款 ” 等 。 把幾個總賬賬戶的期末余額加以合并進行必要的分析 ， 構成相應的報表項目 。 如把“ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ”等帳戶的期末余額加以匯總后 ， 填入 “ 貨幣資金 ” 項目 。 有些報表項目的填列要通過資產(chǎn)賬戶與其備抵賬戶抵消后 ， 再列示抵消的過程及其凈額 。 如 “ 應收賬款 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 等內(nèi)容表現(xiàn)尤為典型 。 有些報表項目不是來自總分類賬 ， 而是來自明細賬的期末余額 。 表現(xiàn)最典型的有 “ 待處理財產(chǎn)損益 ”總分類賬下設的 “ 待處理流動資產(chǎn)損益 ” 和 “ 待處理固定資產(chǎn)損益 ” 兩個二級帳 ， 就直接構成資產(chǎn)負債表項目 。 資產(chǎn)負債表中有些項目在揭示時 ， 既要再確認 ， 又要再計量 ， 因而必須注明計價基礎 。 如 “ 存貨 ” ，應說明是按成本計價還是按成本與市價孰低來計價 。 返回 利潤表 一、利潤表的意義 利潤表是用來反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果及其分配情況的會計報表，又稱收益表或利潤表。 利潤表以 “ 收入 —費用 =利潤 ” 為理論基礎 編制利潤表的目的，在于向與企業(yè)經(jīng)營活動有關的報表使用者提供企業(yè)經(jīng)營成果和獲利能力的信息，以便報表使用者做出正確的決策。其意義主要表現(xiàn)在： 返回 有利于報表使用者了解企業(yè)的經(jīng)營成果及其構成情況，以便做出正確的投資或信貸決策。 有利于有關部門或人員考核企業(yè)管理當局的經(jīng)營業(yè)績和管理效率，以促進其不斷改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。 有利于企業(yè)管理者根據(jù)報表的有關數(shù)據(jù)預測企業(yè)未來的盈利能力和變現(xiàn)能力。 二、利潤表的結構和內(nèi)容 利潤表的結構也分為表首、表體和表腳三個部分。表體是核心，其縱向構成總的來說是利潤計算公式中相關指標在利潤表中的列示。列示方法有單步式和多步式，我國通常采用的是多步式。 利潤表計算企業(yè)凈利潤的步驟如下： 計算 : 營業(yè)利潤 ＝營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動凈收益＋投資凈收益 計算 :利潤總額 ＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收支凈額 計算 :凈利潤 ＝利潤總額 所得稅 利潤表表體的橫向有兩欄數(shù)字， “ 本月數(shù) ”反映本月發(fā)生額， “ 本年累計數(shù) ” 反映年初至本月末的累計發(fā)生額。在編制年度利潤表時，應將 “ 本月數(shù) ” 改為 “ 上年數(shù) ” ，以便進行年度比較分析。 三、利潤表的編制 （一）利潤表的編制方法 利潤表中 “ 上年累計金額 ” 欄，填列上年全年累計實際發(fā)生額，根據(jù)上年度利潤表的“ 本年累計金額 ” 欄數(shù)字填列。在編制月份利潤表時，應將 “ 上年累計金額 ” 欄改為“ 本月金額 ” 欄，根據(jù)各損益類賬戶的當月發(fā)生額填列。具體編制時分以下幾種情況： 根據(jù)有關損益類總分類賬戶本月的借方或貸方發(fā)生額直接填列。表現(xiàn)比較典型的如 “ 產(chǎn)品銷售收入 ”賬戶就直接根據(jù)該賬戶貸方發(fā)生額填列；再如 “ 產(chǎn)品銷售成本 ” 賬戶直接根據(jù)該賬戶借方發(fā)生額填列。 根據(jù)有關損益類總分類賬戶本月的借或貸方發(fā)生額加（減）計算填列。如 “ 其他業(yè)務利潤 ” 項目就是由 “ 其他業(yè)務收入 ” 賬戶與 “ 其他業(yè)務支出 ” 賬戶的差額填列。 根據(jù)利潤表中有關項目數(shù)字的計算填列。如 “ 凈利潤 ” 項目就是由表中 “ 利潤總額 ” 加上 “ 以前年度損益調(diào)整 ” ，再減去 “ 所得稅 ”填列的。 利潤表中 “ 本年累計數(shù) ” 是反映年初至本月末的累計發(fā)生額，在編制利潤表時，把有關項目本月末發(fā)生額與本月前各月該項目發(fā)生額累計起來填列。至于利潤表中表腳資料是對表中項目的說明，有利于理解和分析利潤表中的項目，應該注明的必須注明。如有關會計政策的變更，應該在表腳的附注中對變化的情況、變更原因以及對經(jīng)營成果的影響予以披露。 利潤表格式如下： 利潤表 會 02表 編制單位：某企業(yè) 2022年度 單位：元 項目 上年數(shù) 本年累計數(shù) 一 、 產(chǎn)品銷售收入 減：產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售費用 產(chǎn)品銷售稅金及附加 二 、 產(chǎn)品銷售利潤 加：其他業(yè)務利潤 減：管理費用 財務費用 三 、 營業(yè)利潤 加：投資收益 補貼收入 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 以前年度損益調(diào)整 四 、 利潤總額 減：所得稅 五 、 凈利潤 利潤表格式 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的概念、結構及作用 （一）現(xiàn)金流量表的概念 是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況的會計報表。現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的，這里的現(xiàn)金包括兩部分。 現(xiàn)金 泛指企業(yè)的庫存現(xiàn)金及可以隨時用于支付的銀行存款（定期存款不算），也包括其他貨幣資金如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等。 返回 現(xiàn)金等價物 指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資，通常指企業(yè)購買的 在 3個月或更短時間內(nèi)即到期或即可換為現(xiàn)金的股票、債券等短期投資。 （二）現(xiàn)金流量表的結構 我國現(xiàn)金流量表采用“報告式”結構 橫向有二欄：項目欄、金額欄 縱向有三部分：表首、正表、補充資料 （三）現(xiàn)金流量表的作用 能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因 投資者和債權人能通過現(xiàn)金流量表，可以對企業(yè)的支付能力、償債能力、產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力，以及資產(chǎn)負債表和利潤表反映的企業(yè)財務狀況的實質(zhì)做出較為客觀的評價。 預測企業(yè)未來的發(fā)展情況。 編制現(xiàn)金流量表，有利于與國際會計慣例協(xié)調(diào)。 二、現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量） 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量） 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （現(xiàn)金流入