小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資產(chǎn)——投資-資料下載頁
2025-01-07 04:35本頁面
【正文】 營(yíng)業(yè)外收入 銀行存款（支付的其他投資費(fèi)用） 資產(chǎn) —— 投資 —— 長(zhǎng)期股權(quán)投資 取 得 核 算 ? 通過無形資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資： 借 :長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— A公司 累計(jì)攤銷 （營(yíng)業(yè)外支出） 貸 :無形資產(chǎn) 銀行存款 （支付的其他投資費(fèi)用） 營(yíng)業(yè)外收入 資產(chǎn) —— 投資 —— 長(zhǎng)期股權(quán)投資 取 得 核 算 ? 通過庫存商品交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資： ①借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （商品公允價(jià)值 +增值稅銷項(xiàng)稅） 應(yīng)收股利 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 商品公允價(jià)值、市價(jià)即無關(guān)聯(lián)的銷售價(jià)格） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 商品公允價(jià)值 17% ② 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （商品成本價(jià)） 資產(chǎn) —— 投資 —— 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 持有期間的股利、處置、損失與短期投資相同。 ? 持有期間收益、處置收益、處置損失、投資損失在稅務(wù)處理上完全不同，需注意。 持有期間收益 —— 超 12個(gè)月符合條件免稅 處置收益 —— 全額征稅 處置損失 —— 清單申報(bào)扣除 投資損失 —— 專項(xiàng)申報(bào)扣除 資產(chǎn) —— 投資 —— 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 例題：教材 P86。 ? 另例題 ： A公司與 B公司協(xié)商一致， A公司以其擁有的樓房一幢與 B公司持有的股票投資進(jìn)行交換， A樓房賬面原價(jià) 900萬元，已折舊 150萬元，交換日，該樓房公允價(jià)（評(píng)估價(jià)）和計(jì)稅價(jià)均為 800萬元； B公司持有的股票投資賬面價(jià)值 600萬元，交換日，公允價(jià)值 750萬元，由于 A公司急于處理該樓房， B公司僅支付了 45萬元給 A公司， B公司換入樓房作為固定資產(chǎn)管理， A公司換入股票打算長(zhǎng)期持有。假定：除營(yíng)業(yè)稅外其他稅費(fèi)不涉及。 ? 做：賬務(wù)處理及稅務(wù)處理
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