【正文】 方發(fā)生額合計 = 全部賬戶的貸方發(fā)生額合計 ? 因為每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都遵循 “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ”的記賬規(guī)則 ， 那么全部賬戶本期發(fā)生額借方合計一定等于全部賬戶的貸方發(fā)生額合計 。 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第二節(jié) 借貸記賬法 二 、 借貸記賬法的基本內(nèi)容 （ 五 ） 借貸記賬法的試算平衡 ? 方法二： 全部賬戶期末借方余額合計 = 全部賬戶期末貸方余額合計 ? 賬戶借方余額表明其資產(chǎn)性質(zhì) ， 賬戶貸方余額表明其負(fù)債 、所有者權(quán)益性質(zhì) 根據(jù)公式： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 余額的平衡就是： 全部資產(chǎn)賬戶期末借方余額 = 全部負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶期末貸方余額合計 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第二節(jié) 借貸記賬法 ※ 賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第二節(jié) 借貸記賬法 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第二節(jié) 借貸記賬法 二 、 借貸記賬法的基本內(nèi)容 （ 五 ） 借貸記賬法的試算平衡 ? 在會計實(shí)務(wù)中 ， 會計人員主要是利用發(fā)生額直接平衡關(guān)系來判斷賬戶記錄是否正確 。 ? 一般來講 ， 如果 賬戶記錄結(jié)果 不符合 發(fā)生額直接平衡關(guān)系 ，則說明當(dāng)期有關(guān) 賬戶的記錄肯定存在錯誤 ， 應(yīng)予進(jìn)一步確定并更正； ? 但即使 全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計 等于 其本期貸方發(fā)生額合計 ， 也 并不能斷定賬戶記錄不存在錯誤 ， 因為重記 、 漏記經(jīng)濟(jì)交易與事項等記錄錯誤并不影響發(fā)生額直接平衡關(guān)系 。 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 一 、 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置 ? 賬戶按其提供資料的詳細(xì)程度不同 ， 分為總分類賬（ general ledger ） 和 明 細(xì) 分 類 賬 （ detail ledger ） 。 ? 總分類賬也稱一級賬戶 ? 它是根據(jù)各個會計要素的具體內(nèi)容按大類分別設(shè)置 ， 用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位的 ， 它只能提供各種有關(guān)的總括核算資料 。 ? 提供的指標(biāo)： 貨幣金額 。 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 一 、 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置 ? 明細(xì)分類賬簡稱明細(xì)賬戶 ? 是根據(jù)總分類賬的核算內(nèi)容 ， 按照實(shí)際需要和更加詳細(xì)的分類分別設(shè)置的 ， 它是總分類賬戶的補(bǔ)充說明 。 ? 提供的指標(biāo) ：貨幣金額和實(shí)物指標(biāo) 。 ? 基于管理的需要 ， 除了總分類賬和明細(xì)分類賬外 ， 有時還設(shè)置二級賬戶 。 它介于總賬和明細(xì)賬之間 。 第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 【 例 】 庫存商品 100萬元 —— 服裝類 15萬元 —— A服裝 5萬元 —— B服裝 10萬元 —— 家電類 50萬元 ?? 35 萬元 第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 二 、 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 ? 總分類賬戶 是根據(jù)一級會計科目設(shè)置的 ， 它提供的是 總括 的資料； 明細(xì)分類賬戶 是根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置的 ， 它提供的是 詳細(xì) 的資料 。 ? 總分類賬戶 是所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合 ， 對所屬的明細(xì)分類賬戶起著 統(tǒng)馭 的作用； 明細(xì)分類賬戶 是對有關(guān)總分類賬的補(bǔ)充說明 ， 對有關(guān)總分類賬戶起著 輔助 作用 。 ? 兩者結(jié)合起來既能總括又能詳細(xì)地反映各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地增減變化情況 。 第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 總賬和明細(xì)賬的關(guān)系 總賬 明細(xì)賬 提供信息 總括 詳細(xì) 提供指標(biāo) 貨幣金額 貨幣金額和實(shí)物指標(biāo) 設(shè)置依據(jù) 會計科目 企業(yè)實(shí)際情況 兩者關(guān)系 統(tǒng)馭 被統(tǒng)馭 反映內(nèi)容 兩者相同 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 三 、 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記 ? 對于每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 一方面要記入有關(guān)總分類賬戶 ， 另一方面要記入它所屬的一個或幾個明細(xì)分類賬戶 ， 即 內(nèi)容相同 。 ? 將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入某一總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶時 ， 必須記在相同的方向 ， 應(yīng)記借方的都記借方 ， 應(yīng)記貸方的都記貸方 ， 即 方向一致 。 ? 記入某一總賬戶的金額必須與記入其所屬一個或幾個明細(xì)分類賬戶的金額合計相等 ， 即 金額相等 。 第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 三 、 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn) ? 總分類賬戶與其所屬明細(xì)賬戶的金額的勾稽核對關(guān)系： 第五節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 總分類賬戶的 期初（期未）余額 = 所屬明細(xì)分類賬戶的 期初（期未）余額總計 總分類賬戶的本期 借方（貸方）的生額 = 所屬明細(xì)分類賬戶的 本期借方（貸方）發(fā)生額合計 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 三 、 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記 【 例 】 2022年 3月 11日，公司接到開戶銀行通知：上年向星光公司賒銷商品的貨款 8萬元已經(jīng)收到。 第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 月初余額 銀行存款 866000000 借 2022 3 1 應(yīng)收賬款 18000000 月初余額 收回貨款 8000000 銷 16 10000000 借 借 2022 3 1 3 11 √ 收回貨款 8000000 銷 16 借 874000000 3 11 866000000 3 1 銷 16 收回貨款 月初余額 874000000 應(yīng)收賬款 星光公司 7000000 月初余額 收回貨款 8000000 8000000 15000000 銷 16 借 借 借 借 2022 2022 3 1 3 11 311 總結(jié)： 平行登記的要點(diǎn) 時間相同 方向相同 金額相同 摘要相同 編號相同 將記賬憑證的內(nèi)容轉(zhuǎn)入賬簿的過程，會計上叫“過賬”。