財務(wù)報表分析-謝福泉-資料下載頁
2025-01-06 22:45本頁面
【正文】 資質(zhì)量分析 ? 盈利性分析 ? 變現(xiàn)性分析 ?項目構(gòu)成及其債務(wù)人構(gòu)成分析 ?持有至到期投資的減值情況 ? 固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn) 、 長期股權(quán)投資 、 成本模式計量的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備不再沖回； ? 持有至到期投資 、 貸款和應(yīng)收賬款可以 ， 防止 “ 重操舊業(yè) ” 三、長期股權(quán)投資 ? 盈利性分析 ? 長期股權(quán)投資方向?qū)τ缘挠绊? ? 長期股權(quán)投資年度內(nèi)的重大變化對盈利性的影響 ? 長期股權(quán)投資所運(yùn)用資產(chǎn)種類對盈利性的影響 ? 長期股權(quán)投資收益確認(rèn)方法對盈利性的影響 ? 投資收益確認(rèn)方法選擇偏好對盈利性的影響 ? 成本法、權(quán)益法（泡沫資產(chǎn)） ? 變現(xiàn)性分析 ? 通過分析長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備計提的情況，也可在一定程度上反映出該項目的變現(xiàn)性。 ? 按成本法核算的，在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的。減值 =賬面價值 現(xiàn)值 ? 其他長期股權(quán)投資 減值 =賬面價值 可收回金額 四、 投資性房地產(chǎn) ? 企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的分類是否恰當(dāng)，即企業(yè)是否將投資性房地產(chǎn)與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的界限作了正確的區(qū)分。 ? 分析該項目的盈利性是判斷其質(zhì)量的重要因素。 ? 成本模式 ? 公允價值模式 ? （有條件） ? 不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式 ? （不提折舊或攤銷，公允價值 賬面價值計入當(dāng)期損益，產(chǎn)生稅盾作用、提高凈資產(chǎn)增強(qiáng)融資能力） 五、固定資產(chǎn)和在建工程質(zhì)量分析 ? 固定資產(chǎn)的取得方式與財務(wù)狀況的外在表現(xiàn) ? 固定資產(chǎn)分布和配置的合理性分析 （ 生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用；未使用和不需用 ） ? 固定資產(chǎn)規(guī)模分析 （ 經(jīng)營戰(zhàn)略 ） ? 固定資產(chǎn)原值的年內(nèi)變化情況分析 ? 固定資產(chǎn)的變現(xiàn)性分析 （ 增值性固定資產(chǎn) 。 非增值性固定資產(chǎn) ） ? 固定資產(chǎn)的盈利性分析 （ 2指標(biāo) ） ? （ 存貨余額 +銷售成本 ） /固定資產(chǎn)原價 ? 銷售成本 /固定資產(chǎn)原價 ? 固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)性 ? 固定資產(chǎn)與其他資產(chǎn)組合的增值性 ? 在建工程的質(zhì)量分析 （ 資本化利息 ） 六、無形資產(chǎn)與商譽(yù)質(zhì)量分析 ? 無形資產(chǎn)會計披露的特點(diǎn) ? 無形資產(chǎn)的盈利性分析 （內(nèi)在價值） ? 無形資產(chǎn)的變現(xiàn)性分析 （可收回金額） ? 無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)組合的增值性 ? 商譽(yù)的質(zhì)量分析 （只有非同一控制下的企業(yè)合并） 七、長期待攤費(fèi)用 ? 租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出、攤銷期 1年以上的其他待攤費(fèi)用 ? 根本沒有變現(xiàn)性 ，盈利性的大小要視具體項目情況而定 ? 應(yīng)注意企業(yè)是否存在人為將長期待攤費(fèi)用作為 利潤調(diào)節(jié)器 的情況 ?八、其他非流動資產(chǎn) ? 特準(zhǔn)儲備物質(zhì) ? 銀行凍結(jié)存款和凍結(jié)物質(zhì) ? 涉及訴訟的財產(chǎn) ?九、遞延所得稅資產(chǎn) 第 6節(jié) 對企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的總括分析 ? 一、資產(chǎn)的總體質(zhì)量分析 ? ? (資產(chǎn)負(fù)債表觀：利潤取決于資產(chǎn)與負(fù)債的計量，而非相反） ? 利潤中并沒體現(xiàn)充足資產(chǎn)的持有增值情況 ? ? 二、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)質(zhì)量 ? 流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn) ? 經(jīng)營性資產(chǎn)：投資性資產(chǎn) （交易性金融資產(chǎn)、可供出售的金融資產(chǎn)、持有至到期金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資 ? 經(jīng)營業(yè)務(wù)板塊的資產(chǎn)結(jié)構(gòu) ? ： 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，消除應(yīng)收賬款呆滯、存貨積壓、固定資產(chǎn)閑置、對外投資失控。 ? ? 企業(yè)資產(chǎn)的基本結(jié)構(gòu)必須符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求 ? 盈利模式 ?經(jīng)營性資產(chǎn)：投資性資產(chǎn) ? 企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)應(yīng)該反映企業(yè)對其業(yè)務(wù)的行業(yè)選擇 ? 企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)應(yīng)該反映企業(yè)在其行業(yè)內(nèi)的定位選擇 ? 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與全體股東的戰(zhàn)略吻合 （最大降低不良資產(chǎn)占用、提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和企業(yè)的盈利能力） ? 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與控股股東的戰(zhàn)略吻合 （表現(xiàn)為上市公司自身的不良資產(chǎn)占用：其他應(yīng)收款巨額增加、存貨超額增加、固定資產(chǎn)閑置等?？毓晒蓶|利用上市公司融資能力為控股股東服務(wù)） （ 1）企業(yè)資產(chǎn)報酬率能補(bǔ)償企業(yè)資金成本； （ 2）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的長短期與資金來源的期限結(jié)構(gòu)匹配（短貸長投） （ 3）另類：流動資產(chǎn)小于流動負(fù)債 ? 三、關(guān)注主要的資產(chǎn)變動區(qū)域及其變動方向的質(zhì)量含義 ? 四、企業(yè)主要不良資產(chǎn)區(qū)域 ? 其他應(yīng)收款 ? 周轉(zhuǎn)緩慢的存貨 ? 權(quán)益法確認(rèn)的投資收益引起的長期股權(quán)投資規(guī)模增加 ? 因巨額虧損而嚴(yán)重貶值的投資性資產(chǎn) ? 利用率不高難以產(chǎn)生效益的固定資產(chǎn) ? 無明確對應(yīng)關(guān)系的無形資產(chǎn) ? 長期待攤費(fèi)用
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