【正文】 直接關(guān)系的各項收入。 ? 3． “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶。損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。 ? 4． “ 所得稅 ” 賬戶。損益類賬戶，用來核算企業(yè)按照規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。 2022/2/3 99 利潤形成及分配業(yè)務(wù)的主要賬戶 ? 5．“本年利潤”賬戶。所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損的總額。 ? 6．“利潤分配”賬戶。所有者權(quán)益類賬戶，該賬戶用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年利潤分配（或虧損彌補）后的積存余額。 ? 7．“盈余公積”賬戶。所有者權(quán)益賬戶，用來核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積和公益金。 ? 8．“應(yīng)付股利”賬戶。負債類賬戶，用來核算應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。 2022/2/3 100 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 營業(yè)外收入 本年利潤 費用 收入 利潤 虧損 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 2022/2/3 101 例 1： ABC股份公司預(yù)提本期短期借款利息 3000元。 ? 借：財務(wù)費用 3000 ? 貸：應(yīng)付利息 3000 ? 企業(yè)以后實際支付預(yù)提的利息費用，應(yīng)編制的會計分錄為： ? 借：應(yīng)付利息 ? 貸：銀行存款 （或現(xiàn)金） 2022/2/3 102 例 2： ABC股份公司以銀行存款支付銀行承兌匯票手續(xù)費 1000元。 ? 借：財務(wù)費用 1000 ? 貸：銀行存款 1000 2022/2/3 103 例 3：股份公司用銀行存款 4 000元支付稅收滯納金。 ? 借：營業(yè)外支出 4 000 ? 貸：銀行存款 4 000 2022/2/3 104 例 4：華豐股份公司以銀行存款向有關(guān)公益機構(gòu)捐贈 50 000元。 ? 借：營業(yè)外支出 50 000 ? 貸：銀行存款 50 000 2022/2/3 105 例 5： ABC股份公司沒收的包裝物押金 2 000元，作為營業(yè)外收入予以轉(zhuǎn)賬。 ? 借：其他應(yīng)付款 20 000 ? 貸：營業(yè)外收入 20 000 2022/2/3 106 例 6： ABC股份公司收到某單位的違約罰款收入 5 000元，存人銀行。 ? 借：銀行存款 5 000 ? 貸：營業(yè)外收入 5 000 2022/2/3 107 例 7： ABC股份公司在會計期末，將本期實現(xiàn)的各項收入包括主營業(yè)務(wù)收入 1372022元、其他業(yè)務(wù)收入45000元、營業(yè)外收入 74000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。 ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 1 372 000 ? 其他業(yè)務(wù)收入 45 000 ? 營業(yè)外收入 74 000 ? 貸：本年利潤 1 491 000 2022/2/3 108 例 8： ABC股份公司在會計期末，將本期發(fā)生的各項支出包括主營業(yè)務(wù)成本 1090000元、主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5700元、其他業(yè)務(wù)支出 31500元、管理費用 44800元、財務(wù)費用 4800元、營業(yè)費用 5600元、營業(yè)外支出 30000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。 ? 借：本年利潤 1212400 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1 090 000 ? 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5 700 ? 其他業(yè)務(wù)支出 31 500 ? 管理費用 44 800 ? 財務(wù)費用 4 800 ? 銷售費用 5 600 ? 營業(yè)外支出 30 000 2022/2/3 109 例 9：股份公司在會計期末計算應(yīng)交所得稅并將計算出的所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。公司所得稅稅率為 25%。經(jīng)計算公司本期實現(xiàn)利潤為 278600元（ 14910001212400），應(yīng)交所得稅 69650元（ 278600 25%）。 ? 計算應(yīng)交所得稅費用時 ? 借：所得稅 69650 ? 貸：應(yīng)交稅費 所得稅 69650 ? 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用時 ? 借：本年利潤 69650 ? 貸：所得稅 69650 2022/2/3 110 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 營業(yè)外收入 本年利潤 1212400 1491000 余 278600 30000 4800 44800 5600 5700 31500 1090000 所得稅 69650 69650 應(yīng)交稅費（所） 69650 69650 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅費用 余 208950 利潤總額 凈利潤 1372022 45 000 74000 1090000 31500 5700 5600 44800 4800 30000 1372022 45 000 74000 2022/2/3 111 例 10：股份公司經(jīng)董事會決議，決定按凈利潤的 10％提取法定盈余公積金。經(jīng)計算公司提取的法定盈余公積金為 20895元 (208950x10％ )。 ? 借：利潤分配 —提取法定盈余公積 20895 ? 貸：盈余公積 —法定盈余公積 20895 2022/2/3 112 例 11：股份公司按照董事會及股東大會決議，決定分配給股東現(xiàn)金股利 60000元。 ? 借：利潤分配 —應(yīng)付現(xiàn)金股利 60000 ? 貸：應(yīng)付股利 60000 2022/2/3 113 本年利潤 利潤分配 （提取法定盈余公積） 20895 60000 盈余公積 20895 應(yīng)付股利 60000 利潤分配（未分配利潤） 208950 利潤分配 （應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤） 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 貸：盈余公積 借：利潤分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利 借：本年利潤 貸：利潤分配 — 未分配利潤 20895 60000 80895 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 余 128055 截止本年累積未分配利潤 1212400 1491000 余 278600 69650 利潤總額 余 208950 凈利潤 208950 2022/2/3 114 登記賬戶與編制試算平衡表 ? 以教材內(nèi)容進行實際操作，以 2節(jié)課完成 ? 將教材 P95100撕掉 ? 打印統(tǒng)一的試算平衡表 ? 以教材第四章第三節(jié)至第六節(jié)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為實訓(xùn)業(yè)務(wù) ? 登記 T型賬戶（期初余額、本期發(fā)生額、結(jié)出期末余額） ? 編制試算平衡表 2022/2/3 115 期初余額資料 2022/2/3 116 小結(jié) ? 一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本過程包括： ? 供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個階段 2022/2/3 117 二、企業(yè)生產(chǎn)過程三個階段中發(fā)生的基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容 ? 資金籌集業(yè)務(wù) ? 生產(chǎn)準備業(yè)務(wù) ? 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù) ? 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) ? 利潤形成及其分配業(yè)務(wù) 2022/2/3 118 三、會計核算和監(jiān)督的主要內(nèi)容 ? （ 1）實收資本的核算； ? （ 2）借入資金的核算（其中又包括短期借款和長期借款的核算）； ? （ 3）固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算； ? （ 4）材料采購業(yè)務(wù)的核算（其中又包括材料采購成本和材料入庫的核算）； ? （ 5）生產(chǎn)成本的核算（其中又包括直接材料、直接人工、和制造費用的核算） ? （ 6）待攤費用的核算 ? （ 7）預(yù)提費用的核算 ? （ 8）其他應(yīng)收款的核算 ? （ 9）完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算 ? （ 10）其他應(yīng)收款的核算 2022/2/3 119 ? （ 11）主營業(yè)務(wù)收入的核算 ? （ 12）主營業(yè)務(wù)成本的核算 ? （ 13）主營業(yè)務(wù)稅金及附加的核算 ? （ 14）管理費用的核算 ? （ 15）營業(yè)費用的核算 ? （ 16）其他業(yè)務(wù)收入的核算 ? （ 17）其他業(yè)務(wù)支出的核算 ? （ 18）財務(wù)費用的核算 ? （ 19）營業(yè)外收入的核算 ? （ 18）營業(yè)外支出的核算 ? （ 19）利潤形成的核算 ? （ 20）所得稅的核算 ? （ 21）利潤分配的核算（其中又包括盈余公積、應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤）、利潤結(jié)轉(zhuǎn)的核算） 2022/2/3 120 四、企業(yè)利潤總額的構(gòu)成 ? １、利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資凈收益 +營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 ? 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤－營業(yè)費用－管理費用－財務(wù)費用 ? 主營業(yè)務(wù)利潤 =主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ? 其他業(yè)務(wù)利潤 =其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出 ? 凈利潤 =利潤總額－所得稅。 2022/2/3 121 試算平衡表 ? 賬戶期末余額如何計算？ ? 試算平衡表中有哪些平衡關(guān)系？ ? 試算平衡關(guān)系的原理是什么？試算平衡表的作用是什么？ 2022/2/3 122 ? 第四章業(yè)務(wù)練習(xí) 1 ? 第四章業(yè)務(wù)練習(xí) 2