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正文內(nèi)容

會計學(xué)基礎(chǔ)課程教案-任務(wù)三之記賬憑證的填制(已修改)

2025-01-18 22:36 本頁面
 

【正文】 2022/2/3 1 《 會計學(xué)基礎(chǔ) 》 課程教案 誠信為本、操守為重、堅持準(zhǔn)則、不做假賬 2022/2/3 2 ―有借必有貸,借貸必相等” 誠信為本 操守為重 堅持準(zhǔn)則 不做假賬 2022/2/3 3 學(xué)習(xí)任務(wù)三 記賬憑證的填制和審核 教學(xué)內(nèi)容 會計學(xué)基礎(chǔ) 任務(wù)三 記賬憑證 模塊一 記賬的基 礎(chǔ)知識 模塊二 記賬原理 模塊三 記賬憑證 的填制 模塊四 記賬憑證 的審核 模塊五 憑證的裝訂、 傳遞與保管 2022/2/3 4 籌資與準(zhǔn)備階段的業(yè)務(wù) ? ( 1)實收資本的核算; ? ( 2)借入資金的核算(其中又包括短期借款和長期借款的核算); ? ( 3)固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算; ? ( 4)材料采購業(yè)務(wù)的核算(其中又包括材料采購成本和材料入庫的核算); 2022/2/3 5 2022/2/3 6 實收資本與資本公積的核算 借:銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 貸:實收資本 原材料 借:銀行存款 貸:股本 資本公積 — 股本溢價 2022/2/3 7 每月預(yù)提利息時: 借:財務(wù)費用 貸:應(yīng)付利息 每季度支付利息時: 借:應(yīng)付利息 財務(wù)費用 貸:銀行存款 到期還本時: 借:短期借款 貸:銀行存款 ? 借入資金時: ? 借:銀行存款 ? 貸:短期借款 2022/2/3 8 在途物資的主要賬務(wù)處理 ? 企業(yè)購入材料 未入庫 ,按應(yīng)計入材料采購成本的金額 ? 借:在途物資(材料的實際成本) ? 應(yīng)交稅費 ——增值稅(進(jìn)項稅額) ? 貸:銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) ? 所購材料驗收入庫 ? 借:原材料 ? 貸:在途物資 2022/2/3 9 原材料的主要賬務(wù)處理 ? 企業(yè)購入并已驗收入庫的材料 ? 借:原材料 ? 貸 :在途物資 ? 自制并已驗收入庫的材料 ? 借:原材料 ? 貸 :生產(chǎn)成本 ? 生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料 ? 借:生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用、管理費用 ? 貸:原材料 2022/2/3 10 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 ? 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 ? 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)設(shè)置的主要賬戶 ? 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 2022/2/3 11 一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 ? 產(chǎn)品的生產(chǎn)過程,也是人力、財力、物力的耗費過程,在生產(chǎn)產(chǎn)品的同時,要發(fā)生各種耗費,包括各種材料的耗費、固定資產(chǎn)的磨損、支付職工薪酬和其他費用等。 ? 企業(yè)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容是: ? 費用的發(fā)生、歸集和分配,待攤費用的發(fā)生和分?jǐn)?,預(yù)提費用的計提和支付,產(chǎn)品成本的計算等。 2022/2/3 12 費用和產(chǎn)品成本是不同的概念 ? 費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。它包括生產(chǎn)費用(直接費用和間接費用)、期間費用。 ? 產(chǎn)品成本是指為生產(chǎn)一定種類和一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的各項費用的總和。 ? 產(chǎn)品成本和生產(chǎn)費用既有聯(lián)系又有區(qū)別: ? 生產(chǎn)費用是企業(yè)在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費,而產(chǎn)品成本則是生產(chǎn)費用的對象化。前者強調(diào)的是期間,即一定時期內(nèi)發(fā)生的各種耗費;后者強調(diào)的是對象,即生產(chǎn)一定種類和一定數(shù)量產(chǎn)品的生產(chǎn)費用的總和。一個期間的生產(chǎn)費用,可能構(gòu)成幾種產(chǎn)品的成本;而一種產(chǎn)品的成本也可能是幾個會計期間的生產(chǎn)費用的總和。 2022/2/3 13 各個產(chǎn)品成本項目的具體構(gòu)成如下 ? 生產(chǎn)費用按一定種類的產(chǎn)品進(jìn)行歸集和分配,即構(gòu)成各種產(chǎn)品的成本。生產(chǎn)費用按其計入產(chǎn)品成本的方式的不同,可以分為直接費用和間接費用。直接費用主要包括直接材料和直接人工;間接費用主要是指制造費用。 ? 直接材料:是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn),構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種原材料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。 ? 直接人工:是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中,直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人薪酬。 ? 制造費用:是指企業(yè)各生產(chǎn)單位(如生產(chǎn)車間)為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的的各項間接費用。主要包括車間管理人員和輔助人員的薪酬,生產(chǎn)車間的折舊費、修理費、辦公費、差旅費、水電費、機物料消耗、勞動保護費和季節(jié)性以及修理期間的停工損失等。制造費用需要按其發(fā)生地點進(jìn)行歸集匯總,然后再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入產(chǎn)品成本。 2022/2/3 14 二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)設(shè)置的 主要賬戶 ? “生產(chǎn)成本”賬戶 ——成本類賬戶 ? “制造費用”賬戶 ——成本類賬戶 ? “應(yīng)付職工薪酬”賬戶 ——負(fù)債類賬戶 ? “管理費用”賬戶 ——損益類賬戶 ? “財務(wù)費用”賬戶 ——損益類賬戶 ? “其他應(yīng)收款”賬戶 ——資產(chǎn)類賬戶 ? “庫存商品”賬戶 ——資產(chǎn)類賬戶 ? “累計折舊” ——資產(chǎn)類“固定資產(chǎn)”調(diào)整賬戶 2022/2/3 15 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算舉例 ? 例 1: 直接材料的核算 2022/2/3 16 賬務(wù)處理一 領(lǐng)用材料 借:生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 貸:原材料 回 顧 2022/2/3 17 期末分配應(yīng)付工資、計提福利費 借:生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 貸:應(yīng)付職工薪酬 ——職工工資 ——應(yīng)付職工福利 賬務(wù)處理二 回 顧 2022/2/3 18 ① 借:制造費用、管理費用、銷售費用 貸:累計折舊 ② 借:財務(wù)費用、制造費用、管理費用、銷售費用 貸:其他應(yīng)付款 ③實際支付已預(yù)提的費用時: 借:其他應(yīng)付款 貸:銀行存款 計提折舊、預(yù)提費用 賬務(wù)處理三 回 顧 2022/2/3 19 ?借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款 借:制造費用 管理費用 銷售費用 貸:預(yù)付賬款 賬務(wù)處理四 預(yù)付待攤費用的處理 回 顧 2022/2/3 20 例 2:華豐股份公司于月末計提本月固定資產(chǎn)折舊,其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊額為 12022元,廠部固定資產(chǎn)折舊額為 3000元。 ? 企業(yè)提取固定資產(chǎn)折舊時,一方面意味著當(dāng)期的成本費用增加,應(yīng)根據(jù)其發(fā)生的地點記入不同的成本費用類賬戶,其中生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)提取的折舊額應(yīng)記入“制造費用”賬戶的借方,廠部用固定資產(chǎn)提取的折舊額應(yīng)記入“管理費用”賬戶的借方;另一方面,固定資產(chǎn)已提折舊額增加,實際上是固定資產(chǎn)原價的減少,本應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”賬戶,由于“固定資產(chǎn)”賬戶只能記錄固定資產(chǎn)的取得成本即原價 (在固定資產(chǎn)存續(xù)期內(nèi),一般是不變的 ),所以,對于固定資產(chǎn)提取的折舊額應(yīng)記入“累計折舊”賬戶的貸方,表示固定資產(chǎn)已提折舊的增加。 2022/2/3 21 ? 這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計分錄為: ? 借:制造費用 12022 ? 管理費用 3000 ? 貸:累計折舊 15000 2022/2/3 22 例 4:華豐股份公司用現(xiàn)金 5000元購買辦公用品。其中生產(chǎn)車間領(lǐng)用 2022元,廠部領(lǐng)用 3000元。 ? 這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生,一方面使得公司車間的辦公用品費增加了 2022元,廠部的辦公用品費增加了 3000元;另一方面使得公司的現(xiàn)金減少了 5000元。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計分錄為: ? 借:制造費用 2022 ? 管理費用 3000 ? 貸:庫存現(xiàn)金 5000 2022/2/3 23 例 5: 華豐股份公司車間技術(shù)人員張興出差,預(yù)借差旅費 3000元,以現(xiàn)金支付。 ? 這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生,一方面使得公司的其他應(yīng)收款增加了 3000元;另一面使得公司的現(xiàn)金減少了 3000元。因此,這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到“其他應(yīng)收款 ——備用金”和“現(xiàn)金”兩個賬戶。其他應(yīng)收款的增加是資產(chǎn)的增加,應(yīng)記入“其他應(yīng)收款 ——備用金”賬戶的借方;現(xiàn)金的減少是資產(chǎn)的減少,應(yīng)記入“現(xiàn)金”賬戶的貸方。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計分錄為: ? 借:其他應(yīng)收款 ——張興 3000 ? 貸:庫存現(xiàn)金 3000 2022/2/3 24 例 6:華豐股份公司車間技術(shù)人員張興出差回廠,報銷差旅費 2300元,交回現(xiàn)金 700元,結(jié)清前借款項。 ? 這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生,一方面由于報銷車間工作人員的差旅費使得公司車間的制造費用增加了 2 300元,同時收回預(yù)借多余的現(xiàn)金,使得公司的現(xiàn)金增加了700元;另一方面使得公司的其他應(yīng)收款減少了 3 000元。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計分錄為: ? 借:制造費用 2 300 ? 現(xiàn)金 700 ? 貸:其他應(yīng)收款 ——張興 3 000 2022/2/3 25 ? 例 7:華豐股份公司根據(jù)當(dāng)月考勤記錄和產(chǎn)量記錄等,計算確定本月職工的工資如下: ? A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 80 000元 ? B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 15 000元 ? 車間管理人員工資 12 000元 ? 廠部管理人員工資 20 000元 2022/2/3 26 ? 車間生產(chǎn)工人和管理人員的工資作為生產(chǎn)費用應(yīng)分別計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 (直接計入 )和制造費用,廠部管理人員的工資應(yīng)計入管理費用。因此,這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”和“應(yīng)付工資”四個賬戶。 ? 這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計分錄為: ? 借:生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 80 000 ? —B產(chǎn)品 15 000 ? 制造費用 12 000 ? 管理費用 20 000 ? 貸:應(yīng)付職工薪酬 ——職工工資 127 000 2022/2/3 27 ? 例 8: 華豐股份公司開出現(xiàn)金支票,從銀行提取現(xiàn)金 127000元,準(zhǔn)備發(fā)放工資。 ? 這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計分錄為: ? 借:庫存現(xiàn)金 127000 ? 貸:銀行存款 12700
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