【正文】 ? 借：利潤分配 —應(yīng)付現(xiàn)金股利 60000 ? 貸：應(yīng)付股利 60000 2022/2/3 113 本年利潤 利潤分配 （提取法定盈余公積） 20895 60000 盈余公積 20895 應(yīng)付股利 60000 利潤分配（未分配利潤） 208950 利潤分配 （應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤） 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 貸：盈余公積 借：利潤分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利 借：本年利潤 貸：利潤分配 — 未分配利潤 20895 60000 80895 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 余 128055 截止本年累積未分配利潤 1212400 1491000 余 278600 69650 利潤總額 余 208950 凈利潤 208950 2022/2/3 114 登記賬戶與編制試算平衡表 ? 以教材內(nèi)容進行實際操作，以 2節(jié)課完成 ? 將教材 P95100撕掉 ? 打印統(tǒng)一的試算平衡表 ? 以教材第四章第三節(jié)至第六節(jié)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為實訓(xùn)業(yè)務(wù) ? 登記 T型賬戶（期初余額、本期發(fā)生額、結(jié)出期末余額） ? 編制試算平衡表 2022/2/3 115 期初余額資料 2022/2/3 116 小結(jié) ? 一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本過程包括： ? 供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個階段 2022/2/3 117 二、企業(yè)生產(chǎn)過程三個階段中發(fā)生的基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容 ? 資金籌集業(yè)務(wù) ? 生產(chǎn)準備業(yè)務(wù) ? 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù) ? 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) ? 利潤形成及其分配業(yè)務(wù) 2022/2/3 118 三、會計核算和監(jiān)督的主要內(nèi)容 ? （ 1）實收資本的核算； ? （ 2）借入資金的核算（其中又包括短期借款和長期借款的核算）； ? （ 3）固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算； ? （ 4）材料采購業(yè)務(wù)的核算（其中又包括材料采購成本和材料入庫的核算）； ? （ 5）生產(chǎn)成本的核算（其中又包括直接材料、直接人工、和制造費用的核算） ? （ 6）待攤費用的核算 ? （ 7）預(yù)提費用的核算 ? （ 8）其他應(yīng)收款的核算 ? （ 9）完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算 ? （ 10）其他應(yīng)收款的核算 2022/2/3 119 ? （ 11）主營業(yè)務(wù)收入的核算 ? （ 12）主營業(yè)務(wù)成本的核算 ? （ 13）主營業(yè)務(wù)稅金及附加的核算 ? （ 14）管理費用的核算 ? （ 15）營業(yè)費用的核算 ? （ 16）其他業(yè)務(wù)收入的核算 ? （ 17）其他業(yè)務(wù)支出的核算 ? （ 18）財務(wù)費用的核算 ? （ 19）營業(yè)外收入的核算 ? （ 18）營業(yè)外支出的核算 ? （ 19）利潤形成的核算 ? （ 20）所得稅的核算 ? （ 21）利潤分配的核算（其中又包括盈余公積、應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤）、利潤結(jié)轉(zhuǎn)的核算） 2022/2/3 120 四、企業(yè)利潤總額的構(gòu)成 ? １、利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資凈收益 +營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 ? 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤－營業(yè)費用－管理費用－財務(wù)費用 ? 主營業(yè)務(wù)利潤 =主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ? 其他業(yè)務(wù)利潤 =其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出 ? 凈利潤 =利潤總額－所得稅。經(jīng)計算公司本期實現(xiàn)利潤為 278600元（ 14910001212400），應(yīng)交所得稅 69650元（ 278600 25%）。 ? 借：銀行存款 5 000 ? 貸：營業(yè)外收入 5 000 2022/2/3 107 例 7： ABC股份公司在會計期末，將本期實現(xiàn)的各項收入包括主營業(yè)務(wù)收入 1372022元、其他業(yè)務(wù)收入45000元、營業(yè)外收入 74000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。 ? 借：財務(wù)費用 1000 ? 貸：銀行存款 1000 2022/2/3 103 例 3：股份公司用銀行存款 4 000元支付稅收滯納金。 ? 8．“應(yīng)付股利”賬戶。 ? 6．“利潤分配”賬戶。 ? 4． “ 所得稅 ” 賬戶。 ? 2． “ 營業(yè)外收入 ” 賬戶?？晒┓峙涞睦麧櫆p去已分配的利潤，即為未分配利潤。企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額為可供分配的利潤。 收入（費用） :企業(yè)在 日?；顒?中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與投資者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入（流出） 利得（損失） :企業(yè)在 非日?；顒?中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與投資者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入（流出） 2022/2/3 94 利得和損失 直接計入所有者權(quán)益 直接計入當期損益 利得 損失 營業(yè)外收入：企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。 ? 借：其他業(yè)務(wù)成本 6000 ? 貸：累計折舊 6000 2022/2/3 87 復(fù)習(xí) 銷售過程的核算 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容 銷售產(chǎn)品取得收入并結(jié)算貨款、支付銷售費用并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本 主營業(yè)務(wù)：為完成經(jīng)營目標而從事的日?；顒?，如銷售產(chǎn)品、商品、提供工業(yè)性勞務(wù)等。 ? 借：銷售費用 2022 ? 貸：銀行存款 2022 2022/2/3 83 股份公司銷售一批原材料，價款 30 000元，增值稅 5100元，款項已經(jīng)收存銀行。其中 A產(chǎn)品 2022件，單位成本為 35元， B產(chǎn)品 120件，單位成本為 500元， C產(chǎn)品80件，單位成本為 12 000元。 2022/2/3 76 ABC股份公司售出 A產(chǎn)品 2022件，每件售價 50元，增值稅稅率為 17%，上述款項已通過銀行收訖。 ? 股份公司銷售一批原材料，價款 30 000元，增值稅 5100元，款項已經(jīng)收存銀行。其中 A產(chǎn)品 2022件，單位成本為 35元， B產(chǎn)品120件，單位成本為 500元， C產(chǎn)品 80件，單位成本為 12 000元。 根據(jù) 賬戶記錄 ： 應(yīng)交城建稅＝（ 11 220＋ 20 000） 7％＝ 2 （元） 應(yīng)交教育費附加＝（ 11 220＋ 20 000） 3％＝ （元） 借：營業(yè)稅金及附加 3 122 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交城建稅 2 — 應(yīng)交教育費附加 返回 本月應(yīng)交增值稅 11 220 應(yīng)交消費稅 20 000 2022/2/3 74 銷售過程業(yè)務(wù)練習(xí) ? ABC股份公司售出 A產(chǎn)品 2022件，每件售價 50元，增值稅稅率為 17%，上述款項已通過銀行收訖。 借：主營業(yè)務(wù)成本 248 000 貸：庫存商品 — A產(chǎn)品 248 000 【 例 17】 月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲材料的采購成本 5040元。 借：應(yīng)收票據(jù) 292 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 250 000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 42 500 【 例 13】 以銀行存款支付本月廣告費 6 000元。 ? 這項業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計分錄為： ? 借：銀行存款 35100 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 30000 ? 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 5100 2022/2/3 66 ? [例 9]華豐股份公司將門面房對外出租，收到本月租金 15000元已經(jīng)收存銀行。 2022/2/3 61 ? 應(yīng)編制的會計分錄為： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 1 090 000 ? 貸：庫存商品 ——A商品 70 000 ? ——B商品 60 000 ? ——C商品 960 000 2022/2/3 62 ? [例 5] 華豐股份公司經(jīng)計算，本月銷售 A、 B、 C三種產(chǎn)品應(yīng)繳納的城建稅為 4000元，教育費附加為1700元。 ? 應(yīng)編制的會計分錄為： ? 借：應(yīng)收票據(jù) ——遠達工廠 49140 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ——B產(chǎn)品 42022 ? 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷售稅額） 7140 2022/2/3 60 ? [例 4] 華豐股份公司月末結(jié)轉(zhuǎn)本月已售 A、 B、 C三種產(chǎn)品的銷售成本。 營業(yè)稅金及附加 企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。 ? 8．“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 ——損益類賬戶 ：核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。 ? 4．“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶 ——損益類賬戶 ：核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 ? 工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)具體包括材料銷售、包裝物出租、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)出租（即轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)）、提供非工業(yè)性勞務(wù)等。 2022/2/3 50 ? 企業(yè)銷售過程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容是：銷售產(chǎn)品，辦理結(jié)算，收回價款；支付營業(yè)費用；計算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；計算和支付銷售稅金及附加；其他銷售業(yè)務(wù)收入和支出的確定；確定銷售業(yè)務(wù)成果。 ? 制造費用分配率 =制造費用總額 /分配標準之和 ? =55880／ 5588 ? =10元 /工時 ? A產(chǎn)品負擔(dān)的制造費用額 =3000x10=30000元 ? B產(chǎn)品負擔(dān)的制造費用額 =2588x10=25882元 2022/2/3 46 ? 這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計分錄為： ? 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 30000 ? ——B產(chǎn)品 25880 ? 貸：制造費用 55880 2022/2/3 47 ? 例 9：假定華豐股份公司月未經(jīng)計算確定當月完工的 A產(chǎn)品的總成本為 297700元， B產(chǎn)品的總成本為