【正文】 第三章 復(fù)式記賬 學(xué)完本章后，你將掌握： 1. 理解單式記賬和復(fù)式記賬的特點； 2. 借貸記賬法的基本內(nèi)容； 3. 借貸記賬法是會計核算特有的方法 ， 是初級會計學(xué)的核心內(nèi)容之一 ， 是我們學(xué)習(xí)后面各章的基礎(chǔ) 。 學(xué)習(xí)目標 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 ? 記賬方法 ， 是指根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則 ， 運用貨幣計量單位 ， 利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種專門方法 。 ? 記賬方法主要有： ? 單式記賬法 ? 復(fù)式記賬法 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 一 、 單式記賬法 ? 單式記賬法 是對發(fā)生的的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常只在一個賬戶中進行登記的一種記賬方法 。 ? 理解： —— 單式記賬法一般只記錄現(xiàn)金 、 銀行存款的收付款業(yè)務(wù)以及債權(quán)債務(wù)等經(jīng)濟業(yè)務(wù) ， 而對于其他經(jīng)濟交易與事項 （ 如存貨耗用 、 設(shè)備磨損等 ） 則不予記錄 。 —— 賬簿設(shè)置 ? 庫存現(xiàn)金 ? 銀行存款 ? 應(yīng)收款項 ? 應(yīng)付款項 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 一 、 單式記賬法 【 例 1】 對于從外部購入一批材料 10 000元 （ 材料已收到 ， 款項以銀行存款支付 ） 的交易 ， 采用單式記賬法時只在 “ 銀行存款 ” 賬戶中作減少 10 000元的記錄 ， 而材料的增加則不予記錄 。 ? 對于購買材料 10 000元的交易 ， 采用單式記賬的記錄結(jié)果如圖所示 。 10000 （減少） 銀行存款賬戶 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 一 、 單式記賬法 【 例 2】 對于從外部購入一批材料 5 000元 （ 材料已收到 ， 款項末付 ） 的交易 ， 采用單式記賬法時只在 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶中作增加 5 000元的記錄 ， 而材料的增加則不予記錄 。 ? 增：應(yīng)付賬款 5 000 （ 原材料增加不記賬 ） 【 例 3】 企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料 20 000元 ， 用于生產(chǎn)產(chǎn)品 。 ? 會計上不作任何處理 。 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 一 、 單式記賬法 ? 單式記賬法的特點 ? 賬戶設(shè)置不完整 ， 沒有完整的賬戶體系 。 ? 不是所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都反映 ， 僅反映一部分經(jīng)濟業(yè)務(wù) 。 只反映與欠人 、 人欠 、 現(xiàn)金 、 銀行存款等賬戶有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)才能得到反映 。 ? 所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往往只反映一個方面 。 ? 所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計記錄不可能進行總體試算平衡 。 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 二 、 復(fù)式記賬法 ? 復(fù)式記賬法 ， 就是對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù) ， 都以相等的金額 ， 同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法 。 ? 每一會計要素項目都應(yīng)分別設(shè)置賬戶 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 二 、 復(fù)式記賬法 ? 復(fù)式記賬法的特點 ? 需要設(shè)置完整的賬戶體系 。 ? 必須對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要進行反映和記錄 。 ? 對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù) ， 都要反映其來龍去脈兩個方面 。 ? 可以對一定時期的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計記錄 ， 進行全面的綜合平衡 。 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 單式記賬法和復(fù)式記賬法的記賬方法比較 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 單式記賬法 復(fù)式記賬法 200元支付辦公用品 庫存現(xiàn)金賬戶記錄現(xiàn)金減少 200元 庫存現(xiàn)金賬戶減少 200元 管理費用增加 200元 500元，收到現(xiàn)金300元， 200元貨款未收。 庫存現(xiàn)金增加 300元 人欠增加 200元 庫存現(xiàn)金增加 300元 應(yīng)收賬款增加 200元 銷售收入增加 500元 200元。 庫存現(xiàn)金增加 200元 人欠減少 200元 庫存現(xiàn)金增加 200元 應(yīng)收賬款減少 200元 料 1000元。 不作記錄 生產(chǎn)成本增加 1000元 原材料減少 1000元 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 補充資料：我國歷史上的記賬方法之爭 ? 復(fù)式記賬法的產(chǎn)生和應(yīng)用，是記賬方法劃時代的進步，它推動了現(xiàn)代會計方法體系的形成，被稱為 “ 會計科學(xué)史上的偉大建筑 ” 。 ? 自 20世紀 60年代以來，我國出現(xiàn)了一場記賬方法之爭。 ? 除工業(yè)企業(yè)采用借貸記賬法外，學(xué)術(shù)界提出了增減記賬法、資金收付記賬法、財產(chǎn)收付記賬法等多種記賬法，并分別在商業(yè)企業(yè)會計、銀行會計和農(nóng)村會計中使用。 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 補充資料：我國歷史上的記賬方法之爭 ? 多種記賬方法的并存不僅增加了會計核算的難度，而且使我們在對外經(jīng)濟交往中失去了 “ 共同語言 ” 。 ? 鑒于借貸記賬法內(nèi)在的科學(xué)性和應(yīng)用的廣泛性，也為了適應(yīng)我國會計與國際慣例接軌的需要， 1992年 11月 30日，我國頒布的 《 企業(yè)會計準則 》 將借貸記賬法確定為我國境內(nèi)企業(yè)會計采用的記賬方法，至此，記賬方法之爭宣告結(jié)束。 ? 1993年 7月 1日起在企業(yè)中實行借貸記賬法。 1998年 1月1日起在事業(yè)單位中實行借貸記賬法。 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第二節(jié) 借貸記賬法 一 、 借貸記賬法 （ debitcredit bookkeeping） ? 借貸記賬法是以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 為記賬符號 ， 對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上的賬戶的相反方向 ， 以相等金額 ， 全面地 、 互相聯(lián)系地進行記錄的一種專門方法 。 ? 理論依據(jù)： 資產(chǎn) + 費用 = 負債 + 所有者權(quán)益 + 收入 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第二節(jié) 借貸記賬法 二 、 借貸記賬法的基本內(nèi)容 （ 一 ） 記賬符號 ? 借貸記賬法以 “ 借 （ debit） ” 、 “ 貸 （ credit） ” 作為記賬符號 。 ? 從借貸記賬法的產(chǎn)生歷史看 ， “ 借 ” 、 “ 貸 ” 記賬符號原本具有字面上的含義 ， 但記賬方法發(fā)展至今 ， 其已經(jīng)失去了其原有的含義而僅僅作為 一種純粹的記賬標志 存在 。 ? 什么時候表示借 ， 什么時候表示貸 ， 它與 會計要素的性質(zhì) 有著密切的關(guān)系 。 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第二節(jié) 借貸記賬法 二 、 借貸記賬法的基本內(nèi)容 （ 一 ） 記賬符號 借方 貸方 資產(chǎn)類賬戶 ＋ 費用類賬戶 ＋ 負債類賬戶 － 所有者權(quán)益類賬戶 － 收入類賬戶