【正文】 都遵循 “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ”的記賬規(guī)則 ， 那么全部賬戶本期發(fā)生額借方合計(jì)一定等于全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì) 。 第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 三 、 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn) ? 總分類賬戶與其所屬明細(xì)賬戶的金額的勾稽核對(duì)關(guān)系： 第五節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 總分類賬戶的 期初（期未）余額 = 所屬明細(xì)分類賬戶的 期初（期未）余額總計(jì) 總分類賬戶的本期 借方（貸方）的生額 = 所屬明細(xì)分類賬戶的 本期借方（貸方）發(fā)生額合計(jì) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 三 、 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記 【 例 】 2022年 3月 11日，公司接到開(kāi)戶銀行通知：上年向星光公司賒銷商品的貨款 8萬(wàn)元已經(jīng)收到。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 一 、 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置 ? 明細(xì)分類賬簡(jiǎn)稱明細(xì)賬戶 ? 是根據(jù)總分類賬的核算內(nèi)容 ， 按照實(shí)際需要和更加詳細(xì)的分類分別設(shè)置的 ， 它是總分類賬戶的補(bǔ)充說(shuō)明 。 ? 為了保持經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的清晰性 ， 一般不宜把不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起 ， 編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄 。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第二節(jié) 借貸記賬法 ※ 借貸記賬法運(yùn)用舉例 【 例 3】 9月 5日 ， 新華公司從佳佳房地產(chǎn)公司購(gòu)買一套房產(chǎn) ， 價(jià)值36 000元 。 ? 所記入的賬戶可以屬于同一類 ， 也可以屬于不同類 ， 這取決于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后 ， 一方面使得資產(chǎn)要素中的 “ 銀行存款 ” 項(xiàng)目減少 800 000元 ， 另一方面使得負(fù)債要素中的 “ 短期借款 ” 項(xiàng)目減少 800 000元 。 ? 除工業(yè)企業(yè)采用借貸記賬法外，學(xué)術(shù)界提出了增減記賬法、資金收付記賬法、財(cái)產(chǎn)收付記賬法等多種記賬法，并分別在商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)、銀行會(huì)計(jì)和農(nóng)村會(huì)計(jì)中使用。 ? 會(huì)計(jì)上不作任何處理 。 ? 增：應(yīng)付賬款 5 000 （ 原材料增加不記賬 ） 【 例 3】 企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料 20 000元 ， 用于生產(chǎn)產(chǎn)品 。 ? 自 20世紀(jì) 60年代以來(lái)，我國(guó)出現(xiàn)了一場(chǎng)記賬方法之爭(zhēng)。 記錄結(jié)果如下： 10 000 庫(kù)存現(xiàn)金 借方 貸方 10 000 銀行存款 借方 貸方 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第二節(jié) 借貸記賬法 二 、 借貸記賬法的基本內(nèi)容 （ 三 ） 記賬規(guī)則 （ recording principle） 【 例 2】 2022年 8月 7日以銀行存款償還到期的一年期借款800 000元 。 ? 某一賬戶登記借方 （ 或貸方 ） 則其他賬戶必須登記貸方 （ 或借方 ） ， 而不是針對(duì)同一個(gè)賬戶 。資產(chǎn)增加記入借方，資產(chǎn)減少記入貸方。 會(huì)計(jì)分錄 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 360 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 360 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第二節(jié) 借貸記賬法 二 、 借貸記賬法的基本內(nèi)容 （ 四 ） 會(huì)計(jì)分錄和賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 ? 會(huì)計(jì)分錄有兩種形式： ? 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 指只涉及一個(gè)借方科目和一個(gè)貸方科目的會(huì)計(jì)分錄； ? 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 指涉及一個(gè)借方科目和多個(gè)貸方科目或多個(gè)借方科目和一個(gè)貸方科目的會(huì)計(jì)分錄 ， 是由若干簡(jiǎn)單分錄復(fù)臺(tái)而成 。 ? 提供的指標(biāo)： 貨幣金額 。 第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 月初余額 銀行存款 866000000 借 2022 3 1 應(yīng)收賬款 18000000 月初余額 收回貨款 8000000 銷 16 10000000 借 借 2022 3 1 3 11 √ 收回貨款 8000000 銷 16 借 874000000 3 11 866000000 3 1 銷 16 收回貨款 月初余額 874000000 應(yīng)收賬款 星光公司 7000000 月初余額 收回貨款 8000000 8000000 15000000 銷 16 借 借 借 借 2022 2022 3 1 3 11 311 總結(jié)： 平行登記的要點(diǎn) 時(shí)間相同 方向相同 金額相同 摘要相同 編號(hào)相同 將記賬憑證的內(nèi)容轉(zhuǎn)入賬簿的過(guò)程，會(huì)計(jì)上叫“過(guò)賬”。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第二節(jié) 借貸記賬法 二 、 借貸記賬法的基本內(nèi)容 （ 五 ） 借貸記賬法的試算平衡 ? 方法二： 全部賬戶期末借方余額合計(jì) = 全部賬戶期末貸方余額合計(jì) ? 賬戶借方余額表明其資產(chǎn)性質(zhì) ， 賬戶貸方余額表明其負(fù)債 、所有者權(quán)益性質(zhì) 根據(jù)公式： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 余額的平衡就是： 全部資產(chǎn)賬戶期末借方余額 = 全部負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶期末貸方余額合計(jì) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第二節(jié) 借貸記賬法 ※ 賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第二節(jié) 借貸記賬法 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第二節(jié) 借貸記賬法 二 、 借貸記賬法的基本內(nèi)容 （ 五 ） 借貸記賬法的試算平衡 ? 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中 ， 會(huì)計(jì)人員主要是利用發(fā)生額直接平衡關(guān)系來(lái)判斷賬戶記錄是否正確 。 會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 1 500 貸：應(yīng)收賬款 1 500 分析 貨款收回，表示企業(yè)應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）減少；同時(shí)，企業(yè)收回的貨款存入銀行，表示公司銀行存款（資產(chǎn)）增加。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第二節(jié) 借貸記賬法 ※ 借貸記賬法運(yùn)用舉例 【 例 1】 新華公司于 9月 1日成立 ， 投入資金 60 000元 ， 存入銀行 。 記錄結(jié)果如下： 160 000 銀行存款 借方 貸方 160 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借方 貸方 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第二節(jié) 借貸記賬法 二 、 借貸記賬法的基本內(nèi)容 （ 三 ） 記賬規(guī)則 （ recording principle） 【 例 6】 2022年 8月 25日以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品 600元 。 ? 規(guī)律