【正文】 相互聯(lián)系 ， 稱之為 賬戶的對應(yīng)關(guān)系 。 借：原材料 10 000 貸：銀行存款 8 000 應(yīng)付賬款 2 000 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第二節(jié) 借貸記賬法 二 、 借貸記賬法的基本內(nèi)容 （ 五 ） 借貸記賬法的試算平衡 ? 試算平衡的含義 ? 根據(jù)會計等式的平衡原理 ， 按照記賬規(guī)則的要求 ， 通過匯總計算和比較 ， 檢查賬戶記錄的正確性 、 完整性的技術(shù)方法 。 ? 一般來講 ， 如果 賬戶記錄結(jié)果 不符合 發(fā)生額直接平衡關(guān)系 ，則說明當期有關(guān) 賬戶的記錄肯定存在錯誤 ， 應(yīng)予進一步確定并更正； ? 但即使 全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計 等于 其本期貸方發(fā)生額合計 ， 也 并不能斷定賬戶記錄不存在錯誤 ， 因為重記 、 漏記經(jīng)濟交易與事項等記錄錯誤并不影響發(fā)生額直接平衡關(guān)系 。 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 一 、 總分類賬戶與明細分類賬戶的設(shè)置 ? 明細分類賬簡稱明細賬戶 ? 是根據(jù)總分類賬的核算內(nèi)容 ， 按照實際需要和更加詳細的分類分別設(shè)置的 ， 它是總分類賬戶的補充說明 。 第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 【 例 】 庫存商品 100萬元 —— 服裝類 15萬元 —— A服裝 5萬元 —— B服裝 10萬元 —— 家電類 50萬元 ?? 35 萬元 第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 二 、 總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系 ? 總分類賬戶 是根據(jù)一級會計科目設(shè)置的 ， 它提供的是 總括 的資料； 明細分類賬戶 是根據(jù)明細科目設(shè)置的 ， 它提供的是 詳細 的資料 。 ? 將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入某一總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶時 ， 必須記在相同的方向 ， 應(yīng)記借方的都記借方 ， 應(yīng)記貸方的都記貸方 ， 即 方向一致 。 √ 。 第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 三 、 總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點 ? 總分類賬戶與其所屬明細賬戶的金額的勾稽核對關(guān)系： 第五節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶 總分類賬戶的 期初（期未）余額 = 所屬明細分類賬戶的 期初（期未）余額總計 總分類賬戶的本期 借方（貸方）的生額 = 所屬明細分類賬戶的 本期借方（貸方）發(fā)生額合計 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 三 、 總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記 【 例 】 2022年 3月 11日，公司接到開戶銀行通知：上年向星光公司賒銷商品的貨款 8萬元已經(jīng)收到。 ? 兩者結(jié)合起來既能總括又能詳細地反映各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)地增減變化情況 。 ? 基于管理的需要 ， 除了總分類賬和明細分類賬外 ， 有時還設(shè)置二級賬戶 。 ? 總分類賬也稱一級賬戶 ? 它是根據(jù)各個會計要素的具體內(nèi)容按大類分別設(shè)置 ， 用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位的 ， 它只能提供各種有關(guān)的總括核算資料 。 ? 方法一： 全部賬戶的借方發(fā)生額合計 = 全部賬戶的貸方發(fā)生額合計 ? 因為每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄都遵循 “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ”的記賬規(guī)則 ， 那么全部賬戶本期發(fā)生額借方合計一定等于全部賬戶的貸方發(fā)生額合計 。 借：原材料 10 000 貸：銀行存款 8 000 應(yīng)付賬款 2 000 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第二節(jié) 借貸記賬法 二 、 借貸記賬法的基本內(nèi)容 （ 四 ） 會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系 ? 存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶 ， 稱為對應(yīng)賬戶 。 其中 20 000元已用銀行存款支付 ， 尚欠供貨企業(yè) 10 000元 。 會計分錄 借：應(yīng)付賬款 3 000 貸：銀行存款 3 000 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第二節(jié) 借貸記賬法 ※ 借貸記賬法運用舉例 【 例 8】 企業(yè)以現(xiàn)金支付產(chǎn)品的推銷費 360元 。 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第二節(jié) 借貸記賬法 ※ 借貸記賬法運用舉例 【 例 6】 9月 20日 ， 企業(yè)收到大華公司還來銷售貨款 1 500元 ，貨款收到存入銀行 。資產(chǎn)增加記入借方，收入增加記入貸方。 分析 購買的房產(chǎn)（資產(chǎn)）增加，同時，現(xiàn)金（資產(chǎn)）減少，負債中的應(yīng)付賬款增加。 會計分錄 借：庫存商品 21 000 貸：庫存現(xiàn)金 21 000 分析 商品（資產(chǎn)）增加；現(xiàn)金（資產(chǎn)）減少。 要素 項目 方向 金額 銀行借款屬于負債要素，存入銀行的款項屬于資產(chǎn)要素 負債要素中的“短期借款”，資產(chǎn)要素中的“銀行存款” 負債要素中的“短期借款”增加記入貸方，資產(chǎn)要素中的“銀行存款”增加記入借方 負債要素中的“短期借款”增加記入貸方 1 000 000元，資產(chǎn)要素中的“銀行存款”增加記入借方 1 000 000元 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第二節(jié) 借貸記賬法 ※ 借貸記賬法運用舉例 假設(shè)企業(yè)決定于 2022年 9月 1日成立一個新華股份有限公司。 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第二節(jié) 借貸記賬法 二 、 借貸記賬法的基本內(nèi)容 （ 四 ） 會計分錄和賬戶的對應(yīng)關(guān)系 【 例 1】 2022年 8月 5日從銀行提取現(xiàn)金 10 000元備用 。 結(jié)論： 有借必有貸 ， 借貸必相等 。 記錄結(jié)果如下： 600 庫存現(xiàn)金 借方 貸方 600 管理費用 借方 貸方 基礎(chǔ)會計學(xué) 3 復(fù)式記賬 第三章 復(fù)式記賬（鄧青） 第二節(jié) 借貸記賬法 二 、 借貸記賬法的基本內(nèi)容 （ 三 ） 記賬規(guī)則 （ recording principle） ? 在賬戶中登記