會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)之會(huì)計(jì)報(bào)表-資料下載頁(yè)
2025-01-06 23:06本頁(yè)面
【正文】 ⒈可以對(duì)現(xiàn)金的來(lái)源和運(yùn)用作出評(píng)價(jià)了解： ①企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了多少現(xiàn)金？ ②企業(yè)籌集資金的來(lái)源途徑和比例各為多少？ ③企業(yè)內(nèi)部投資和外部投資的現(xiàn)金各為多少？ ④企業(yè)投資以外的各種支付和債務(wù)償還的現(xiàn)金？ 2022/2/3 34 ⒉ 可以預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流量 通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的分析評(píng)價(jià)，以及對(duì)未來(lái)形式的估計(jì)，可以預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流量，從而為制定現(xiàn)金流量計(jì)劃，合理調(diào)度未來(lái)的現(xiàn)金流入流出提供必要準(zhǔn)備。 ⒊可以對(duì)企業(yè)的償債能力、支付能力和再投資能力作出評(píng)價(jià) ①償債能力： 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 /流動(dòng)負(fù)債＝現(xiàn)金比率 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ /負(fù)債總額＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金比率 ②支付能力 ： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ /在外普通股平均股數(shù)＝每股現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ /現(xiàn)金股利＝支付股利比率 2022/2/3 35 ⒋ 可以對(duì)企業(yè)的收益質(zhì)量作出評(píng)價(jià) 主要指將損益表中的凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量相聯(lián)系，以揭示凈利潤(rùn)的質(zhì)量。 2022/2/3 36 二、現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容 現(xiàn)金流量表分為兩部分 ， 第一部分為正表 ， 第二部分為補(bǔ)充資料 。 ㈠正表有五項(xiàng)： 1. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 2. 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 3. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 4. 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額； 5. 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額 。 ㈡補(bǔ)充資料有三項(xiàng)： 1. 間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； ⒉ 本期不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資項(xiàng)目； 。 2022/2/3 37 ㈢ 表的格式和內(nèi)容： P、書(shū)。 現(xiàn) 金 流 量 表 編制單位： 年度 單位：元 項(xiàng) 目 行次 金額 一 、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 二 、 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 三 、 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 四 、 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 補(bǔ)充資料 行次 金額 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)： 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況： 表頭？正表？附表 → 補(bǔ)充資料？ 2022/2/3 38 三、原理 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入 、 流出的報(bào)表 。 現(xiàn)金流量表分為三個(gè)基本部分及相關(guān)的附注 。 ㈠三個(gè)基本部分： 1. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量； 2. 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 3. 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 。 每一部分都以 “ 現(xiàn)金流入一現(xiàn)金流出 =現(xiàn)金凈流量 ” 這一基本平衡公式設(shè)計(jì)的 。 2022/2/3 39 ㈡ 特殊項(xiàng)目： 另外還有特殊項(xiàng)目現(xiàn)金流量的分類(lèi) 。 特殊項(xiàng)目 ， 是指日?；顒?dòng)之外的 、 不經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目 ， 如災(zāi)害損失 、保險(xiǎn)賠款 、 捐贈(zèng)等 。 對(duì)于特殊項(xiàng)目 ， 應(yīng)歸并到相關(guān)類(lèi)別中 ， 并單獨(dú)反映 ，即在現(xiàn)金流量相應(yīng)類(lèi)別下單設(shè)一項(xiàng) 。 ， 如果能夠確認(rèn) ， 屬于流動(dòng)資產(chǎn)損失的 ， 應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)下； ， 則應(yīng)列入投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)下 。 ， 則可以列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ， 如捐贈(zèng)收入或支出 。 特殊項(xiàng)目金額不大 ， 也可列入相關(guān)項(xiàng)目的 “ 其他 ” 類(lèi)別中 ， 不單列項(xiàng)目 。 2022/2/3 40 四、編制方法 ① 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量采用直接法和間接法 。 ② 投資活動(dòng)采用直接法 。 ③ 籌資活動(dòng)采用直接法 。 ㈠ .直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類(lèi)別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 。 直接法更有助于預(yù)測(cè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ，揭示企業(yè)從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金來(lái)償付其債務(wù)的能力 ， 進(jìn)行再投資和支付股利的能力 ，充分體現(xiàn)現(xiàn)金流量表的目的 。 2022/2/3 41 ㈡ .間接法 間接法是以本期凈利潤(rùn)為基礎(chǔ) ， 調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入 、 費(fèi)用 、 營(yíng)業(yè)外收支以及有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng) ， 據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 。 調(diào)整的內(nèi)容： ⒈ 實(shí)際沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金支出的費(fèi)用； ⒉ 實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益； ⒊ 不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng) 。
電大資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1