【正文】 成本會計崗空缺了一年也沒新增人員，現(xiàn)在成本會計崗長期一人，業(yè)務量繁多經(jīng)常出現(xiàn)業(yè)務入賬不及時。 四） 針對作業(yè)層面內部控制的改進措施 1．增強 執(zhí)行力 針對 G公司在銷售中可能出現(xiàn)重復銷售的情況應當加強銷售流程的執(zhí)行力嚴格按合 理的流程辦事。 G公司的房屋退訂流程：客戶提出退房 — G公司營銷部領導審核同意 — 退房資料交財務部退款 — 財務部做退款并做賬 — 財務部做賬后將退款信息錄入銷售系統(tǒng) — 銷售經(jīng)理通過系統(tǒng)確認退房后可重新銷售。從 G 公司的退房流程來看其出現(xiàn)重復銷售的可能性不大，但是在執(zhí)行的過程中卻出現(xiàn)了重復銷售的風險，這主要是在流程的執(zhí)行中存在控制不得力，為此應加強相關人員對退房流程的執(zhí)行力度，銷售經(jīng)理一定要在系統(tǒng)中確認已退房才能對外進行再銷售，再者 財務人員在開票時一定看銷售系統(tǒng)中認購信息已做了更正才能開票，保證開票系統(tǒng)中的認購信息與所開票信息一致。 2．崗位職責分明 對以前開錯的發(fā)票應及時與稅務局聯(lián)系申請開具紅字發(fā)票，及時糾正以免在以后辦 產權時耽誤了時間給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，影響公司形象。同時 G 公司對現(xiàn)場的財務人員應進行專業(yè)培訓，形成一套完善的培訓資料，以便對新進人員進行培訓，這樣也就減小了開票錯誤的風險。 對已開具發(fā)票的保管和移交應分清權責，發(fā)票聯(lián)應及時交給客戶，即使有時不能及時給客戶，發(fā)票聯(lián)也必須由財務部保管，財務部又全 部交由現(xiàn)場財務保管，由現(xiàn)場財務人員統(tǒng)一給客戶，對于辦證聯(lián)產權辦理人員與現(xiàn)場財務人員應每月進行一次交接，使之有序進行并做好交接手續(xù)。同時現(xiàn)場財務人員應定時和及時聯(lián)系客戶到場換取發(fā)票，做好簽字。在財務部內部，現(xiàn)場財務人員與公司相關財務人員也應定期進行存根聯(lián)交接。 對于固定資產的管理 G公司現(xiàn)在雖然已確定了管理的部門，建議 G公司應落實到明 確的崗位職責上。所有購進的固定資產必須登記在冊，專人負責固定資產的保管與維護。 3．加強溝通 G 公 司訂房協(xié)議手續(xù)不齊全其原因主要在于銷售現(xiàn)場與 公司的距離較遠及銷售方與 公司的溝通不到位。訂房協(xié)議應最先由 G 公司全部蓋章后由公司市場營銷部專門人員交給銷售方，銷售方在填開協(xié)議時應做好份數(shù)的統(tǒng)計，填開了多少份，作廢多少份，定期將領用數(shù)量與公司市場營銷部專門人員進行核對。 4．加強應收款管理 對與關聯(lián)公司間的資金往來應加強管理，明確資金調撥的審核程序。 對應收賬款應定期清理。 G公司每月初代墊本月水電，本月收回上月水電費， G公司應在每月末對這一應收賬款進行清理，對于那些未及時繳清的要查明原因。同時安排專員對這些應收款進行催繳。這樣 以避免長期累計成死賬。 對 G 公司在操作中關賬不及時的情況，建議 G 公司編制規(guī)范的結賬清單，每月結賬前發(fā)送至結賬工作人員，具體列示出會計期間、結賬日期、相關負責人、時間期限、工作分配等內容，以保證結賬工作完整、及時地進行 。 結論 對企業(yè)內部控制情況的審計評價目前主要以外部審計為主，但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展各種風險在加強，企業(yè)學會如何進行自我內部控制的評價至關重要。對企業(yè)內部控制的評估分公司層面與作業(yè)層面進行定性考察。進而又對每一個層面進行細分，針對每一點確定控 制點。借助控制點考察企業(yè)內部控制的完整合理性及執(zhí)行情況。通過對 G 公司的案例分析發(fā)現(xiàn) G 公司在內部控制制度的制定及執(zhí)行上存在不足，并針對此提出改善建議。（為了上傳文檔，將此段提前） 5．增加預算編制 G 公司在管理與營銷類預算的編制上做得比較好，只是預算的執(zhí)行不是很到位。建 議G公司可以建立激勵和懲罰機制，將對公司管理層的考核與預算完成情況掛鉤，預算完成得較好的部門應給予獎勵，沒有完成董事會下達的經(jīng)營目標的部門應受到處罰。 G 公司在工程建設預算這塊目前還是一片空白，建議 G 公司組織相關人員， 以以往幾年工程建設支出為基礎編制工程建設預算。包括項目開發(fā)的投資決策、設計、招標施工、竣工等階段 [17]。并且每半年對工程類預算進行差異分析，形成預算差異分析報告，差異報告除了列明本期預算數(shù)、本期實際預算完成數(shù)、本期差異、累計預算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異數(shù)等內容，對差異還應進行具體分析，描述產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、擴大、推廣的建議。 參考文獻（靠左，四號黑體） （空一行）（下面內容：宋體 11 號） [1] 潘瑣，鄭仙萍．論內部控制理論之 構建：關于內部控制基本假設的探討 [J]會計研究 .2022（ 2） :2021 [2] The Committee of Sponsoring Organizations Of the Tread way mission. Enterprise Risk Management(S).2022,10 [3] 張繼建 .企業(yè)內部控制問題及對策探討 [J].財會通訊綜合， (中 )： 4041 [4] 劉金文 .“三要素”內部控制理論框架的最佳組合 [J].審計研究 .2022,02： 8385 [5] 董月超 .從 COSO框架報告看內部控制與風險管理的異同 [J].審計研 .2022,04:9496 [6] 魏先鋒 .談高新技術企業(yè)認定專項審計中的內部控制了解和測試 [J].中國注冊會計 2022（ 01）： 5051 [7] 謝昱 .食品制造企業(yè)內部控制案例研究 [D].廣州 :暨南大學， 2022:10 [8] 劉薇 .W建筑公司內部控制案例研究 [D].大連 :大連理工大學 ,2022:15 [9] 張龍平等 .關于注冊會計師對內部控制評價的理論思考 [J].審計研究 .2022（ 03）： 6870 [10] 財政部 .企業(yè)內部控制基本規(guī)范 (S).立信會計出版社：中華人民共和國財政部， 2022 [11] 劉愛英 .企業(yè)內部控制評價體系構建研究 [J].財會通訊綜合 .2022,05(中 )： 5253 [12] 徐修遠 .企業(yè)內部控制建設小淺析 [J].財會通訊綜合 .2022,04(中 ):108 [13] 晏艷 .企業(yè)內部控制評價體系的構建 [J].中國商界 .2022,07:260 [14] 李燕 .SCDX公司內部控制評估與設計 [D].四川：西華大學 .2022:2025 [15] 黎明梅 .企業(yè)內部 控制環(huán)境因素思考 [J].財會通訊 .2022,12:100101 [16] 劉華，張冉冉 .萬科內部控制的特色及啟示 [J].財務與會計 .2022,08:4649 [17] 陸慶強 .淺淡房地產開發(fā)項目如何進行成本控制 [J].當代經(jīng)濟 .2022,03(下 ):2021