【正文】 良貸款余額 ，不良比率為 %，較年初下降%；實現(xiàn)業(yè)務(wù)收入 …… ? 3．存在的主要問題。這部分是稽核報告的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，“ 問題部分 ” 應(yīng)注意三點：一是要以 “ 稽核事實和評價 ”為基礎(chǔ)。 “ 稽核事實和評價 ” 上未涉及的內(nèi)容和未被稽核單位確認的問題不得反映在稽核報告中；二是問題定性和歸納要準確。要根據(jù)問題的性質(zhì)和嚴重程度歸納，不得將嚴重的問題歸屬到簡單操作失誤中，也不得對問題故意夸大和推測；三是要做到點面結(jié)合。對于主要問題，既要列舉具體事例，也要反映同類問題在 “ 面 ” 上的程度。主要要點： ? ⑴稽核組中各工作小組應(yīng)將稽核實施階段查實的各種問題進行分類整理，初步認定問題的性質(zhì)，形成各檢查項目的分項小結(jié)，提交主稽人。 ? ⑵主稽人組織稽核組對各工作小組提交的稽核事實、問題分析和認定材料進一步開展討論、綜合分析和判斷，并對問題進行歸類、定性，并作出結(jié)論。 ? (3)稽核人員在對查實的問題進行定性，作出稽核結(jié)論時，必須依據(jù)有關(guān)法律和制度規(guī)定，做到證據(jù)充分、可靠，定性準確、公正。要做到這一點，不僅要求稽核人員具有較高的執(zhí)法水平和高度的責任心，還需要注意以下五個方面： ? ①稽核資料不全不做結(jié)論。如果發(fā)現(xiàn)證據(jù)不力、不準、不全或不符合法定手續(xù)，則不要輕率地下結(jié)論，要重新取證或補充證據(jù)。只有充分、可靠的稽核證據(jù)，才能作出正確的稽核結(jié)論，才能讓被稽核單位口服心服；否則，稽核結(jié)論不準確，既影響稽核的客觀性，又會給稽核處理帶來困難。 ? ? ? ② 問題有疑點不做結(jié)論。如果發(fā)現(xiàn)稽核報告初稿中所列問題存在疑點，則不要急于定性，必須深入查清、查實后再做結(jié)論。對于一時查不清的問題，則要保存相關(guān)資料，以后等查。 ? ③依據(jù)不充分不做結(jié)論。稽核報告所列的問題必須對應(yīng)準確的政策依據(jù)或制度規(guī)定，并以此判斷是非，作出結(jié)論。如果列出的問題無依據(jù)，僅憑一般推理、猜測和個人好惡，則不能下結(jié)論。 ? ? ④ 未征求被稽核單位確認不做結(jié)論?；藞蟾娉醺逍纬珊螅匆?guī)定應(yīng)向被稽核單位征求意見，在征得事實確認后再下結(jié)論。 ? ⑤未在稽核工作底稿中反映的事實不做結(jié)論?；斯ぷ鞯赘逯袥]有列舉的問題不得反映在稽核報告中，不得作出稽核結(jié)論；但是，稽核工作底稿中列出的問題不一定都反映在稽核報告中。 ? 示例： ? …… ? 二、存在的問題 ? (一 )聯(lián)社管理層和部門在內(nèi)控體系建設(shè)方面推進不力。 ? ，少數(shù)制度未建立，個別制度設(shè)計不合理。 …… ? 。 …… ? 。 …… ? “ 內(nèi)控優(yōu)先、制度先行 ” 的原則。 ? （二）抽查的營業(yè)機構(gòu)制度執(zhí)行不到位。 ? ，風險隱患較多。 …… ? ，抵、質(zhì)押物保管不規(guī)范。 …… ? （三）綜合業(yè)務(wù)管理方面的問題。 ? 。 …… ? 。 …… ? 。 …… ? （四）稽核工作方面的問題。 ? 。 …… ? 。 …… ? 。 …… ? 。 …… ? 4．責任認定和總體評價?；隧椖堪l(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)“ 事實確認評價 ” 對被稽核單位相關(guān)責任人進行責任認定，并對稽核項目情況作客觀、公正的評價，一般包括兩個部分：一是對成績部分作出客觀、恰當?shù)目隙?；二是對發(fā)現(xiàn)的問題部分作出違規(guī)分析和定性，并對相關(guān)責任人員進行責任認定。 ? 總體評價示例： ? …… ? 三、基本評價 ? 通過對 XX聯(lián)社組織架構(gòu)構(gòu)建、內(nèi)控制度建設(shè)及主要內(nèi)控制度執(zhí)行情況的現(xiàn)場稽核，依據(jù)對聯(lián)社機關(guān)的檢查以及對聯(lián)社營業(yè)部、 XX信用社的抽查結(jié)果，我們認為， XX聯(lián)社管理層在內(nèi)部控制組織架構(gòu)構(gòu)建、內(nèi)控制度建設(shè)方面做了許多 ? 工作，內(nèi)部控制體系已初步形成。但管理層對加強內(nèi)控制度建設(shè)重要性的認識還存在不足，意識不強，理事會、監(jiān)事會、經(jīng)營層在內(nèi)部控制中的責任未全面明確，存在經(jīng)營管理上的“重制度建立，輕推動落實”傾向，內(nèi)設(shè)機構(gòu)職能定位存在缺陷、職責履行有不到位的方面，基層營業(yè)機構(gòu)員工主動合規(guī)意識不強，違規(guī)行為時有發(fā)生。 ? 綜上所述，本稽核組對 XX聯(lián)社內(nèi)控體系建設(shè)的基本評價是：內(nèi)控體系建設(shè)成效一般，雖建立了大部分內(nèi)部控制，但系統(tǒng)性、科學合理性、連續(xù)性方面存在一些缺陷，在內(nèi)部控制措施執(zhí)行方面缺乏一貫的合規(guī)性，執(zhí)行力不強，經(jīng)營管理存在一定的風險。 ? …… ? 5．稽核意見和建議。是由稽核組或稽核人員作出的，針對稽核查實的問題，建議稽核派出單位要求被稽核單位如何整改、并給予違規(guī)人員相應(yīng)處理的建議。稽核建議不是直接對被稽核單位作出的。因此，在提出稽核建議時，要注意建議的對象和語氣。 ? “ 稽核意見和建議 ” 要對應(yīng) “ 問題部分 ” 提出具體的整改、處理意見，供稽核派出單位參考。提出的稽核建議和意見必須符合現(xiàn)行有關(guān)法規(guī)和制度。 ? “ 稽核意見和建議 ” 示例： ? …… ? 四、稽核意見和建議 ? （一）改善內(nèi)部控制環(huán)境。 xx聯(lián)社管理層要加強內(nèi)控制度建設(shè)重要性的認識，提高風險意識；理事會、監(jiān)事會、經(jīng)營層的職責中要明確在內(nèi)部控制中的責任；健全風險管理和關(guān)聯(lián)交易控制委員會、財務(wù)審批委員會議事規(guī)則，發(fā)揮其在法人治理中的有效制衡作用。 ? （二）科學地開展制度建設(shè)。實行制度建立、推動落實兩手抓、兩手都要硬。要開展內(nèi)控制度評估，提高制度的科學性、合理性和適用性。出臺每項制度，相應(yīng)的配套督促落實措施要跟上，制度執(zhí)行過程中要不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓，在此基礎(chǔ)上對原有制度進行修訂完善。 ? （三）培育內(nèi)控文化。在抓好業(yè)務(wù)經(jīng)營的同時，不放松對員工的思想政治工作，因人施教、因崗施教，要有針對性地強化對要害崗位人員的政治思想教育，引導他們樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，組織各種金融法律、法規(guī)的學習培訓，提高員工懂法、守法的自覺性。 ? （四）提高執(zhí)行力。要建立科學有效的激勵約束機制，明確劃分部門之間、崗位之間的職責，建立監(jiān)督制約機制，管理層和聯(lián)社職能部門要勤勉履職，帶頭嚴格執(zhí)行各項內(nèi)控制度，創(chuàng)造全轄恪盡職守、履行職責的氛圍。要重點解決基層營業(yè)機構(gòu)內(nèi)部控制執(zhí)行不力，有章不循等違規(guī)操作行為，提高內(nèi)控的一貫性、連續(xù)性。尤其要密切關(guān)注信貸管理和綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)運行風險，聯(lián)社職能部門要加強指導、管理力度，要經(jīng)常深入基層開展檢查監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為，將風險隱患杜絕在萌牙狀態(tài)。 ? （五）完善內(nèi)部稽核體系。一是要加大稽核檢查力度，對信用社及營業(yè)網(wǎng)點要進行定期與不定期檢查，檢查內(nèi)容要涵蓋所有風險點；二是要加大查處力度，對檢查出的問題，要嚴格按照有關(guān)規(guī)定進行處理，絕不姑息；三是對稽核人員既要賦予權(quán)力又要加強管理，要同稽核人員簽訂責任狀，對稽核工作中不能夠認真履行職責的要實行問責。 ? （六）對本次稽核檢查發(fā)現(xiàn)的問題，建議省聯(lián)社責成 xx聯(lián)社區(qū)分責任，依照 《 安徽省農(nóng)村信用社工作人員違規(guī)行為處理暫行辦法 》 對相關(guān)責任人進行處罰。 ? (六 )序時稽核報告的要求 ? 由于序時稽核頻率高，項目差異小，稽核報告可適當簡化。 ? ：本期檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題、上期檢查查出問題的整改落實情況，責任認定、稽核意見和建議等。 ? A角稽核員統(tǒng)稿和撰寫，一般于退場后三個工作日內(nèi)完成，交稽核部門負責人定稿。 謝謝大家 !