風(fēng)險評估－－財務(wù)欺詐風(fēng)險-資料下載頁
2024-12-23 14:47本頁面
【正文】 驗資。 設(shè)立驗資： 指注冊會計師對被審驗單位申請 設(shè)立登記的注冊資本實收情況進(jìn)行的審驗。 變更驗資： 指注冊會計師對被審驗單位申請 變更登記的注冊資本變更情況進(jìn)行的審驗。 驗資過程 計劃階段 審驗階段 報告階段 驗資計劃階段 了解被審驗單位 判斷是否可審 考慮自身能力和獨(dú)立 性，決定能否審驗 評估風(fēng)險，簽訂驗資業(yè)務(wù)約定 書，明確問題，編制驗資計劃 驗資審驗階段 貨幣出資 實物資產(chǎn)出資 無形資產(chǎn)出資 審驗內(nèi)容 驗資報告階段 完成預(yù)定的審驗程序 取得充分、適當(dāng) 的審驗證據(jù) 分析和評價審驗結(jié)論 編制驗資報告 驗資報告 驗資報告的基本內(nèi)容： 標(biāo)題 收件人 范圍段 意見段 說明段 附件 簽章和地址 日期 拒絕出具驗資報告的情況： 、合法、完整的驗資資料； ，阻撓； 。 驗資報告的使用責(zé)任 驗資報告具有法定證明效力，供被審驗單位申請設(shè)立登記或變更登記及據(jù)以向出資者簽發(fā)出資證明時使用 。 盈 利 預(yù) 測 審 核 盈利預(yù)測審核的涵義與目的 盈利預(yù)測審核涵義： 所謂盈利預(yù)測審核，是指注冊會計師接受委托，對被審核單位盈利預(yù)測進(jìn)行檢查與復(fù)核，并發(fā)表審核意見。 盈利預(yù)測審核目的： 檢查與復(fù)核被審核單位盈利預(yù)測編制所依據(jù)的基本假設(shè)、所選用的會計政策及其編制基礎(chǔ)，得出審核結(jié)論，發(fā)表意見。 盈利預(yù)測審核中的責(zé)任 被審核單位的責(zé)任： 合理編制并充分披露盈利預(yù)測 注冊會計師的審核責(zé)任： 按照獨(dú)立審計實務(wù)公告要求出具盈利審核報告，并保證其真實性、合法性 盈利預(yù)測審核的范圍 盈利預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)、選用的會計政策及其編制基礎(chǔ) 影響注冊會計師審核范圍的因素 影響被審核單位未來經(jīng)營成果的關(guān)鍵因素 盈利預(yù)測審核報告的基本內(nèi)容 標(biāo)題 收件人 范圍段 意見段 簽章和會計師 事務(wù)所地址 報告日期 案例十六 盈利預(yù)測審計報告 ABC股份有限公司全體股東： 我們對 ABC股份有限公司 2021年度的盈利預(yù)測所依據(jù)的基礎(chǔ)假 設(shè)、選用的會計政策及其編制基礎(chǔ)進(jìn)行了審核。貴公司董事會對盈利 預(yù)測的基本假設(shè)、選用的會計政策及其編制承擔(dān)全部責(zé)任，我們的責(zé) 任是對它們發(fā)表審核意見。我們的審核是根據(jù) 《 獨(dú)立審計實務(wù)公告第 4號 盈利預(yù)測審核 》 進(jìn)行的，并實施了必要的審核程序。 我們認(rèn)為：上述盈利預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)已充分披露，沒有證 據(jù)表明這些假設(shè)是不合理的；盈利預(yù)測已按照規(guī)定的編制基礎(chǔ)編制， 所選用的會計政策與貴公司實際采用的相關(guān)會計政策一致。 附件 1： ABC股份有限公司 2021年度盈利預(yù)測表 附件 2： ABC股份有限公司 2021年度盈利預(yù)測的編制基礎(chǔ)和基 本假設(shè) 長稅會計師事務(wù)所（公章） 中國注冊會計師（簽名并蓋章） 中國 長春市 2021年 8 月 20 日 案例十七 “紅光”公司盈利預(yù)測審核（上） “紅光”公司上市前三年財務(wù)報表反的盈利水平“紅光”公司財務(wù)報表顯示，公司 199 199 1996年連續(xù)三年盈利，具體的凈利潤情況是： 54， 284， （ 1996年）、 78， 599， （ 1995年）、 60，759， （ 1994年） “紅光”公司上市前盈利預(yù)測資料 “紅光”公司招股說明書反映的上市前（ 1997年）盈利預(yù)測資料如下： “紅光”公司盈利預(yù)測（主要項目） 主營業(yè)務(wù)收入 59， 326萬元； 營業(yè)成本 39， 184萬元； 凈利潤 7， 055萬元； 案例十七 “紅光”公司盈利預(yù)測審核（下） 其盈利預(yù)測假設(shè)： 公司遵循的國家現(xiàn)行法律、法規(guī)和制度及公司所在地的社會政治和經(jīng)濟(jì)政策無重大變化； 公司的各項基礎(chǔ)經(jīng)營業(yè)務(wù)所涉及地區(qū)的有關(guān)政策法律及其他環(huán)境無重大變動； 盈利預(yù)測的信貸利率、稅率、匯率及市場行情在正常范圍內(nèi)變化； 無其他人力不可抗拒及不可預(yù)見的因素造成重大不利影響； 公司本次新股發(fā)行所募集的資金公司計劃上市期限內(nèi)如期實現(xiàn)，而無重大變化。 公司披露 1997年盈利實際水平： 主營業(yè)務(wù)收入 27， 066萬元 營業(yè)成本 36， 476萬元 凈利潤 19， 840萬元 盈利預(yù)測審核中應(yīng)注意的問題 注冊會計師應(yīng)明確自身的責(zé)任，不能保證預(yù)測 結(jié)果的實現(xiàn)； 注意影響 CPA審核范圍的因素及影響被審核單 位未來經(jīng)營成果的關(guān)鍵因素。 內(nèi)部控制審核 內(nèi)部控制審核的含義 內(nèi)部控制審核目的 內(nèi)部控制審核依據(jù) 內(nèi)部控制審核過程 內(nèi)部控制審核報告的基本內(nèi)容 內(nèi)部控制審核報告的意見類型 內(nèi)部控制審核的含義 內(nèi)部控制審核： 指注冊會計師接受委托，就被審核單位管理當(dāng)局對特定日期與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。 內(nèi)部控制審核目的與審核依據(jù) 內(nèi)部控制審核目的： 企業(yè)為滿足內(nèi)部使用需要、國家有關(guān)法規(guī)的要求 內(nèi)部控制審核依據(jù)： 中注協(xié)印發(fā)的 《 內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見 》 內(nèi)部控制審核過程 了解內(nèi)部控制的設(shè)計 評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性 測試和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 內(nèi)部控制審核報告的基本內(nèi)容 標(biāo)題 收件人 引言段 范圍段 固有限制段 意見段 簽章和會計師 事務(wù)所地址 報告日期 內(nèi)部控制審核報告的意見類型 無保留意見 保留意見 否定意見 拒絕表示意見 基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核 ? 基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用和目的 ? 基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序 ? 審核報告的編制 結(jié) 束 語 注冊會計師審計作為社會監(jiān)督體系的重要組成部分 ，在保護(hù)投資者和社會公眾利益、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序等方面具有十分重要的作用。 通過高校培養(yǎng)和選拔德才兼?zhèn)涞淖詴嫀熀髠淞α渴且?guī)范發(fā)展注冊會計師行業(yè)十分重要的環(huán)節(jié)。
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