[經(jīng)濟學]第四章貸款業(yè)務(wù)的核算13年3月份-資料下載頁
2024-10-15 12:56本頁面
【正文】 借：貸款損失準備 ? 貸：利息收入 ? （ 2）將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記，編制會計分錄： ? （ 表外）收入：應(yīng)收未收貸款利息－ 借款人戶 （ 1）若收回的款項金額小于已減值貸款資產(chǎn)的賬面價值 借：吸收存款－活期存款－ 借款人戶 貸款損失準備 貸：貸款－ 貸款 — 借款單位貸款戶 (已減值 ) （ 2）若收回的款項金額大于已減值貸款資產(chǎn)的賬面價值 借：吸收存款－活期存款－ 借款人戶 貸款損失準備 貸：貸款－ 貸款 — 借款單位貸款戶 (已減值 ) 資產(chǎn)減值損失 借：貸款損失準備 恢復增加的金額 貸：資產(chǎn)減值損失－貸款資產(chǎn)損失 恢復增加的金額 ： 借：貸款損失準備 貸：貸款－ 貸款 — 借款單位貸款戶 (已減值 ) （表外）付出：應(yīng)收未收貸款利息 (1)按原核銷的已減值貸款余額恢復貸款賬面余額 借：貸款－ 貸款 — 借款單位貸款戶 (已減值 ) 貸：貸款損失準備 (2)按實際收到的金額 A若收回的款項金額小于已減值貸款資產(chǎn)的賬面價值 借：吸收存款－活期存款－ 借款人戶 貸款損失準備 貸：貸款－ 貸款 — 借款單位貸款戶 (已減值 ) B若收回的款項金額大于已減值貸款資產(chǎn)的賬面價值 借：吸收存款－活期存款－ 借款人戶 貸款損失準備 貸：貸款－ 貸款 — 借款單位貸款戶 (已減值 ) 資產(chǎn)減值損失 例： 2021年 1月 1日，某銀行向某客戶發(fā)放一筆金額為 100,000,000元的貸款，期限 2年，合同利率為 10%，按季計、結(jié)息。假定該貸款發(fā)放時無交易費用，實際利率與合同利率相同，每半年對貸款進行減值測試一次。其他資料如下： （ 1） 2021年 3月 31日、 6月 30日、 9月 30日和 12月31日，分別確認貸款利息 2,500,000元。 （ 2） 2021年 12月 31日，綜合分析與該貸款有關(guān)的因素，發(fā)現(xiàn)該貸款存在減值跡象，采用單項計提減值準備的方式確認減值損失 10,000,000元。 （ 3） 2021年 3月 31日，從客戶收到利息 1,000,000元，且預計 2021年第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。 （ 4） 2021年 4月 1日，經(jīng)協(xié)商，該銀行從客戶取得一項房地產(chǎn)（固定資產(chǎn)）充作抵債資產(chǎn)，該房地產(chǎn)的公允價值為 85,000,000元，從此該銀行與該客戶的債權(quán)債務(wù)關(guān)系了結(jié)，辦理相關(guān)手續(xù)過程中發(fā)生稅費 200,000元。銀行準備將其處置，不轉(zhuǎn)作自用固定資產(chǎn)，在實際處置前暫時對外出租。 （ 5） 2021年 6月 30日，從租戶處收到上述房地產(chǎn)的租金 800,000元。當日，該房地產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為 84,000,000元。 （ 6） 2021年 12月 31日，從租戶處收到上述房地產(chǎn)的租金 1,600,000元。銀行當年為該房地產(chǎn)發(fā)生維修費用 200,000元，并打算不再出租。 （ 7） 2021年 12月 31日，該房地產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為 83,000,000元。 （ 8） 2021年 1月 1日，銀行將該房地產(chǎn)處置，取得價款 83,000,000元，發(fā)生相關(guān)稅費 1,500,000元。 要求：在不考慮其他因素時編制該銀行的相關(guān)會計分錄（金額單位：元）
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