[經(jīng)濟學]會計基礎課件第四章會計憑證-資料下載頁
2024-10-15 12:41本頁面
【正文】 借、貸方金額合計數(shù)應該相等。制單人應在填制憑證后簽名蓋章，并在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。 ? 適用范圍：不涉及庫存現(xiàn)金、銀行存款收付時使用這一憑證類型。 ? 【 例題 】 2021 年 5 月 31 日，計提本月管理用固定資產(chǎn)的折舊金額 60 000 ? 元。 ? 第一步：思考會計分錄： ? 借：管理費用 60000 ? 貸：累計折舊 60000 ? 第二步：判斷憑證類型：轉(zhuǎn)賬憑證 ? 第三步：填制憑證，注意填制要求。 ? 四、記賬憑證的審核 ? 為了正確登記賬簿和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務，除了填制記賬憑證的人員應當認真負責、正確填制、加強自審以外，同時還應建立專人審核制度。如前所述，記賬憑證是根據(jù)審核后的合法的原始憑證填制的。因此，記賬憑證的審核應注意以下幾點： ? 。審核記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否相符。 ? 。項目填寫是否齊全，如日期、摘要、憑證編號、二級和明細會計科目、附件張數(shù)以及有關人員簽章等。 ? 。記賬憑證應借、應貸科目是否正確，賬戶對應關系是否清晰，所使用的會計科目及其核算內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定。 ? 。記賬憑證與原始憑證的有關金額是否一致，計算是否準確，記賬憑證匯總表的金額與記賬憑證的金額是否相符等。 ? 。文字、數(shù)字是否工整、清晰，是否按規(guī)定進行更正等。此外，出納人員在辦理收款或付款后，應在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。 【 總結(jié) 】 記賬憑證與原始憑證審核的主要內(nèi)容比對 記賬憑證審核要求（ 5 個） 原始憑證審核要求（ 6 個） 內(nèi)容是否真實 審核原始憑證的真實性 項目是否齊全 審核原始憑證的合法性 科目是否正確 審核原始憑證的合理性 金額是否正確 審核原始憑證的完整性 書寫是否正確 審核原始憑證的正確性 審核原始憑證的及時性 ? 原始憑證和記賬憑證區(qū)別 ? 第一，填制人員不同。 ? 原始憑證大多是由本單位或外單位的業(yè)務經(jīng)辦人員填制的，而記賬憑證則一律是由本單位的會計人員填制的； ? 第二，填制依據(jù)不同。 ? 原始憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務填制的，而記賬憑證則是根據(jù)經(jīng)審核后的原始憑證填制的； ? 第三，填制方式不同。 ? 原始憑證只是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的原始證明，而記賬憑證則要依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務進行初步歸類、整理； ? 第四，發(fā)揮作用不同。 ? 原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，而記賬憑證則是登記會計賬簿的依據(jù)。 第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管 ? 一、會計憑證的傳遞 ? 會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各有關部門和人員之間的傳送程序。 ? 制定會計憑證傳遞程序時，應當注意考慮下列三個問題： ? 。結(jié)合經(jīng)濟業(yè)務特點、企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的設置和人員分工的情況，以及經(jīng)營管理上的需要，從完善企業(yè)內(nèi)部控制制度出發(fā)，恰當?shù)匾?guī)定各種會計憑證的聯(lián)數(shù)和所流經(jīng)的必要環(huán)節(jié)。 ? 。 ? 。 ? 二、會計憑證的保管 ? 會計憑證的保管，是指會計憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。會計憑證 ? 是記賬的依據(jù)，是重要的經(jīng)濟檔案和歷史資料，所以對會計憑證必須妥善整理和 ? 保管，不得丟失或任意銷毀。 ? 會計憑證的保管，既要做到會計憑證的安全和完整無缺，又要便于憑證的事 ? 后調(diào)閱和查找。會計憑證歸檔保管的主要方法和要求是： ? ，防止散失。會計部門在依據(jù)會計憑證記賬以后，應定期（每月）對各種會計憑證進行分類整理，將各種記賬憑證按照編號順序，連同所附的原始憑證一起加具封面、封底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽，由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或蓋章。 ? 從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。 ? 【 例題 判斷題 】 從外單位取得的原始憑證如果丟失，可由當事人寫出詳細 ? 情況，代作原始憑證。（ ） ? 【 例題 判斷題 】 從外單位取得的原始憑證如果丟失，可由當事人寫出詳細 ? 情況，代作原始憑證。（ ） ? ? 『 正確答案 』 。（見圖示） ?應注明：單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。 ? ，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員批準，可以復制，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。 ? ，期滿前不得任意銷毀。 ? 【 拓展 】 每年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會計機構(gòu)保管一年，期滿后應當移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設立檔案機構(gòu)的應當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。 ? ? 第四章 _會計憑證
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