國(guó)家逐步擴(kuò)大“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”試點(diǎn),你準(zhǔn)備好了嗎？-資料下載頁(yè)
2025-09-20 11:14本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】稅”試點(diǎn)，你準(zhǔn)備好了嗎？（一）關(guān)于增值稅常識(shí)；（二）營(yíng)改增后一般納稅人計(jì)稅方式的改變；得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中。的一個(gè)主要稅種,而且是價(jià)內(nèi)稅。不含稅造價(jià)為，稅金及附加為。因此，建筑業(yè)稅金取費(fèi)系數(shù)定為。在生產(chǎn)和分配過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，由企業(yè)代收代付。有利于消除重復(fù)征稅，促進(jìn)社會(huì)化分工合作，提高市場(chǎng)效。力，提高服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。有利于扶持小微企業(yè)發(fā)展。有利于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的融合發(fā)。有效消除營(yíng)業(yè)稅的偷漏稅現(xiàn)象。濟(jì)信息，結(jié)果導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)決策脫離了客觀實(shí)際。最新統(tǒng)計(jì)，2020年全國(guó)建筑企業(yè)75,280個(gè)，從業(yè)人員4,
【正文】 ，迚項(xiàng)稅為 ，本期無(wú)增值稅繳納。而且還有 迚項(xiàng)稅有待下一申報(bào)期繼續(xù)抵扣。 ? （ 2）假如本期完成產(chǎn)值 3000萬(wàn)，那么銷項(xiàng)稅 =，必須如實(shí)申報(bào)、及時(shí)繳納。 ? 借：應(yīng)交稅金 增值稅 已交增值稅 ? 貸：銀行存款 ? 5） .關(guān)于地方附加稅費(fèi)： ? 地方附加稅、費(fèi) =已繳增值稅 *地方附加稅費(fèi)率 ? 會(huì)計(jì)科目處理： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金附加 ? 貸：應(yīng)交稅金 城市維護(hù)建設(shè)稅 ? 其他應(yīng)交款 教育費(fèi)附加等 ? 6）、關(guān)于銷售的折讓，銷售的退貨，部分迚項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出等核算，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度都有明確規(guī)定，我這兒不在贅述。 ? 7） .會(huì)計(jì)核算的更重要變化的是： ? 從事多種經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，會(huì)計(jì)核算參照工業(yè)會(huì)計(jì)的品種法核算，必須分類、分項(xiàng)明細(xì)核算。如：經(jīng)營(yíng)范圍包括勘察設(shè)計(jì)、建筑總承包、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、物業(yè)管理、機(jī)械設(shè)備租賃、酒店服務(wù)、餐飲服務(wù)等，營(yíng)業(yè)稅只有 3%、 5%兩種稅率；改征增值稅后涉及 17%、 11%、 6%、 3%四檔稅率，假如不分類、分項(xiàng)明細(xì)核算，稅務(wù)規(guī)定從高計(jì)征稅，那企業(yè)就難堪了。 ? 企業(yè)稅務(wù)籌劃 ? 1） .設(shè)置機(jī)構(gòu)、配置人員，全面開(kāi)展稅務(wù)籌劃。 ? 如：企業(yè)產(chǎn)值完成量與納稅申報(bào)收入總額之間存在永久的差距，必須事先和項(xiàng)目業(yè)主、征管稅務(wù)所協(xié)商、溝通。 ? 2） .在內(nèi)部控制體系中設(shè)置稅務(wù)控制端口，明確稅務(wù)控制的權(quán)限和職能。 ? 3） .在“營(yíng)改增”試點(diǎn)開(kāi)始后，一般納稅人經(jīng)營(yíng)一些特許項(xiàng)目時(shí)可在短期內(nèi)選擇小規(guī)模納稅人或簡(jiǎn)易征收，一經(jīng)確認(rèn)，三、五年不變，企業(yè)應(yīng)權(quán)衡利弊，酌情選擇。 希望各公司把“營(yíng)改增”測(cè)算情況和存在的問(wèn)題及早向行政主管部門(mén)、財(cái)稅部門(mén)和企業(yè)高管以及本單位經(jīng)營(yíng)管理各部門(mén)反映、報(bào)告，尤其要與當(dāng)?shù)毓茌牰悇?wù)所溝通反映，讓稅務(wù)人員了解建筑業(yè)，為我們出謀劃策并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反映建筑業(yè)的真實(shí)情況。要上、中、下配合 ，做好三級(jí)聯(lián)動(dòng)，才能有預(yù)期的收效， 僅 財(cái)務(wù)部門(mén)跳獨(dú)腳舞是很難成功的。民航案例 .doc（上海工程機(jī)械協(xié)會(huì)案例） 四、認(rèn)真學(xué)習(xí)，苦練內(nèi)功，適應(yīng)“營(yíng)改增” 抓緊利用當(dāng)前寶貴的時(shí)間，認(rèn)真學(xué)習(xí) 《 增值稅暫行條例 》和實(shí)施細(xì)則，學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案和一系列文件規(guī)定以及與稅改相關(guān)的法律法規(guī)，刻不容緩地開(kāi)展有關(guān)增值稅知識(shí)的多種形式的培訓(xùn)學(xué)習(xí) 。 ? 試點(diǎn)文件已經(jīng)修改完善，原財(cái)稅 (2020)11 13 133號(hào) 。 (2020)5 7 86號(hào)等都已經(jīng)廢止，由 2020年 5月頒發(fā)的財(cái)稅（ 2020） 37號(hào)替代。需要學(xué)習(xí)的內(nèi)容很多，時(shí)效較強(qiáng)，任務(wù)較重。 ? 2020年 12月 12日剛剛公布的財(cái)稅 [2020]106號(hào) 《 關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 又將財(cái)稅 【 2020】 37號(hào)廢止。而且兩文有十大變動(dòng)，須學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)、掌握的知識(shí)應(yīng)接不暇，一天不學(xué)習(xí)不關(guān)注，就會(huì)掉隊(duì)，就無(wú)法與時(shí)俱進(jìn)。而且這種學(xué)習(xí)不僅僅是財(cái)會(huì)人員的事，企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)管理人員都必須要學(xué)習(xí)、掌握。 ? 建筑業(yè)稅改實(shí)施會(huì)出臺(tái)一整套過(guò)渡期的規(guī)定和細(xì)則，如：實(shí)施的時(shí)點(diǎn)，新老工程如何區(qū)分？在施工程如何劃線？稅改前結(jié)存的財(cái)產(chǎn)物資如何抵扣？建筑勞務(wù)和建筑機(jī)械租賃以及專業(yè)性很強(qiáng)的作業(yè)（ 如工業(yè)設(shè)備安裝、裝飾裝修、市政工程、園林綠化、防腐作業(yè) ）適用何檔稅率？地方材料、甲方供料及墊付水電費(fèi)等款項(xiàng)如何處理？稅收征管歸屬以及總、分機(jī)構(gòu)如何申報(bào)繳稅？納稅期限（ 詳見(jiàn) 106號(hào)文附件一第四十三條 ）等等，都有待進(jìn)一步明確。企業(yè)要及時(shí)學(xué)習(xí)掌握，盡早與稅務(wù)機(jī)構(gòu)溝通交流，做好銜接工作。 ? 增值稅違法行為入選《刑法》，這條高壓線絕對(duì)不能觸摸。 《 刑法 》 第二篇 分則 共十章，其中：第三章 破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪，第六節(jié) 危害稅收征管罪，第二百零一條至二百一十二條全部涉及增值稅違法行為，最高刑期無(wú)期，不是危言聳聽(tīng)，千萬(wàn)別糊里糊涂當(dāng)了階下囚，害了自己也毀了家庭。 ? 機(jī)會(huì)總留給有準(zhǔn)備之人。社會(huì)經(jīng)濟(jì)、財(cái)稅政策的重大調(diào)整，誰(shuí)先學(xué)懂，誰(shuí)先掌握，誰(shuí)就有先機(jī)，誰(shuí)就主動(dòng)，結(jié)果肯定會(huì)走向成功，取得勝利。因此，我們要把學(xué)習(xí)、提高放在第一位。 ? 今天，我的發(fā)言除了增值稅基本常識(shí)外有以下六個(gè)要點(diǎn)，建筑企業(yè)要從這六個(gè)方面積極應(yīng)對(duì)，未雨綢繆，平穩(wěn)落實(shí)國(guó)務(wù)院稅改的重大決策和部署： ? 摸底調(diào)查； ? 模擬運(yùn)轉(zhuǎn)； ? 積極報(bào)告； ? 完善機(jī)制； ? 調(diào)整會(huì)計(jì)核算； ? 加強(qiáng)學(xué)習(xí)。 ? 主要闡明企業(yè)面臨“營(yíng)改增”形勢(shì)，要做哪些準(zhǔn)備工作？怎么做？為什么要這樣做？ 結(jié)束語(yǔ) 我國(guó)首次將在建筑業(yè)試行“營(yíng)改增”，由于自己剛接觸新事物，學(xué)習(xí)的不深入、不全面，相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)水平有限，講話難免有誤，不妥之處，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)和專家們批評(píng)指正。 祝各位健康吉祥、幸福快樂(lè)！謝謝大家！
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