研究開發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠輔導-資料下載頁
2025-09-19 17:18本頁面
【導讀】企業(yè)所得稅法及實施條例：。定據(jù)實扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除。的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。(服務)的常規(guī)性升級。工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。重復或簡單改變。、效率調(diào)查或管理研究。分析、維修維護。、藝術(shù)或人文學方面的研究。第四條不適用稅前加計扣除政策的。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼》。為準，并隨之更新。企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意。和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。費，試制產(chǎn)品的檢驗費。試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額。3）費用歸集范圍擴大。1．企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動。第五條、核算要求。品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。的費用和支出項目不得計算加計扣除。
【正文】 間； (注意：納入本年度研發(fā)費加計扣除費用的所有項目均應備案） ? 二、備案及申報 （一）備案管理 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法 》 （國家稅務總局公告 2020年第 76號） 第十六條 企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，企業(yè)發(fā)現(xiàn)后，應當及時補辦 備案手續(xù)，同時提交 《 目錄 》列示優(yōu)惠事項對應的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務機關(guān) 發(fā)現(xiàn)后，應當責令企業(yè)限期備案，并提交 《 目錄 》 列示優(yōu)惠事項對應的留存?zhèn)洳橘Y料。 ? 二、備案及申報 （一）備案管理 ? 補辦備案手續(xù) 時效 ? （財稅 〔 2020〕 119號）第五條 ? 4 ．企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在 2020 年 1 月 1 日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為 3 年。 ? 二、備案及申報 （一）備案管理 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表 《 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除政策有關(guān)問題的公告 》 （國家稅務總局公告 2020年第 97號） 自主研發(fā)、委托研發(fā)、 合作研發(fā)、集中研發(fā) “研發(fā)支出”輔助賬 “研發(fā)支出” 輔助賬 匯總表 研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表 研發(fā)費用 加計扣除 優(yōu)惠明細表 ? 二、備案及申報 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表 《 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除政策有關(guān)問題的公告 》（國家稅務總局公告 2020年第 97號） 選填規(guī)則：該表單與 A107014捆綁選擇 ? 二、備案及申報 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 《 研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費情況歸集表（ A107015） 》 第 11行“十一、當期實際加計扣除總額” =《 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（ A107014） 》 第 1行第19列“本年研發(fā)費用加計扣除額合計” 《 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（ A107014） 》 只開放一行，不能增行、刪行。 ? 二、備案及申報 ? 申報享受的需要報送的其他資料： ? （ 1）會計附報質(zhì)料 ? （國家稅務總局公告 2020年第 97號）第五條、核算要求 ? 企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。研發(fā)項目立項時應設置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?；年末匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報送 《 年度財務會計報告 》 的同時隨附注一并報送主管稅務機關(guān)。研發(fā)支出輔助 賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表可參照本公告所附樣式（見附件）編制。 ? 二、備案及申報 ? （ 2） 申報表附報質(zhì)料 ? （國家稅務總局公告 2020年第 97號）第六條（一） 企業(yè)年度納稅申報 時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表（見附件），在年度納稅申報時隨申報表一并報送。 ? 研發(fā)支出輔助賬匯總表 ? 研發(fā)支出輔助賬 ? 二、備案及申報 友情提醒： ? 與研發(fā)部門做好溝通合作，規(guī)范研發(fā)項目立項、預算、審批、決算等的全程管理。 ? 重視日常財務管理，規(guī)范會計核算，建立研發(fā)費用輔助賬。區(qū)分研發(fā)活動和非研發(fā)活動，準確歸集多用途對象加計扣除研發(fā)費用。 ? 勿忘優(yōu)惠備案、提交申報資料、留存?zhèn)洳橘Y料
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