研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠輔導(dǎo)-資料下載頁
【導(dǎo)讀】企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例：。定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。、效率調(diào)查或管理研究。分析、維修維護(hù)。、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。第四條不適用稅前加計(jì)扣除政策的。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼》。為準(zhǔn)，并隨之更新。企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意。和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額。3）費(fèi)用歸集范圍擴(kuò)大。1．企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)。第五條、核算要求。品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。的費(fèi)用和支出項(xiàng)目不得計(jì)算加計(jì)扣除。
【正文】 間； (注意：納入本年度研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除費(fèi)用的所有項(xiàng)目均應(yīng)備案） ? 二、備案及申報(bào) （一）備案管理 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法 》 （國家稅務(wù)總局公告 2020年第 76號(hào)） 第十六條 企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，企業(yè)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦 備案手續(xù)，同時(shí)提交 《 目錄 》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務(wù)機(jī)關(guān) 發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)限期備案，并提交 《 目錄 》 列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。 ? 二、備案及申報(bào) （一）備案管理 ? 補(bǔ)辦備案手續(xù) 時(shí)效 ? （財(cái)稅 〔 2020〕 119號(hào)）第五條 ? 4 ．企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在 2020 年 1 月 1 日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為 3 年。 ? 二、備案及申報(bào) （一）備案管理 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策有關(guān)問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2020年第 97號(hào)） 自主研發(fā)、委托研發(fā)、 合作研發(fā)、集中研發(fā) “研發(fā)支出”輔助賬 “研發(fā)支出” 輔助賬 匯總表 研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表 研發(fā)費(fèi)用 加計(jì)扣除 優(yōu)惠明細(xì)表 ? 二、備案及申報(bào) 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策有關(guān)問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告 2020年第 97號(hào)） 選填規(guī)則：該表單與 A107014捆綁選擇 ? 二、備案及申報(bào) 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 《 研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)情況歸集表（ A107015） 》 第 11行“十一、當(dāng)期實(shí)際加計(jì)扣除總額” =《 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（ A107014） 》 第 1行第19列“本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)” 《 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（ A107014） 》 只開放一行，不能增行、刪行。 ? 二、備案及申報(bào) ? 申報(bào)享受的需要報(bào)送的其他資料： ? （ 1）會(huì)計(jì)附報(bào)質(zhì)料 ? （國家稅務(wù)總局公告 2020年第 97號(hào)）第五條、核算要求 ? 企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?；年末匯總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報(bào)送 《 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 》 的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。研發(fā)支出輔助 賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表可參照本公告所附樣式（見附件）編制。 ? 二、備案及申報(bào) ? （ 2） 申報(bào)表附報(bào)質(zhì)料 ? （國家稅務(wù)總局公告 2020年第 97號(hào)）第六條（一） 企業(yè)年度納稅申報(bào) 時(shí)，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表（見附件），在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送。 ? 研發(fā)支出輔助賬匯總表 ? 研發(fā)支出輔助賬 ? 二、備案及申報(bào) 友情提醒： ? 與研發(fā)部門做好溝通合作，規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算、審批、決算等的全程管理。 ? 重視日常財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬。區(qū)分研發(fā)活動(dòng)和非研發(fā)活動(dòng)，準(zhǔn)確歸集多用途對(duì)象加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用。 ? 勿忘優(yōu)惠備案、提交申報(bào)資料、留存?zhèn)洳橘Y料
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