審計(jì)失敗與風(fēng)險(xiǎn)控制畢業(yè)論文定-資料下載頁(yè)
2025-06-05 17:39本頁(yè)面
【正文】 場(chǎng)上，那些欲以低審計(jì)費(fèi)用搶占市場(chǎng)的事務(wù)所就不能得手了。 另外，我國(guó)事務(wù)所規(guī)模偏小是導(dǎo)致審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)混亂的重要因素。因此，要規(guī)范審計(jì)市場(chǎng)，就不能忽視事務(wù)所的規(guī)模。我國(guó)事務(wù)所規(guī)模的擴(kuò)大主要是通過(guò)事務(wù)所之間的合并完成的。擴(kuò)大事務(wù)所的規(guī)?？梢杂行У种瞥蛯徲?jì)收費(fèi)，抑制審計(jì)惡性競(jìng)爭(zhēng)，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)不會(huì)因?qū)徲?jì)成本問(wèn)題而減少審計(jì)程序，也不會(huì)擔(dān)心其他事務(wù)所會(huì)以更低收費(fèi) “ 搶 ” 走客戶，在很大程度上避免了審計(jì)失敗。 完善我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事法律責(zé)任機(jī)制 針對(duì)我國(guó)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事法律責(zé)任方面的現(xiàn)狀，建議采取如下措施，解決上文提到的我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式的缺陷以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事賠償機(jī)制缺位兩個(gè)主要的問(wèn)題。 首先要 大力推廣有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 。 因?yàn)槭聞?wù)所的組織形式不同，其所承擔(dān)的法津責(zé)任就有所不同，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成本也就有所不同。有限責(zé)任公司制僅對(duì)其業(yè)務(wù)行為承擔(dān)有限責(zé)任，采用這種形式不利于提高 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；合伙制則不同，要以其全部財(cái)產(chǎn)承擔(dān)賠償責(zé)任，這種組織形式有助于提高事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和自我約束意識(shí)，提高 審計(jì)質(zhì)量，但是成本和風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大，還可能要承擔(dān)其他合伙人的過(guò)失產(chǎn)生損失的連帶賠償責(zé)任。因此，建議我國(guó)建立有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這樣就結(jié)合了有限制和合伙制的優(yōu)點(diǎn)，一方面，降低了成本和風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，有利于提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保證審計(jì)質(zhì)量，避免審計(jì)失敗。 其次要 合理設(shè)計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事賠償機(jī)制 。 在設(shè)計(jì)民事法律懲罰機(jī)制的時(shí)候，應(yīng)根據(jù)成本效益原則，協(xié)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不當(dāng)行為被發(fā)現(xiàn)的概率、發(fā)現(xiàn)之后被懲罰的概率以及處罰力度之間的關(guān)系；借鑒美國(guó)《證券法》的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行 “ 過(guò)錯(cuò)推定責(zé)任原則 ” 替代現(xiàn)有的 “ 誰(shuí)主張，誰(shuí)舉證責(zé)任 原則 ” ，即投資者無(wú)須負(fù)擔(dān)舉證責(zé)任，只需證明經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)或遺漏；注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有舉證責(zé)任，即應(yīng)說(shuō)明已實(shí)施了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，原告的所有損失或部分損失是由財(cái) 8 務(wù)報(bào)表以外的原因引起的。這樣，既可避免投資者漫長(zhǎng)的法律訴訟過(guò)程，合理有效地保護(hù)投資者的利益，又使注冊(cè)會(huì)計(jì)師更為謹(jǐn)慎地執(zhí)業(yè)，使證券市場(chǎng)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)向著良性、健康的方向發(fā)展。 9 參 考 文 獻(xiàn) 【 1】 秦榮生 .審計(jì)學(xué)【 M】 .北京：中國(guó)人民出版社， 2021 【 2】 張龍平、謝盛紋主議 .審計(jì)與保證服務(wù)【 M】 .大連 ： 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社， 2021 【 3】 呂均剛 .審計(jì)學(xué)【 M】 .武漢：武漢大學(xué)出版社， 2021 【 4】 周安 .環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)思考【 J】 .財(cái)會(huì)通訊， 2021，（ 03） 【 5】 方圓 .淺議影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量與對(duì)策【 J】 .經(jīng)濟(jì)管理者， 2021， (05) 【 6】 樊文艷 .審計(jì)重要性的確定及運(yùn)用【 J】 .財(cái)會(huì)月刊， 2021，（ 12） 【 7】 管曉華 .建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)問(wèn)題及其風(fēng)險(xiǎn)防范【 J】 .財(cái)會(huì)通訊， 2021，（ 02) 【 8】 付同青 .影響自愿性信息披露因素分析【 J】 .財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)， 2021，（ 07） 【 9】 張新辰 .建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制【 J】 .行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù) ， 2021，（ 09） 【 10】 朱錦余、高善生 .上市公司舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告以其防范與監(jiān)管【 J】 .會(huì)計(jì)研究， 2021，（ 11）
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