【導讀】A、公司三年的流動比率在10以上，說明流動性充裕，短期償債能力好。明公司的流動性太充裕，影響了其資產(chǎn)收益率。C、公司的資產(chǎn)負債率逐年上升，說明企業(yè)的財務風險在加大。D、企業(yè)的利息保障倍數(shù)2020年達到，一定程度上說明企業(yè)償付利息的能力充足。金和存貨周轉率下降。E、總體來看，企業(yè)的營運能力在減弱。H、公司的營業(yè)周期比往年略有下降，主要是公司的應收賬款周轉速度加快的功勞。A、銷售凈利率、銷售毛利率和成本費用營業(yè)利潤率逐年上升，說明企業(yè)的盈利能力在增強。率反而下降，這說明公司的股票價格有被低估的可能。B、公司所有者權益報酬率比上年上升了6個百分點，主要歸功于銷售凈利率上升和財務杠桿的放大效應。步驟四：經(jīng)查，百利公司代理處的賬戶余額15萬元，全部為美拜公司所有。做出相關調整分錄。

　　

【正文】 余額＋期末資產(chǎn)余額）247。 2 總資產(chǎn)周轉天數(shù)＝ 365（或 360） 247?？?資 產(chǎn) 周 轉 次 數(shù) 分析：請選擇正確答案，錯選多選不得分。（ BCDFG ） A、總體來看，企業(yè)的營運能力在減弱。 B、企業(yè)應收賬款周轉速度在加快，說明企業(yè)的應收賬款收回 的周期在減短，公司的應收賬款管理工作取得了突破。 C、公司的營業(yè)周期比往年略有下降，主要是公司的應收賬款周轉速度加快的功勞。 D、公司的流動資產(chǎn)周轉率在下降，主要是由于公司貨幣資金周轉率下降所致，這不利于公司提高盈利能力。 E、公司總資產(chǎn)周轉率下降主要是由于流動資產(chǎn)周轉率下降所致，公司營運能力減弱的根源主要在于貨幣資金和存貨周轉率下降。 F、公司的存貨多，有利于銷售，企業(yè)的產(chǎn)品銷量正在大幅度的上升。 G、公司的存貨管理水平的下降，同時體現(xiàn)在庫存材料、在產(chǎn)品、庫存商品三大存貨上，說明公司的 存貨積壓過多，銷售沒有跟上。 H、公司的資產(chǎn)使用效果下降比較突出，從三年的的趨勢上看，企業(yè)的資產(chǎn)利用效率呈下降趨勢，企業(yè)應當從增加營業(yè)收入、增加投資、處置閑置資產(chǎn)三個方面入手，提高企業(yè)的盈利能力。 盈利能力分析 銷售凈利率 =（ 凈 利 潤 247。 銷 售 收 入 ） 100% 銷售毛利率 =[（ 銷 售 收 入 銷 售 成 本 ） 247。銷 售 收 入 ] 100% 總資產(chǎn)收益率 =（ 凈 利 潤 247。 平均資產(chǎn)總額） 100% 平均資產(chǎn)總額 =（ 期 初 資 產(chǎn) 總 額 + 期 末 資 產(chǎn) 總 額 ） 247。 2 凈資產(chǎn)收益率 =凈 利 潤 247。 平 均 凈 資 產(chǎn) 100% 銷售現(xiàn)金比率 =經(jīng) 營 現(xiàn) 金 流 量 凈 額 / 銷 售 額 總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 =經(jīng) 營 現(xiàn) 金 流 量 凈 額 /全 部 資 產(chǎn) 100% 成本費用利潤率＝營業(yè)利潤247。成本費用總額 每股收益 =（凈利潤 優(yōu) 先 股 股 利 ） /（ 年 度 末 股 份 總 額 年 度 末 優(yōu) 先 股 數(shù) ） 加 權 平 均 發(fā) 行 在 外 普 通 股 股 數(shù) =E（ 發(fā) 行 在 外 普 通 股 股 數(shù) 發(fā) 行 在 外 月 份 數(shù) ） /12 市盈率（倍數(shù)） =普 通 股 每 股 市 價 /普 通 股 每 股 收 益 市凈率（倍數(shù)） =每 股 市 價 / 每 股 凈 資 產(chǎn) ， 每股經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額 =經(jīng) 營 現(xiàn) 金 流 量 凈 額 /普 通 股 股 數(shù) 股票支付率 =（ 普 通 股 每 股 股 利 / 普 通 股 每 股 凈 收 益 ） 100% 股利保障倍數(shù) =普 通 股 每 股 凈 收 益 / 普 通 股 每 股 股 利 分析：請選擇正確答案，錯選多選不得分。（ ADEG ） A、銷售凈利率、銷售毛利率和成本費用營業(yè)利潤率逐年上升，說明企業(yè)的盈利能力在增強。 B、公司的總資產(chǎn)收益率和凈資產(chǎn)收益率比前兩年都上升，公司的盈利能力增強。 C、公司的銷售現(xiàn)金比逐年上升，說明企業(yè)銷售收入的現(xiàn)金質量上升，公司通過經(jīng)營活動獲取現(xiàn)金的能力增強。 D、公司的每股收益 、每股經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額和股利保障倍數(shù)在逐年增強，但其市凈率沒有上升，市盈率反而下降，這說明公司的股票價格有被低估的可能。 E、公司的總資產(chǎn)現(xiàn)金收回率逐年下降，說明公司的獲取現(xiàn)金能力在下降。 F、公司今后的重點應在擴大銷售、加強存貨管理、提高資產(chǎn)的利用率上，而不是在控制成本費用。 G、公司今后應在提高資產(chǎn)的利用率的基礎上，重點控制成本費用。 分析：請選擇正確答案，錯選多選不得分。（ CDEF ） A、公司的總體得分大于 100 分，所 以企業(yè)的總體財務狀況較好。 B、公司的總體財務狀況中，流動比率、速動比率、應收賬款周轉率和銷售凈利率得分值較高。 C、公司的總體財務狀況雖好，但是產(chǎn)權比率、存貨周轉率、總資產(chǎn)周轉率、總資產(chǎn)收益率和凈資產(chǎn)收益率的得分值偏低，企業(yè)應當注意由此帶來的財務風險和經(jīng)營風險。 D、公司選擇的財務比率包主要包括三類：償債能力比率、營運能力比率和盈利能力比率，缺少現(xiàn)金流量比率，因此依據(jù)此表進行財務綜合分析有缺陷。 E、公司總體財務狀況較好，而且各項指標得分也較好。 F、公司的財務狀況整體較優(yōu)，經(jīng)營管理者 應當保持這樣的趨勢繼續(xù)發(fā)展。 G、公司的營運指標與標準值相差較遠，公司應當加強存貨管理、提高資產(chǎn)的利用率。 分析：請選擇正確答案，錯選多選不得分。（ ADEG ） A、企業(yè)的所有者權益報酬率比上年上升了 6 個百分點，但卻不及行業(yè)平均水平的一半。 B、公司的所有者權益報酬率低于行業(yè)平均水平，主要是因為總資產(chǎn)周轉率低于行業(yè)平均水平。 C、公司的所有者權益報酬率低于行業(yè)平均水平，主要是因為銷售凈利率優(yōu)勢不足以抵銷總資產(chǎn)周轉率低于行業(yè)平均水平的劣勢。 D、公司所有者權益報酬率比上年上升了 6 個百分點，主要歸功于銷售凈利率上升和財務杠桿的放大效應。 E、公司總資產(chǎn)周轉率的下降抵銷了銷售凈利率上升對總資產(chǎn)收益率的貢獻。 F、公司的財務狀況整體較優(yōu)，經(jīng)營管理者應當保持這樣的趨勢繼續(xù)發(fā)展。 G、公司的營運指標與標準值相差較遠，公司應當加強存貨管理、提高資產(chǎn)的利用率。 審計實務 貨幣資金審計 2020 年注冊會計師葉青在審查廣東省美拜集團庫存現(xiàn)金日記賬時，發(fā)現(xiàn) 10 月 12 日 60 號現(xiàn)付字記賬憑證摘要欄內容為“支付設備清理費”，金額為 3000 元，但庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬中卻沒有相應的清理收入，審計人員因此懷疑設有“小金庫”。后經(jīng)查廣東省美拜集團將固定資產(chǎn)出售并收到 150000元現(xiàn)金。 步驟一：調出現(xiàn)付字第 60 號付款憑證。選項 abcd A 核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符； B 查看相關聯(lián)業(yè)務的記賬憑證。 c 核對貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確； d 查看所附原始憑證有無相關負責 人簽章； 步驟二：審查固定資產(chǎn)明細賬，發(fā)現(xiàn) 10 月 12 日轉字 8號憑證摘要為“報廢機器”，調出該憑證。選項 acd a 收集證據(jù)； b 核對外幣現(xiàn)金余額。 c 詢問設備保管員有關該業(yè)務情況； d 詢問第三方取證； 步驟三：根據(jù)所掌握的證據(jù) ()，同時向廣東省美拜集團揭露問題。選項 abd a 核查口頭證據(jù)； b 核查書面證據(jù)。 c 詢問倉庫管理員； d 詢問財務人員； 步驟四：根據(jù)所掌握的證據(jù)做調整分錄 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外支出 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 2020 年注冊會計師葉青在審查江西電力集團庫存現(xiàn)金日記賬時，發(fā)現(xiàn) 1 月 18 日 3 號現(xiàn)付字記賬憑證摘要欄內容為“購入固定資產(chǎn)”，查看原始憑證為該集團購入一臺全自動洗衣機，做固定資產(chǎn)入賬。經(jīng)了解該企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務與洗衣機沒有任何聯(lián)系，審計人員因此懷疑該筆業(yè)務存在問題。經(jīng)查，洗衣機為經(jīng)理購買并自己使用。 步驟一：調出現(xiàn)付字第 3 號付款憑證，根據(jù)該憑證需要（ bcd）。 a 核對原 材料明細賬。 b 核對庫存現(xiàn)金日記賬的付出金額是否正確； c 查看所附原始憑證了解購買物品是否與公司業(yè)務相關；d 核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符； 步驟二：審查固定資產(chǎn)登記卡，發(fā)現(xiàn)登記卡無使用部門，調出該憑證。 Bcde b 詢問保管員有關該業(yè)務情況； c 進行實地考察。 d 詢問第三方取證； e 收集證據(jù)； 步驟三：根據(jù)所掌握的證據(jù)（ abcd），同時向江西電力集團揭露問題。 a 核查書面證據(jù)。 b 詢問財務人員； c 詢問經(jīng)手人； d核查口頭證據(jù)； 步驟四：個人購物用公款報銷，侵占企業(yè)財產(chǎn)，導致資產(chǎn)虛增，做調整分錄。 借：其他應收 款 貸：固定資產(chǎn) 2020 年注冊會計師田健在審查峻峰公司庫存現(xiàn)金日記賬時，發(fā)現(xiàn) 2 月 1 日一天開具了 7 張現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金 萬元。當日的庫存現(xiàn)金高達 萬元，直至月末 28 日庫存現(xiàn)金金額為 元。審計人員懷疑該公司存在白條抵庫的情況，經(jīng)審查，該公司承認將一筆現(xiàn)金作為獎金發(fā)放給了職工。 步驟一：調出庫存現(xiàn)金日記賬。選項（ bcd） b 核對庫存現(xiàn)金余額是否超過限額； c 核對現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符； d核對入賬是否及時； 步驟二：審查記賬憑證和原始憑證。 (abcd)a 檢查日記賬記錄與憑證的內容和金額是否相符； b 向第三方取證； c 檢查憑證日期與日記賬日期是否相符或接近。 d 審閱現(xiàn)金日記賬并與現(xiàn)金收入憑證進行核對； 步驟三：根據(jù)所掌握的證據(jù) ()，同時向峻峰公司揭露問題 bd b 詢問出納人員； d 詢問財務科長； 步驟四：經(jīng)查，此筆款項已由行政科在 1 月 28 日制表， 2 月 1 日作為獎金提取發(fā)放給了職工。該行為屬于哪種情況？ b 入賬不及時； 2020 年注冊會計師王志對利瑞公司審計時發(fā)現(xiàn)， 10 月的主營業(yè)務收入沒有增加，但“應付職工薪酬 —— 工資”數(shù)額超出其他月份 30000 元，懷疑有冒領 現(xiàn)象。經(jīng)確認，該公司經(jīng)理假造了員工數(shù)，從中領取現(xiàn)金。 步驟一：調出發(fā)放工資相關憑證。 a 核對相關憑證之間的差異； 步驟二：審查考勤表與職工名冊。 a 向其他員工取證； b 核對考勤表與職工名冊是否一致； d 查看考勤表與職工名冊有無記錄。 步驟三：根據(jù)所掌握的證據(jù) ()，向利瑞公司揭露問題。 a 詢問出納人員； d 詢問財務科長； 步驟四：經(jīng)查，該公司經(jīng)理虛列員工數(shù)，從中領取現(xiàn)金 30000 元，該現(xiàn)象會出現(xiàn)以下哪種情況？ a偷逃稅款。 d虛增費用； 步驟五：做出調整分錄。 a 借：庫存現(xiàn)金 貸：應交稅費 — — 應交所得稅 以前年度損益調整 借：以前年度損益調整 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 d 借：庫存現(xiàn)金 貸：應付職工薪酬 —— 職工工資 借：應付職工薪酬 —— 職工工資 貸：管理費用 2020 年注冊會計師葉青審查峻峰公司的財務收支狀況，在審查“其他貨幣資金 —— 銀行本票存款”賬戶時，發(fā)現(xiàn)該賬戶余 額為 10000 元，保留期已達一年，因此懷疑有未及時入賬并有舞弊或貪污等違法行為。經(jīng)查，經(jīng)手人張強貪污了公款。 步驟一：逐筆審查賬簿記錄，并調出相關憑證。 Bcd b 核對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的收款金額是否正確； c 查看所附原始憑證有無相關負責人簽章； d 核對結算款項與本票款項金額是否一致； 步驟二：根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題向相關人員取證。 詢 問 財 務 人 員 ； 詢 問 經(jīng) 手 人 ； 核 查 口 頭 證 據(jù) ； 核 查 書 面證據(jù) 步驟三：查明原因為張強貪污公款，并交還退款，做相關調整分錄。 a 借：庫存現(xiàn)金 1 0 0 0 0 . 0 0 貸：其他貨幣資金 銀行本 票存款 1 0 0 0 0 . 0 0 2020 年審計人員審查美拜公司財務收支狀況，在審查該企業(yè)的銀行存款日記賬時，發(fā)現(xiàn) 11 月 20 日銀付 32 號憑證摘要的內容為“退貨款” 8 萬元。該貨款收取入賬時間為 11 月 15 日，收款憑證 25號，在 5 天時間里發(fā)生退貨，審計人員懷疑有假退款行為。廣東省美拜公司為小規(guī)模納稅人，增值稅稅率為 3%。經(jīng)查，美拜公司利用銀行漏洞或其他原因開設了黑戶，隱瞞收入，存入小金庫或私分，并逃避稅收。 步驟一：調出銀收字第 25 號付款憑證。 a 通 過 查 看 所 附 原 始 憑 證 有 無 相 關 簽 章 ； b 核 對 貨 幣 資 金 、銀 行 存 款 日 記 賬 的 收 到 金 額 是 否 正 確 ； c 核 對 實 際 收 到 金 額 與 相 關 憑 證 是 否 相 符 ； d 查看相關聯(lián)業(yè)務的記賬憑證 步驟二：調出銀付 32 號憑證。 a 查 看 記 賬 憑 證 與 原 始 憑 證 收 款 人 有 無 差 異 ； d 查 看 記 賬 憑 證 與 原始憑證日期有無差異 步驟三：分析疑點：為何從百利公司收款，卻把退款轉到其代理處？ a 追 查 支 票 去 向 ； b 詢 問 銀 行 工 作 人 員 ；c 向 第 三 方 取 證 ； d 詢 問 百 利 公 司 相 關 情 況 步驟四：經(jīng)查，百利公司代理處的賬戶余額 15 萬元，全部為美拜公司所有。做出相關調整分錄。 借：銀行存款 1 5 0 0 0 0 . 0 0 貸：主營業(yè)務收入 1 4 5 6 3 1 . 0 0 應交稅費 應 交 增 值 稅 4 3 6 9 . 0 0 銷售與收款循環(huán)審計 2020 年審計人員對甲公司 2020 年財務收支狀況進行審查，在查閱該企業(yè)當年賬簿時，發(fā)現(xiàn)有一筆紅字沖減收入 70 萬元的經(jīng)濟業(yè)務，摘要欄內容中注明“銷貨退回”，但沒有單位名稱。該公司為小規(guī)模納稅人，增值稅率為 3%，所得稅率為 25%，盈余公積為 10%，應付股利為 40%。經(jīng)審查，該單位領導及會計人員承認，做假賬以達到少納稅款的目的。 步驟一：調出相關記賬憑證。 A 查看相關聯(lián)業(yè)務的明細賬 b 查看所附原始憑證填寫內容是否完整 c 查看所附原始憑證與記賬憑證金額是否一致 d 查看 所附原始憑證有無相關負責人簽章； 步驟二：審查應收票據(jù)明細賬、主營業(yè)