【正文】 該公司為小規(guī)模納稅人，增值稅率為 3%，所得稅率為 25%，盈余公積為 10%，應(yīng)付股利為 40%。該貨款收取入賬時(shí)間為 11 月 15 日，收款憑證 25號(hào)，在 5 天時(shí)間里發(fā)生退貨，審計(jì)人員懷疑有假退款行為。 a 詢問(wèn)出納人員； d 詢問(wèn)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)； 步驟四：經(jīng)查，該公司經(jīng)理虛列員工數(shù)，從中領(lǐng)取現(xiàn)金 30000 元，該現(xiàn)象會(huì)出現(xiàn)以下哪種情況？ a偷逃稅款。 (abcd)a 檢查日記賬記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符； b 向第三方取證； c 檢查憑證日期與日記賬日期是否相符或接近。 d 詢問(wèn)第三方取證； e 收集證據(jù)； 步驟三：根據(jù)所掌握的證據(jù)（ abcd），同時(shí)向江西電力集團(tuán)揭露問(wèn)題。選項(xiàng) abd a 核查口頭證據(jù)； b 核查書(shū)面證據(jù)。 G、公司的營(yíng)運(yùn)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)值相差較遠(yuǎn)，公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)存貨管理、提高資產(chǎn)的利用率。 G、公司的營(yíng)運(yùn)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)值相差較遠(yuǎn)，公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)存貨管理、提高資產(chǎn)的利用率。 G、公司今后應(yīng)在提高資產(chǎn)的利用率的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)控制成本費(fèi)用。 平 均 凈 資 產(chǎn) 100% 銷(xiāo)售現(xiàn)金比率 =經(jīng) 營(yíng) 現(xiàn) 金 流 量 凈 額 / 銷(xiāo) 售 額 總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 =經(jīng) 營(yíng) 現(xiàn) 金 流 量 凈 額 /全 部 資 產(chǎn) 100% 成本費(fèi)用利潤(rùn)率＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)247。 F、公司的存貨多，有利于銷(xiāo)售，企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)量正在大幅度的上升。資產(chǎn)平均余額 其中：資產(chǎn)平均余額＝（期初資產(chǎn)余額＋期末資產(chǎn)余額）247。銷(xiāo) 售 成 本 原材料周轉(zhuǎn)率 =耗 用 原 材 料 成 本 247。應(yīng)收賬款平均余額 應(yīng)收賬款平均余額＝（期初應(yīng)收票據(jù)余額＋期末應(yīng)收票據(jù)余額＋期初應(yīng)收賬款余額＋期末應(yīng)收賬款余額）247。 B、公司三年的流動(dòng)比率在 10 以上 ，速動(dòng)比率在 6 以上，一方面說(shuō)明公司短期償債能力好，另一方面也說(shuō)明公司的流動(dòng)性太充裕，影響了其資產(chǎn)收益率。流 動(dòng) 負(fù) 債 保守速動(dòng)比率 =現(xiàn)金 +短期證劵 +應(yīng)收票據(jù) +應(yīng) 收 賬 款 凈 額 247。 B、企業(yè)三年來(lái)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入是資金流入的重要來(lái)源。 C、從趨勢(shì)上看，三年中企業(yè)的每股收益（或者稀釋每股收益）呈逐年上升之勢(shì)。 E、公司的投資面太大，應(yīng)當(dāng)萎縮投資。編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)將內(nèi)部債券投資收益與應(yīng)付債券利息費(fèi)用實(shí)施抵銷(xiāo)，編制抵銷(xiāo)分錄如下： 借：投資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 根 據(jù) 內(nèi) 部 交 易 資 料 得 知 ： 子 公 司 在 本 年 度 向 母 公 司 支 付 債 券 利 息 為 202000 元 。 母 公 司 對(duì) 該 項(xiàng) 固 定 資 產(chǎn) 按 三 年 的使 用 壽 命 采 用 年 限 平 均 法 計(jì) 提 折 舊 ， 預(yù) 計(jì) 凈 殘 值 為 0， 該 項(xiàng) 固 定 資 產(chǎn) 交 易 時(shí) 間 為 2020年 1 月 3 日 ， 交 易 金 額 已 在 當(dāng) 日 全 部 付 清 。 而母公司實(shí)際計(jì)提折舊為： 360 萬(wàn)元 ／ 3／ 1 2 11 = 110 萬(wàn)元。 母 公 司 購(gòu) 進(jìn) 該 商 品 在 本 年 度 全 部 未 實(shí) 現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售而形成期末存 貨。 編 制 財(cái) 務(wù) 合并 報(bào) 表 時(shí) 應(yīng) 當(dāng) 將 持 有 至 到 期 投 資 中 債 券 投 資 與 應(yīng) 付 債 券 實(shí) 施 抵 銷(xiāo) 。 子 公 司 對(duì) 其 實(shí) 施 了 6 個(gè)月的計(jì)提折舊。 借：應(yīng)收賬款 貸 ： 資 產(chǎn) 減 值 損 失 根 據(jù) 內(nèi) 部 交 易 資 料 得 知 ：母 公 司 個(gè) 別 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 預(yù) 收 賬 款 1000000 元 是 子 公 司 的預(yù)付款。 子公司所有者權(quán)益 20 ％的部分 819 萬(wàn)元為少數(shù)股東權(quán)益。 借：應(yīng)付票據(jù) 400萬(wàn) 貸：應(yīng)收票據(jù) 400萬(wàn) 抵銷(xiāo)分錄 17： 本項(xiàng)目編制內(nèi)部銷(xiāo)售收入的抵銷(xiāo)分錄。 借：固定資產(chǎn) 10萬(wàn) 貸：營(yíng)業(yè)外支出 10萬(wàn) 抵銷(xiāo)分錄 7： 本項(xiàng)目編制該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊的抵銷(xiāo)分錄。 項(xiàng)目 加權(quán)單位變動(dòng)成本 固定成本 目前銷(xiāo)售收入 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) 成本結(jié)構(gòu) 變動(dòng)前 126, 658,766, 3,797,141, 正確 的結(jié)論：（ BDE） ，所以預(yù)計(jì)企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)變動(dòng)是對(duì)企業(yè)有利的變動(dòng) 。 選項(xiàng)（ BCD） ； ； ； 步驟三： 經(jīng)審查，乙公司由于資金緊張未向甲公司投入資金。 選項(xiàng) (ABD) ； ； 。 選項(xiàng)（ ABC） ； ； ； 步驟二： 經(jīng)審查后發(fā)現(xiàn)，該公司將其建行借款利息全部計(jì)入 2020年 12 月份。調(diào)查該筆資金來(lái)源。 選項(xiàng)（ AB） ； ； 步驟二： 審計(jì)人員檢查后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)其他 各項(xiàng)固定資產(chǎn)均采用平均年限法計(jì)提折舊，而對(duì)該設(shè)備，企業(yè)采用了年數(shù)總和法，且未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中加以揭示。 選項(xiàng)（ ABCD） ； ； ； ； 步驟二： 分析出現(xiàn)上述各種情況的結(jié)果及給出處理建議。 選項(xiàng)（ ABCD） ； ； ； ； 步驟二： 審計(jì)人員通過(guò)詢問(wèn)有關(guān)人員了解到，該單位會(huì)計(jì)人員因臨近春節(jié)忙于個(gè)人事務(wù)，將運(yùn)費(fèi)計(jì)入期間費(fèi)用。當(dāng)月生產(chǎn)成本虛增 23795元 [即： 20205（ 44000） ]。 選項(xiàng)（ ABCD） 、預(yù)收利息等相混淆； ； “預(yù)收賬款”截留收入； “預(yù)收賬款”賬戶進(jìn)行舞弊行為。 1000萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)已表明銷(xiāo)售收入的成立，應(yīng)該做銷(xiāo)售收入處理。審計(jì)人員給峻峰公司提出相關(guān)處理建議。 選項(xiàng)（ BC） ； ； 步驟二： 分析該應(yīng)收賬款長(zhǎng)期未收回的可能原因。 步驟三： 查明原因?yàn)閺垙?qiáng)貪污公款，并交還退款，做相關(guān)調(diào)整分錄。 ； 確； ； 步驟二： 審查固定資產(chǎn)登記卡，發(fā)現(xiàn)登記卡無(wú)使用部門(mén)，調(diào)出該憑證。 G、公司的營(yíng)運(yùn)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)值相差較遠(yuǎn)，公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)存貨管理、提高資產(chǎn)的利用率。（ ABCD ） A、銷(xiāo)售凈利率、銷(xiāo)售毛利率和成本費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率逐年上升，說(shuō)明企業(yè)的盈利能力在增強(qiáng)。 E、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比在 5倍以上，說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 足夠支付流動(dòng)負(fù)債，企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力強(qiáng)。 B、公司三年的流動(dòng)比率在 10 以上，速動(dòng)比率在 6 以上，一方面說(shuō)明公司短期償債能力好，另一方面也說(shuō)明公司的流動(dòng)性太充裕，影響了其資產(chǎn)收益率。 G、企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度在加快，說(shuō)明企業(yè)的應(yīng)收賬款收回的周期在減短，公司的應(yīng)收賬款管理工作取得了突破。（ ABCD ） D、公司選擇的財(cái)務(wù)比率包主要包括三類(lèi)：償債能力比率、營(yíng)運(yùn)能力比率和盈利能力比率，缺少現(xiàn)金流量比率，因此依據(jù)此表進(jìn)行財(cái)務(wù)綜合分析有缺陷。 G、公司的所有者權(quán)益報(bào)酬率低于行業(yè)平均水平，主要是因?yàn)殇N(xiāo)售凈利率優(yōu)勢(shì)不足以抵銷(xiāo)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)平均水平的劣勢(shì)。 選項(xiàng)（ B） ：其他應(yīng)收款 貸 ：固定資產(chǎn) 其他貨幣資金 1 步驟一： 逐筆審查賬簿記錄，并調(diào)出相關(guān)憑證。 ； ； 步驟四： 經(jīng)查，百利公司代理處的賬戶余額 15萬(wàn)元，全部為美拜公司所有。 步驟二： 進(jìn)一步收集證據(jù)。 選項(xiàng)（ ABCD) ； ； ； ； 步驟三： 提出處理建議。紅星公司在長(zhǎng)時(shí)間無(wú)供貨行為，應(yīng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的充分關(guān)注。 選項(xiàng)（ ABCD） ； ； ； 采購(gòu)賬簿； 步驟二： 審計(jì)人員查閱“材料成本差異”明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)其中 8月初材料成本差異為貸方 110000元，本月收入材料成本差異為貸方 550000 元，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為 4000000 元，本月收入材料的計(jì)劃成本為9500000元，本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為 900000元。做出該廠的調(diào)整分錄。 選項(xiàng)（ C） ； 步驟二： 企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的安裝費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，該企業(yè)的做法虛減了固定資產(chǎn)成本，并影響了期間費(fèi)用的真實(shí)性。對(duì)該情況進(jìn)行分析。 ，則應(yīng)調(diào)賬： 借：累計(jì)折舊 貸：以前年度損益調(diào)整 ； ，則應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中加以揭示； 五、 投資 與籌資循環(huán)審計(jì) 長(zhǎng)期借款 1 步驟一： 查閱相關(guān)記賬憑證及原始憑證。選項(xiàng)（ ABCD） ； ； ； ； 步驟三： 由于企業(yè)入賬金額少 10萬(wàn)元，因此企業(yè)當(dāng)年少計(jì)提折舊 5000元 [（ 49600004860000） /10/12*6]。 選項(xiàng)（ ABCD） ； ，以防類(lèi)似情況發(fā)生。 、質(zhì)量方面的問(wèn)題發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)，應(yīng)組織雙方共同協(xié)商解決，確實(shí)難以成交，應(yīng)退回預(yù)付款； ，則要嚴(yán)肅處理，追究舞弊人員的責(zé)任，并及時(shí)調(diào)整有關(guān)科目； 七、其他審計(jì) 實(shí)收資本 1 步驟一： 查閱相關(guān)資料。分析該做法的影響。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 796萬(wàn) 貸：投資收益 796萬(wàn) 調(diào)整分錄 3： 確認(rèn)母公司本年度收到子公司的現(xiàn)金股利。 借：固定資產(chǎn) 20萬(wàn) 貸：管理費(fèi)用 20萬(wàn) 抵銷(xiāo)分錄 14： 本項(xiàng)目編制內(nèi)部交易形成的銷(xiāo)售的抵銷(xiāo)分錄。 借：分配股利?支付的現(xiàn)金 480萬(wàn) 貸：取得投資收益所收到的現(xiàn)金 480萬(wàn) 合并報(bào)表 調(diào)整分錄 每 年 應(yīng) 補(bǔ) 提 折 舊 5 萬(wàn)元。編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、壞賬準(zhǔn)備相負(fù)抵銷(xiāo)，編制抵銷(xiāo)分錄如下： 借：應(yīng)付賬款 5 0 0 0 0 0 0 . 0 0 貸：應(yīng)收賬款 4 7 5 0 0 0 0 . 0 0 壞賬準(zhǔn)備 250000 . 0 0 由于在填列報(bào)表時(shí) , 壞 賬 準(zhǔn) 備 計(jì) 入 應(yīng) 收 賬 款 , 因 此 合 并 為 : 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 根 據(jù) 內(nèi) 部 交 易 資 料 ： 母 公 司 在 本 年 度 個(gè) 別 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 應(yīng) 收 賬 款 475 萬(wàn) 元 為 本 年度向子公司銷(xiāo)售商品發(fā)生的應(yīng)收銷(xiāo)貨款的賬面價(jià)值，母公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金 250000 元 。編制財(cái)務(wù)合并報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)的處置損失與固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益抵銷(xiāo)。 子 公 司 對(duì) 其 實(shí) 施 了 6 個(gè)月的計(jì)提折舊。 母 公 司 購(gòu) 進(jìn) 該 商 品 在 本 年 度 全 部 未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售而形成期末存貨。母公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)實(shí)施了 n 個(gè)月的計(jì)提折舊。編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)將該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本以及原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益實(shí)施抵銷(xiāo)。 編 制 合 并 報(bào) 表 時(shí) 應(yīng) 對(duì) 該項(xiàng)內(nèi)部交易實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入 實(shí) 施 抵 銷(xiāo) ， 編 制 抵 銷(xiāo) 分 錄 如 下 ： 借：營(yíng)業(yè)收入 貸：營(yíng)業(yè)成本 1 根 據(jù) 內(nèi) 部 交 易 資 料 得 知 ： 本 年 度 母 公 司 向 子 公 司 銷(xiāo) 售 35000000 元 ， 實(shí) 際 收 到 26000000 元 的 銀 行 存 款 與 4000000 元的商業(yè)承兌匯票，該產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本為 30000000 元 ，子 公 司 本 年 度 將 該 產(chǎn) 品 全 部 銷(xiāo) 售 ， 其 銷(xiāo) 售 收 入 為 50000000 元 ， 銷(xiāo) 售 成本為 35000000 元 ， 各 自 實(shí) 現(xiàn) 的 銷(xiāo) 售 收 入 都 在 利 潤(rùn) 表 中 列 示 。 B、 2020 年企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率上升，主要是由于非流動(dòng)負(fù)債的比重增長(zhǎng)所致。 分析：請(qǐng)選擇正確答案，錯(cuò)選多選不得分。 現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析： 現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)反映企業(yè)全部現(xiàn)金流入量中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)分 別 所 占 的 比 例 ， 以 及 在 這 三 種 活 動(dòng) 中 ， 不 同 渠 道 流 入 的 現(xiàn) 金 在 該 類(lèi) 別 現(xiàn) 金 流 入量和總現(xiàn)金流入量中所占的比例 。 G、公司在不斷更換設(shè)備，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。所有者權(quán)益總額 利息保障倍數(shù)＝ (利潤(rùn)總額＋利息費(fèi)用 )247。 G、公司無(wú)論是短期的償債能力還是長(zhǎng)期的償債能力都非 常的強(qiáng)，在這幾年來(lái)呈上升趨勢(shì)。 存 貨 周 轉(zhuǎn) 次 數(shù) 營(yíng)業(yè)周期 =存 貨 周 轉(zhuǎn) 天 數(shù) +應(yīng) 收 賬 款 周 轉(zhuǎn) 天 數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)率 =銷(xiāo) 售 成 本 247。 平 均 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 銷(xiāo) 售 收 入 247。 C、公司的營(yíng)業(yè)周期比往年略有下降，主要是公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度加快的功勞。銷(xiāo) 售 收 入 ] 100% 總資產(chǎn)收益率 =（ 凈 利 潤(rùn) 247。 D、公司的每股收益 、每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~和股利保障倍數(shù)在逐年增強(qiáng)，但其市凈率沒(méi)有上升，市盈率反而下降，這說(shuō)明公司的股票價(jià)格有被低估的可能。 D、公司選擇的財(cái)務(wù)比率包主要包括三類(lèi)：償債能力比率、營(yíng)運(yùn)能力比率和盈利能力比率，缺少現(xiàn)金流量比率，因此依據(jù)此表進(jìn)行財(cái)務(wù)綜合分析有缺陷。 D、公司所有者權(quán)益報(bào)酬率比上年上升了 6 個(gè)百分點(diǎn)，主要?dú)w功于銷(xiāo)售凈利率上升和財(cái)務(wù)杠桿的放大效應(yīng)。 c 核對(duì)貨幣資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確； d 查看所附原始憑證有無(wú)相關(guān)負(fù)責(zé) 人簽章； 步驟二：審查固定資產(chǎn)明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn) 10 月 12 日轉(zhuǎn)字 8號(hào)憑證摘要為“報(bào)廢機(jī)器”，調(diào)出該憑證。 a 核對(duì)原 材料明細(xì)賬。審計(jì)人員懷疑該公司存在白條抵庫(kù)的情況，經(jīng)審查，該公司承認(rèn)將一筆現(xiàn)金作為獎(jiǎng)金發(fā)放給了職工。 a 核對(duì)相關(guān)憑證之間的差異； 步驟二：審查考勤表與職工名冊(cè)。 Bcd b 核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的收款金額是否正確； c 查看所附原始憑證有無(wú)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；