【正文】 第一部分 財務(wù)分析 三、償債能力分析： 廣東立峻機床股份有限公司 2020~2020年償債能力分析表 償債財務(wù)比率 2020年 流動比率 流動資產(chǎn) /流動負債 速動比率 （流動資產(chǎn) 存貨） /流動負債 現(xiàn)金比率 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 /流動負債 經(jīng)營現(xiàn)金流動負債表 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額 /流動負債 資產(chǎn)負債率 % 負債總額 /資產(chǎn)總額 產(chǎn)權(quán)比率 負債總額 /所有者權(quán)益總額 利息保障倍數(shù) [利潤總額 +利息費用（財務(wù)費用 ） ]/利息費用 分析：請選擇正確答案，錯選多選不得分。（ ABCDE ） A、公司三年的流動比率在 10 以上，說明流動性充裕，短期償債能力好。 B、公司三年的流動比率在 10 以上，速動比率在 6 以上，一方面說明公司短期償債能力好，另一方面也說明公司的流動性太充裕，影響了其資產(chǎn)收益率。 C、公司的資產(chǎn)負債率逐年上升，說明企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險在加大。 D、企業(yè)的利息保障倍數(shù) 2020年達到 ，一定程度上說明企業(yè)償付利息的能力充足。 E、經(jīng)營現(xiàn)金流動負債比在 5倍以上，說明企業(yè)的經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量 足夠支付流動負債，企業(yè)償還流動負債的能力強。 四、營運能力分析 廣東立峻機床股份有限公司 2020~2020年營運能力分析表 營運能力比率 2020年 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 營業(yè)收入 /（應(yīng)收票據(jù)平均 +應(yīng)收賬款平均） 存貨周轉(zhuǎn)率 營業(yè)成本 /存貨平均數(shù) 營業(yè)周期 360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 +360/存貨周轉(zhuǎn)率 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 營業(yè)收入 /流動資產(chǎn)平均 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 營業(yè)收入 /固定資產(chǎn)平均 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 營業(yè)收入 /總資產(chǎn)平均 分析：請選擇正確答案，錯選多選不得分。（ DEFGH） D、公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降主要是由于流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降所致，公司營運能力減弱的根源主要在于貨幣資金和存貨周轉(zhuǎn)率下降。 E、總體來看，企業(yè)的營運能力在減弱。 F、公司的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在下降，主要是由于公司貨幣資金周轉(zhuǎn)率下降所致，這不利于公司提高盈利能力。 G、企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度在加快，說明企業(yè)的應(yīng)收賬款收回的周期在減短，公司的應(yīng)收賬款管理工作取得了突破。 H、公司的營業(yè)周期比往年略有下降，主要是公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度加快的功勞。 五、盈利 能力分析 廣東立峻機床股份有限公司 2020~2020年盈利能力分析表 盈利能力比率 2020年 銷售凈利率 % 凈利潤 /營業(yè)收入 銷售毛利率 % 1營業(yè)成本 /營業(yè)收入 總資產(chǎn)收益率 % 凈利潤 /總資產(chǎn)平均 凈資產(chǎn)收益率 % 凈利潤 /所有者權(quán)益平均 銷售現(xiàn)金比 % 經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量 /營業(yè)收入 總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 % 經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量 /總資產(chǎn)期末數(shù) 成本費用營業(yè)利潤率 % 營業(yè)利潤 /成本費用總額 每股收益（元 /股） 凈利潤 /發(fā)行在外的普通股股數(shù) 市盈率 每股市價 /普通股每股收益（稀釋每股收益） 市凈率 每股市價 /每股凈資產(chǎn) 每股經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額 經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量 /發(fā)行在外普通股股數(shù) 股利支付率 % 每股股利 /每股收益（稀釋每股收益） 股利保障倍數(shù) 每股收益 /每股股利 分析：請選擇正確答案，錯選多選不得分。（ ABCD ） A、銷售凈利率、銷售毛利率和成本費用營業(yè)利潤率逐年上升，說明企業(yè)的盈利能力在增強。 B、公司的總資 產(chǎn)收益率和凈資產(chǎn)收益率比前兩年都上升，公司的盈利能力增強。 C、公司的銷售現(xiàn)金比逐年上升，說明企業(yè)銷售收入的現(xiàn)金質(zhì)量上升，公司通過經(jīng)營活動獲取現(xiàn)金的能力增強。 D、公司的每股收益、每股經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額和股利保障倍數(shù)在逐年增強，但其市凈率沒有上升，市盈率反而下降，這說明公司的股票價格有被低估的可能。 六、財務(wù)比率綜合評分表 廣東立峻機床股份有限公司 2020~2020年財務(wù)比率綜合評分表 財務(wù)比率 標(biāo)準(zhǔn)評分值 (1) 標(biāo)準(zhǔn)值 (2) 實際值 (3) 流動比率 5 3 流動資產(chǎn) /流動負債 速動比率 5 （流動資產(chǎn) 存貨） /流動負債 產(chǎn)權(quán)比率 10 負債總額 /所有者權(quán)益總額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 10 20 營業(yè)收入 /（應(yīng)收票據(jù)平均 +應(yīng)收賬款平均） 存貨周轉(zhuǎn)率 10 6 營業(yè)成本 /存貨平均數(shù) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 10 營業(yè)收入 /總資產(chǎn)平均 銷售凈利潤率 15 15% % 凈利潤 /營業(yè)收入 總資產(chǎn)收益率 15 15% % 凈利潤 /總資產(chǎn)平均 凈資產(chǎn)收益率 20 15% % 凈利潤 /所有者權(quán)益平均 合計 100 分析：請選擇正確答案，錯選多選不得分。（ ABCD ） D、公司選擇的財務(wù)比率包主要包括三類：償債能力比率、營運能力比率和盈利能力比率，缺少現(xiàn)金流量比率，因此依據(jù)此表進行財務(wù)綜合分析有缺陷。 E、公司總體財務(wù)狀況較好，而且各項指標(biāo)得分也較好。 F、公司的財務(wù)狀況整體較優(yōu)，經(jīng)營管理者應(yīng)當(dāng)保持這樣的趨勢繼續(xù)發(fā)展。 G、公司的營運指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)值相差較遠，公司應(yīng)當(dāng)加強存貨管理、提高資產(chǎn)的利用率。 七、杜邦分析表 杜邦分析表 項目 本期 行業(yè)平均 所有者權(quán)益報酬率 % 銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù) % 權(quán)益乘數(shù) 1+（負債總額 /所有者權(quán)益總額 ) 資產(chǎn)凈利率 % 銷售凈利潤率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 15% 銷售凈利潤率 % 凈利潤 /營業(yè)收入 15% 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 營業(yè)收入 /總資產(chǎn)平均 1 分析：請選擇正確答案，錯選多選不得分。（ ABFG） A、公司的所有者權(quán)益報酬率低于行業(yè)平均水平，主要是因為總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)平均水平。 B、公司所有者權(quán)益報酬率比上 年上升了 6個百分點，主要歸功于銷售凈利率上升和財務(wù)杠桿的放大效應(yīng)。 F、企業(yè)的所有者權(quán)益報酬率比上年上升了 6個百分點，但卻不及行業(yè)平均水平的一半。 G、公司的所有者權(quán)益報酬率低于行業(yè)平均水平，主要是因為銷售凈利率優(yōu)勢不足以抵銷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)平均水平的劣勢。 第二部分 審計實務(wù) 一、貨幣資金審計 庫存現(xiàn)金 2 步驟一： 調(diào)出現(xiàn)付字第 3號付款憑證，根據(jù)該憑證需要。 選項（ BCD） 。 ； 確； ； 步驟二： 審查固定資產(chǎn)登記卡，發(fā)現(xiàn)登記卡無使用部門，調(diào)出該憑證。 選項（ ABCD） ； ； ； 。 步驟三： 根據(jù)所掌握的證據(jù)（），同時向江西電力集團揭露問題。 選項（ ABCD） ； 。 ； 步驟四： 個人購物用公款報銷，侵占企業(yè)財產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增，做調(diào)整分錄。 選項（ B） ：其他應(yīng)收款 貸 ：固定資產(chǎn) 其他貨幣資金 1 步驟一： 逐筆審查賬簿記錄，并調(diào)出相關(guān)憑證。 選項（ ABC） 、銀行存款日記賬的收款金額是否正確； ； ； 步驟二： 根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題向相關(guān)人員取證。 選項（ ABCD） ； ； ； 。 步驟三： 查明原因為張強貪污公款，并交還退款，做相關(guān)調(diào)整分錄。 選項（ A） ：庫存現(xiàn)金 貸：其他貨幣資金 —— 銀行本票存款 銀行存款 1 步驟一： 調(diào)出銀收字第 25 號付款憑證。 選項（ ABCD） ； 、銀行存款日記賬的收到金額是否正確； 。 ； 步驟二： 調(diào)出銀付 32 號憑證。 選項（ CD） ； ； 步驟三： 分析疑點：為何從百利公司收款，卻把退款轉(zhuǎn)到其代理處？ 選項（ ABCD） ； 。 ； ； 步驟四： 經(jīng)查，百利公司代理處的賬戶余額 15萬元，全部為美拜公司所有。做出相關(guān)調(diào)整分錄 。選項（ C） ：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 二、 銷售與收款循環(huán)審計 應(yīng)收賬款 2 步驟一： 調(diào)出相關(guān)賬簿及憑證。 選項（ BC） ； ； 步驟二： 分析該應(yīng)收賬款長期未收回的可能原因。 選項（ ABCD） ，但未銷賬 。 ，如該貨款應(yīng)向其他單位收?。? ，該廠為完成當(dāng)年銷售和利潤計劃，虛構(gòu)應(yīng)收銷售貨款，從而虛增當(dāng)年的銷售收入和銷售利潤； ，如購銷雙方在產(chǎn)品價格、質(zhì)量等方面有分歧，故購貨方全部拒付該廠的貨款； 步驟三： 做出相關(guān)處理建議。 選項（ ABCD） ； ； ，并及時調(diào)整有關(guān)賬目； ； 主營業(yè)務(wù)收入 1： 步驟一： 調(diào)出相關(guān)賬簿及憑證。 選項（ ABCD） 、方法是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則 價格政策； 、銷售合同、記賬憑證一致（日期、品名、數(shù)量）； 。 步驟二： 進一步收集證據(jù)。 選項（ ABCD) ； ； ； 。 步驟三： 審計人員得知，由于該產(chǎn)品是緊缺材料，峻峰公司的確少開票，另外，峻峰公司還收到了購買企業(yè)返還的 40000 元現(xiàn)金，共得收入 40000+51200=91200 元，全部未計入收入。審計人員給峻峰公司提出相關(guān)處理建議。 選項 (B) 。 其他應(yīng)收款 1： 步驟一： 調(diào)出相關(guān)記賬 憑證。 選項（ ABCD) ； ； ； 。 步驟二： 進一步了解相關(guān)情況，峻峰公司會計承認是其陸續(xù)打白條挪用了公款。 選項（ ABCD) ； ； ； ； 步驟三： 提出處理建議。 選項（ AC) ； ； 預(yù)收賬款 1: 步驟一： 分別分析以上情況，說明應(yīng)采取的審計程序。 選項（ ABCDE） ，獲取確認經(jīng)濟性質(zhì)的審計證據(jù)，據(jù)以判定負債的存在性。 1000萬元的經(jīng)濟事項已表明銷售收入的成立，應(yīng)該做銷售收入處理。因此注冊會計師要在審查取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)基礎(chǔ)上，提請被審計單位進行賬務(wù)調(diào)整，并把查證的情況客觀地記錄在審計工作底稿中。 。 ，預(yù)收賬款供貨單位應(yīng)按合同或約定及時向購貨方提供貨物，結(jié)算貨款。紅星公司的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)預(yù)收峻峰公司賬款余額為 600 萬元，時間較長，數(shù)額較大。紅星公司在長時間無供貨行為，應(yīng)引起注冊會計師的充分關(guān)注。 根據(jù)其性質(zhì)及對財務(wù)狀況的影響程度，按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》的要求，發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟? 步驟二： 分析審計預(yù)收賬款時，需要關(guān)注被審計單位的哪些項目。 選項（ ABCD） 、預(yù)收利息等相混淆； ； “預(yù)收賬款”截留收入； “預(yù)收賬款”賬戶進行舞弊行為。 三、生產(chǎn)與費用循環(huán)審計 材料采購 1 步驟一： 查看相關(guān)記賬憑證與原始憑證。 選項（ B） ； 步驟二： 審查發(fā)現(xiàn)該業(yè)務(wù)在會計處理上存在兩點問題：一、發(fā)生的運雜費沒有按規(guī)定計入 采購成本；二、材料的途中損耗沒有計入“營業(yè)外支出”科目，而計入到“管理費用”科目。做出相關(guān)調(diào)整分錄。 選項（ C） ：材料采購 貸：銀行存款 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：材料采購 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢 材料成本差異 1 步驟一： 查看相關(guān)賬簿。 選項（ ABCD） ； ； ； 采購賬簿； 步驟二： 審計人員查閱“材料成本差異”明細賬，發(fā)現(xiàn)其中 8月初材料成本差異為貸方 110000元，本月收入材料成本差異為貸方 550000 元，月初結(jié)存材料計劃成本為 4000000 元，本月收入材料的計劃成本為9500000元，本月發(fā)出材料的計劃成本為 900000元。 選項（ B） ； 步驟三： 復(fù)合計算材料成本差異率及發(fā)出材料應(yīng)調(diào)減的計劃成本數(shù)。 選項（ AD） =900000*（ %） =44000（元）； =[（ 110000） +（ 550000） ]/（ 4000000+9500000） =%； 步驟四： 審計人員認為該公司利用“材料成本差異”賬戶作為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本的調(diào)節(jié)器，以達到增加成本隱藏利潤的目的。當(dāng)月生產(chǎn)成本虛增 23795元 [即： 20205（ 44000） ]。做相關(guān)調(diào)整分錄。 選項 (C) ：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本 周轉(zhuǎn)材料 2 步驟一： 查看相關(guān)賬簿、記賬憑證。 選項（ C） ； 步驟二： 向該公司揭露問題。 選項（ ABCD） ； ； ； ； 步驟三： 審計詢問后發(fā)現(xiàn)，該廠將成本為 3500元的機床用于換取另一企業(yè)的等價值的產(chǎn)品作為本廠的周轉(zhuǎn)材料 —— 低值易耗品，由于會計的疏忽，未在“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶中做相應(yīng)的處理。做出該廠的調(diào)整分錄。 選項（ C） ：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 原材料 1 步驟一： 審查相關(guān)原始憑證、記賬憑證及賬簿。（）核對貨幣資金、銀行存款日記賬的付 出。 選項（ ABCD） ； ； ； ； 步驟二： 審計人員通過詢問有關(guān)人員了解到，該單位會計人員因臨近春節(jié)忙于個人事務(wù)，將運費計入期間費用。分析該處