【正文】 理給企業(yè)造成的后果。 選項（ ABCD） ，影響該月銷售成本及經(jīng)營成果的核算。 ，使進項稅額少計 ； ，使原材料成本少計 ； ； 步驟三： 根據(jù)所掌握的證據(jù)做調(diào)整分錄。 選項 (A) ：原材料 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：管理費用 四、固定資產(chǎn)循環(huán)審計 固定資產(chǎn) 1 步驟一： 調(diào)出相關記賬憑證及原始憑證。 選項（ C） ； 步驟二： 企業(yè)購入固定資產(chǎn)的安裝費用應計入固定資產(chǎn)成本，該企業(yè)的做法虛減了固定資產(chǎn)成本，并影響了期間費用的真實性。審計人員要求企 業(yè)做出調(diào)整。 選項（ A） ：固定資產(chǎn) —— 生產(chǎn)用 貸：管理費用 —— 其他費用 固定資產(chǎn) 2 步驟一： 審計人員根據(jù)該公司提供的資料編制出固定資產(chǎn)清點表，并檢查固定資產(chǎn)清點表。 選項（ ABCD） ； ； ； ； 步驟二： 分析出現(xiàn)上述各種情況的結果及給出處理建議。 選項（ ABCD） ，實物短缺一臺，有可能是該設備已報廢處理，但是賬卡未注銷，查明后應予以注銷賬卡，也可能是因保 管不善，設備被盜，查明后要追究保管者的責任，也有可能是設備出租，但沒有計入“出租固定資產(chǎn)”賬戶，應補記； ，但固定資產(chǎn)明細賬多出三臺，有可能是該三臺設備已出售，但明細賬沒有注銷，查明后應予轉銷。 ，實物多出一臺，有可能是該設備已報廢處理，卡片已注銷，但實物仍在使用，也可能是購進時未作固定資產(chǎn)入賬，而作低值易耗品入賬，但盤點時作為固定資產(chǎn)，查明后，應對照其價值和使用年限，確認其符合標準，則補記固定資產(chǎn)明細賬和明細卡，若不符合標準，則不作為盤盈，不計入固定資產(chǎn)賬簿，也有可能是將 租入固定資產(chǎn)誤作為盤盈，查明后應將設備在備查簿上登記； ，但卡片少一臺，有可能是購進時，有一臺沒有在卡片上登記，查明后要補記卡片； 固定資產(chǎn)清理 1 步驟二： 調(diào)出相關記賬憑證及原始憑證。 選項（ D） ，賬務處理是否正確 。 步驟二： 經(jīng)過查看相關記賬憑證及原始憑證發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所報廢的固定資產(chǎn)實際是對廣州天明機床廠的一項長期股權投資，企業(yè)每年有 15萬元的回報。對該情況進行分析。 選項（ BCD） ，逃稅漏稅； 固定資產(chǎn)清理賬戶，隱瞞了投資收益； ，虛減了當期利潤； 步驟三： 審計人員要求企業(yè)作出調(diào)整。 選項（ B） ：長期股權投資 貸：營業(yè)外支出 借：所得稅費用 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 累計折舊 2 步驟一： 調(diào)出相關資料進行查看。 選項（ AB） ； ； 步驟二： 審計人員檢查后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)其他 各項固定資產(chǎn)均采用平均年限法計提折舊，而對該設備，企業(yè)采用了年數(shù)總和法，且未在財務報表附注中加以揭示。進一步分析企業(yè)這樣做會產(chǎn)生的影響。 選項（ BCD） =（ 10000010000） *[5/（ 5+4+3+2+1） ]=30000元； =（ 10000010000） *[（ ） /5]=18000元； 12020元； 步驟三： 折舊方法的改變，使本年多提折舊額，致使資產(chǎn)負債表中的累計 折舊增加 12020元，損益表中的利潤總額項目減少 12020元。分情況分析企業(yè)該做法的分析及處理建議。 選項（ ABCD） ，則不得使用年數(shù)總和法，還要做相應調(diào)賬分； ，應交納相應所得稅。 ，則應調(diào)賬： 借：累計折舊 貸：以前年度損益調(diào)整 ； ，則應在財務報表附注中加以揭示； 五、 投資 與籌資循環(huán)審計 長期借款 1 步驟一： 查閱相關記賬憑證及原始憑證。 選項（ BC） ； ； 步驟二： 審計人員在對“在建工程”賬戶審查時，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)在 2020 年存在技術改造工程。在審查資產(chǎn)負債表時發(fā)現(xiàn)長期股權投資 3月比 4月增加 500000元。調(diào)查該筆資金來源。 選項（ CD） C、 詢問企業(yè)財務人員； D、 詢問企業(yè)管理人員； 步驟三： 經(jīng)詢問，該公司承認挪用了銀行借入的技術改造款進行投資，提出處理建議。 選項（ ACD） ，從銀行騙取借款，套 取資金用于投資，違反了借款契約規(guī)定； ，避免類似情況再次發(fā)生； ； 長期應付款 1 步驟一： 查閱相關記賬憑證及原始憑證。 選項（ ABCD） ； ； ； ； 步驟二： 按我國有關會計法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)以補償貿(mào)易的方式引進設備入賬金額 =設備、工具、零配件等的價款 +國外運雜費 +關稅 +國內(nèi)運雜費 +安裝費等各種支出，而該公司卻將關稅、國內(nèi)運雜費及安裝費等各 種支出計入了銷售費用。進一步查看企業(yè)計提折舊的相關資料（企業(yè)按 10年計提該設備折舊，無凈殘值）。選項（ ABCD） ； ； ； ； 步驟三： 由于企業(yè)入賬金額少 10萬元，因此企業(yè)當年少計提折舊 5000元 [（ 49600004860000） /10/12*6]。審計人員要求該公司進行調(diào)賬。 選項（ D） ：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 累計折 舊 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 短期借款、應付利息 1 步驟一： 調(diào)出相關資料，進行調(diào)查分析。 選項（ ABC） ； ； ； 步驟二： 經(jīng)審查后發(fā)現(xiàn)，該公司將其建行借款利息全部計入 2020年 12 月份。 選項（ BD） 9000元（ 1800000*6%/12）； 45000元（ 540009000）； 步驟三： 審計人員要求企業(yè)做出調(diào)整。 選項（ A） A、 借：應付利息 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 六、購貨與付款循環(huán)審計 預付賬款 1 步驟一： 調(diào)出相關記賬 憑證及原始憑證。 選項（ ABD） ； ； 、銀行存款日記賬的付出金額是否正確； 步驟二： 進一步了解情況。 選項（ BD） ； ； 步驟三： 根據(jù)相關情況提出處理建議。 選項（ ABCD） ； ，以防類似情況發(fā)生。 ，由于急需貨物而放松 了應有的謹慎； ； 預付賬款 2 步驟一： 調(diào)出相關賬簿、記賬憑證及原始憑證。 選項（ AD） ； ； 步驟二： 進一步了解情況，發(fā)現(xiàn)雙方僅進行了口頭協(xié)議，并沒有簽訂購銷合同。 選項 (ABD) ； ； 。 步驟三： 分析可能存在的情況。 選項（ ABCD） ，經(jīng)辦人員可能虛構預付賬款，從而達到挪用此款的目的； ； ， 或可能是該預付款已收回，但未銷賬。 ，如購銷雙方在原材料、產(chǎn)品價格、質量等方面有分歧，故雖預付了部分款項，但實際業(yè)務并未成交； 步驟四： 根據(jù)相關情況提出處理建議。 選項（ ABCDE） ，這是不合法的、應派人或去函到對方公司了解真實情況； ，應依法追究經(jīng)辦人員的責任，并追回預付賬款，調(diào)整有關賬目； ，則應立即更正，未銷賬也應立即銷賬。 、質量方面的問題發(fā)生爭執(zhí)，應組織雙方共同協(xié)商解決，確實難以成交，應退回預付款； ，則要嚴肅處理，追究舞弊人員的責任，并及時調(diào)整有關科目； 七、其他審計 實收資本 1 步驟一： 查閱相關資料。 選項（ AC） ； ； 步驟二： 審計人員向該公司開戶銀行函證后得知，銀行根本未收到乙公司投入的資本。進一步調(diào)查取證。 選項（ BCD） ； ； ； 步驟三： 經(jīng)審查，乙公司由于資金緊張未向甲公司投入資金。審計人員要求乙公司及時將其認定的 1700000元股份交足，并建議甲公司做出 調(diào)整分錄。 選項（ B） ：其他應收款 貸：銀行存款 盈余公積 1 步驟一： 查閱相關資料。 選項（ ABCD） ； ； 。 ； 步驟二： 審計人員審查后得知，甲公司確有對乙公司的長期股權投資，而甲公司將本應作為投資收益的股利收入錯誤地記入了“盈余公積”賬戶。分析該做法的影響。 選項（ ABC） ； ； ； 步驟三： 審計人員要求該公司做出調(diào)整 分錄。 選項（ A） ：盈余公積 貸：以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 第三部分 管理決策 華紡 纖紡 中紡 息稅前盈余（ EBIT） 利息（ I） 息后稅前收益（ EBT） 所得稅稅額（稅率 15%） 凈收益（ EAT） 每股收益（ EPS） 財務杠桿系數(shù) EBIT增長 20%后 債務利息 息后稅前收益（ EBT） 所得稅稅額（稅率 15%） 凈收益（ EAT） 每股收益（ EPS） 每股收益增長率 % % % 正確的結論：（ B） ，所以企業(yè)在保持目前的財務結構不變的情況下，息稅前盈余每增長 1%，企業(yè)的每股收益將增長 %。 項目 加權單位變動成本 固定成本 目前銷售收入 經(jīng)營杠桿系數(shù) 成本結構 變動前 126, 658,766, 3,797,141, 正確 的結論：（ BDE） ，所以預計企業(yè)的成本結構變動是對企業(yè)有利的變動 。 ，企業(yè)的銷售收入在目前銷售收入的基礎上每增長 1%， EBIT 將增長%。每下降 1%， EBIT 將下降 %。 ，企業(yè)的 經(jīng) 營杠桿度提高到 ， 經(jīng)營風險增加了 第四部分 合并報表 調(diào)整分錄 調(diào)整分錄 1： 調(diào)整因公允價值與賬面價值的差異計提的折舊。 借：管理費用 5萬 貸：固定資產(chǎn) 5萬 調(diào)整分錄 2： 確認母公司本年度在子公司所享有的份額。 借：長期股權投資 796萬 貸：投資收益 796萬 調(diào)整分錄 3： 確認母公司本年度收到子公司的現(xiàn)金股利。 借：投資收益 480萬 貸：長期股權投資 480萬 調(diào)整分錄 4： ??除凈損益以外所有者權益的其他變動所享有的份額。 借：長期股權投資 80萬 貸：資本公積 80萬 成本結構變動后 127, 686,082, 集團及各子公司預算成本與預算利潤表 單位：萬元 產(chǎn)品銷售預算 母公司預算總采購額 A子公司預算成本 B子公司預算成本 C子公司預算成本 產(chǎn)品預算總制造成本 產(chǎn)品預算總毛利 管理部門預算費用 產(chǎn)品利潤預算 100000 36000 4500 7500 6000 54000 46000 19000 27000 抵銷分錄 抵銷分錄 3： 475萬 250000元 500萬元 應收、應付款 借：應付賬款 500萬 貸：應收賬款 500萬 抵銷分錄 4： 應收款計提的壞賬準備 借：應收賬款 25萬 貸：資產(chǎn)減值損失 25萬 抵銷分錄 5： 1000000元 預收、預付款 借：預收款項 10萬 貸：預付款項 10萬 抵銷分錄 6： 1300000元 1202000元 100000元 1202000元 5年 0 本項目編制處置損失與固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷分錄。 借：固定資產(chǎn) 10萬 貸：營業(yè)外支出 10萬 抵銷分錄 7： 本項目編制該項固定資產(chǎn)計提的折舊的抵銷分錄。 借：管理費用 1萬 貸：固定資產(chǎn) 1萬 抵銷分錄 10： 10000000元 8000000元 20% 本項目編制內(nèi)部交易形成的收入的抵銷分錄。 借：營業(yè)收入 1000萬 貸：營業(yè)成本 1000萬 抵銷分錄 11： 本項目編制內(nèi)部交易形成的存貨的抵銷分錄。 借：營業(yè)成本 200萬 貸：存貨 200萬 抵銷分錄 12： 本項目編制內(nèi)部交易產(chǎn)生現(xiàn)金流量的抵銷分錄。 借：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 1000萬 貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 1000萬 抵銷分錄 13： 3600000元 2700000元 900000元 三年 0 本項目編制該項固定資產(chǎn)計提的折舊的抵銷分錄。 借：固定資產(chǎn) 20萬 貸：管理費用 20萬 抵銷分錄 14： 本項目編制內(nèi)部交易形成的銷售的抵銷