般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易人民幣結(jié)算退稅政策解讀-資料下載頁
2025-05-14 02:49本頁面
【正文】 措施 第（二）款、第（三）款、第（四）款不適用于邊境貿(mào)易出口貨物。邊境貿(mào)易企業(yè)中的小規(guī)模納稅人出口的貨物，自 2021年 1月 1日起按 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行） 〉 的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2021〕 123號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 Part4：辦稅指引 特殊商品標(biāo)識為“ ”－可退稅產(chǎn)品 特殊商品標(biāo)識為“ 1” — 禁止出口或出口不退稅產(chǎn)品 特殊商品標(biāo)識為“ 2” — 出口免稅產(chǎn)品 Part4：相關(guān)的政策和管理措施 三、出口貨物備案單證管理 （一）在申報出口貨物退（免）稅后 15天內(nèi)，將出口貨物單證在企業(yè)單證管理部門、財務(wù)部門等備案，不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員（或其他人員）個人保存。 購貨合同；出口貨物明細(xì)單；出口貨物裝貨單；出口貨物運輸單據(jù) （提運單） 。 （二）按出口貨物退（免）稅申報順序填寫 《 出口貨物備案單證目錄 》 ，不必將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，但必須在 《 出口貨物備案單證目錄 》 “ 備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點。 （三） 違章處罰： 、存放和保管備案單證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照 《 征管法 》 第六十條的規(guī)定處罰； 、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機關(guān)除按照 《 征管法 》 第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。 Part4：相關(guān)的政策和管理措施 四、具有下列情況之一的貨物，不予辦理退稅： （一）“出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”中“經(jīng)營單位”名稱、增值稅專用發(fā)票中“購物單位”名稱、以及“稅收（出口貨物專用）繳款書”、“出口貨物完稅分割單”（以下稱“分割單”）中“購貨企業(yè)”名稱與申報退稅企業(yè)名稱不一致的貨物。 （二）出口企業(yè)申報辦理退稅提供的增值稅專用發(fā)票屬于虛開、偽造或發(fā)票內(nèi)容不規(guī)范、印章不符的貨物。 （三）出口企業(yè)要規(guī)范出口經(jīng)營行為，進一步建立和完善內(nèi)部管理制度，加強對業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)教育，嚴(yán)格按照正常的貿(mào)易程序開展出口業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁從事“四自三不見”等不規(guī)范的出口業(yè)務(wù) 。要實質(zhì)參與出口交易活動，確保出口業(yè)務(wù)的真實性，嚴(yán)格遵守國家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)。 Part4：相關(guān)的政策和管理措施 具有以下情況之一者，不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物退（免）稅： 、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由國外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的； ，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者（或企業(yè)、個體經(jīng)營者及其他個人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的； ，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的； Part4：相關(guān)的政策和管理措施 ，出口企業(yè)自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單（其他運輸方式的，以承運人交給發(fā)貨人的運輸單據(jù)為準(zhǔn)，下同）上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單有關(guān)內(nèi)容不符的； ，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的； 、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的； 。 Part4：相關(guān)的政策和管理措施 凡從事上述業(yè)務(wù)之一并申報退（免）稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務(wù)已退（免）稅款予以追回，未退（免）稅款不再辦理。騙取出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款，并由省級以上（含省級）稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，停止其半年以上出口退稅權(quán)。在停止出口退稅權(quán)期間，對該企業(yè)自營、委托或代理出口的貨物，一律不予辦理出口退（免）稅。 涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 感謝您的關(guān)注！ 錯漏之處，敬請指正，并以相關(guān)政策執(zhí)行為準(zhǔn)。
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