稅收籌劃廣告費和業(yè)務費-資料下載頁
2025-05-14 00:24本頁面
【正文】 傳費合理轉換 在核算業(yè)務招待費時，企業(yè)除了應將會務費（會議費）、差旅費等項目與業(yè)務招待費等嚴格區(qū)分外，還應當嚴格區(qū)分業(yè)務招待費和業(yè)務宣傳費，并通過二者 。 2021/6/16 14 （ 三 ） 、業(yè)務招待費與廣告費、業(yè)務宣傳費合理轉換 案例 4 A企業(yè)計劃 2021年度的業(yè)務招待費支出為 150萬元，業(yè)務宣傳費支出為 120萬元，廣告費支出為 480萬元。該企業(yè) 2021年度的預計銷售額 8000萬元。試對該企業(yè)進行納稅籌劃。間的合理轉換進行納稅籌劃。 ? 根據稅法的規(guī)定，該企業(yè) 2021年度的業(yè)務招待費的扣除限額為 40萬元（ 8000萬元 5‰ ）。該企業(yè)2021年度業(yè)務招待費發(fā)生額的 60％為 90萬元，故該企業(yè)無法稅前扣除的業(yè)務招待費為 110萬元（ 150萬元 40萬元）。該企業(yè) 2021年度廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額為 1200萬元（ 8000萬元 15％），該企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費的實際發(fā)生額為 600萬元（ 120萬元 +480萬元），可以全額扣除。 2021/6/16 15 （ 三 ） 、業(yè)務招待費與廣告費、業(yè)務宣傳費合理轉換 ? 如果該企業(yè)事前進行納稅籌劃，可以考慮將部分業(yè)務招待費轉為業(yè)務宣傳費，比如，可以將若干次餐飲招待費改為宣傳產品用的贈送禮品。這樣可以將業(yè)務招待費的總額降低為 65萬元，而將業(yè)務宣傳費的支出提高到 205萬元。此時，該企業(yè) 2021年度業(yè)務招待費的發(fā)生額的 60％為 39萬元，可以全額扣除。該企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費的總發(fā)生額為 685萬元，亦可全額扣除。通過納稅籌劃，企業(yè)不得稅前扣除的業(yè)務招待費支出為 24萬元，由此可以少繳企業(yè)所得稅 [（ 110萬元 24萬元） 25％ ]。 2021/6/16 16 2021/6/16 17 ?謝謝大家！
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