項目十一個人所得稅法與納稅實務(wù)-資料下載頁
2025-05-11 00:17本頁面
【正文】 規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過 4 000元的，定額減除費用 800元；每次收入在 4 000元以上，定率減除 20%的費用。財產(chǎn)租賃所得以 1個月內(nèi)取得的收入為一次。 ② 在確定財產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額時，納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費附加，可持完稅憑證從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。 ③ 準(zhǔn)予扣除的項目除了規(guī)定費用和有關(guān)稅費外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次 800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直接扣完為止。 （ 2）應(yīng)納稅額的計算 （ 1）每次（月）收入不超過 4 000元的： 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 = [每次 (月 )收入額 ?準(zhǔn)予扣除項目 ?修繕費用 (以800元為限 )?800元 ] 20% （ 2）每次（月）收入超過 4 000元的： 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 = [每次 (月 )收入額 ?準(zhǔn)予扣除項目 ?修繕費用 (以800元為限 )] (1?20%) 20% 8．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算 （ 1）應(yīng)納稅所得額的計算 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 （ 2）應(yīng)納稅額的計算。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 20% = （收入總額 ?財產(chǎn)原值 ?合理費用） 20% 9．利息、股息、紅利所得，偶然所得及其他所得應(yīng)納稅額的計算 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額全額為應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 = 每次收入額 20% 七、個人所得稅計算的特殊問題 1．個人捐贈與資助 （ 1）個人捐贈。 個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 （ 2）個人資助。個人的所得（不含偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得）用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當(dāng)年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除；不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 2．個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅的方法 3．在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅問題 4．境外所得的稅額扣除 八、個人所得稅的申報繳納 1．自行申報納稅 2．代扣代繳納稅 了解個人所得稅的概念、特點 掌握個人所得稅的稅制要素 納稅人、 征稅對象、 稅率 本章小結(jié) 掌握應(yīng)納稅所得額的計算 （ 1）收入的確定； （ 2）費用扣除； （ 3）稅率 熟悉個人所得稅的征收管理
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