【正文】 率為 3%，契稅的正確處理是（ ）。 30萬元 33萬元 30萬元 ? 【 答案 】 D 【 解析 】 甲企業(yè)不用繳納契稅；銀行（承受方）按房產(chǎn)折價(jià)款繳納契稅，應(yīng)納稅額＝ 1080 3%＝ （萬元）。 ? 四、房屋贈(zèng)予 （符合條件的還需交土地增值稅） 包括以獲獎(jiǎng)方式承受土地房屋權(quán)屬 ? 五、房屋交換 （單位之間進(jìn)行房地產(chǎn)交換還應(yīng)交土地增值稅） （ 4）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為。 （ 5）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅。 ? 六、承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金 對承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。 ? 【 例題 多選題 】 （ 2021年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（ ）。 ] ? 【 答案 】 ABC ?【 例題 單選題 】 （ 2021年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是（ ）。 權(quán) 權(quán) 的住房 ?【 答案 】 D 三、納稅義務(wù)人與稅率 ? （一）、納稅義務(wù)人 契稅的納稅義務(wù)人，是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個(gè)人。單位包括內(nèi)外資企業(yè)，事業(yè)單位，國家機(jī)關(guān)，軍事單位和社會(huì)團(tuán)體。個(gè)人包括中國公民和外籍人員。 ? 【 例題 判斷題 】 境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。 （ ） ? 【 答案 】 ? （二）、稅率 契稅實(shí)行 3%5%的幅度稅率。 ? 90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到 1%；對個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅；對個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅 (后兩個(gè)是沒有面積限制的 ,只有用途限制 ,如果是住宅性用房才可以 ,商業(yè)性用房是不可減免的 )。目前只有這三個(gè)政策優(yōu)惠 .其它的稅費(fèi)還是按之前的征收 .如果你之前在房管局或國土部門已經(jīng)打好協(xié)議的 ,但你未 遞件 到國土部門的 .在 11月 1日后遞件到房管或者國土部門的可以按新的稅收征收 , 四、應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 一、計(jì)稅依據(jù) 契稅的計(jì)稅依據(jù)是不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。依不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移方式、定價(jià)方法不同，契稅計(jì)稅依據(jù)有以下幾種情況： 、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)； 、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定； 、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)； ? 【 例題 單選題 】 （ 2021年）居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值 120萬元的別墅折價(jià)給乙某抵償了 100萬元的債務(wù)；用市場價(jià)值 70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值 12萬元的小轎車一輛；將第四套市場價(jià)值 50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為 3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是（ ）。 ，乙 30000元，丙 3600元 3600元，乙 30000元，丙不繳納 ，乙 36000元，丙 21000元 15000元，乙 36000元，丙不繳納 ? 【 答案 】 A【 解析 】 甲不用繳納契稅；乙應(yīng)繳納契稅=100 3%=3（萬元）；丙應(yīng)繳納契稅=12 3%=（萬元）。 ? ，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。 ? 。 （ 1）采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，按照合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)算征收契稅。 （ 2）承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如果是單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)剡m用的稅率征收，如果與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的稅率。 ? （法定繼承人除外），應(yīng)對受贈(zèng)人全額征收契稅，在繳納契稅和印花稅時(shí)，納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并簽字蓋章的 《 個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表 》 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)（或其他征收機(jī)關(guān)）應(yīng)在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“ 個(gè)人無償贈(zèng)與 ” 印章，在 《 個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表 》 中簽字并將該表格留存。 舉例 ? 【 例題 單選題 】 （ 2021年）下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是（ ）。 ? 【 答案 】 C 二、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 ? 契稅應(yīng)納稅額 =計(jì)稅依據(jù) 稅率 五 稅收優(yōu)惠 ? 一、契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定 、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。 ，免征契稅。 ，酌情減免。 、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免。 五 稅收優(yōu)惠 ? 、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。 ，依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬。 舉例 ? 【 例題 多選題 】 （ 2021）下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（ ）。 ? 【 答案 】 BD 二、契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定 ? （一）企業(yè)公司制改造 非公司制企業(yè)，整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 非公司制國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過 50%的，對新設(shè)公司承受該國有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地房屋權(quán)屬，免征契稅。 二、契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定 ? （二）企業(yè)股權(quán)重組 新規(guī)定：進(jìn)一步支持國有企業(yè)改制重組，現(xiàn)將國有控股公司投資組建新公司有關(guān)契稅政策通知如下： 對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份 85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。上述所稱國有控股公司，是指國家出資額占有限責(zé)任公司資本總額 50%以上，或國有股份占股份有限公司股本總額 50%以上的國有控股公司。 二、契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定 ? 以出讓方式承受原國有控股公司土地使用權(quán)的，不屬于本通知規(guī)定的范圍。 （三）企業(yè)合并 （四）企業(yè)分立 企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方隨原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。 （五）企業(yè)出售 國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè) 30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。 舉例 ? 、破產(chǎn)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè) 30%以上職工的，減半征收契稅，全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅 舉例 ? 【 例題 單選題 】 某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評估價(jià)值為 4000萬元，其中以價(jià)值 3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值 1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償 500萬元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅（ ）。（適用契稅稅率 3%） ? 【 答案 】 C 【 解析 】 債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額 =1200 3%=36（萬元）。房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按價(jià)差計(jì)算交納契稅，稅額=500 3%=15（萬元）。當(dāng)事人各方應(yīng)納契稅合計(jì)=36+15=51（萬元）。 ? 對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室，下同）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，征收契稅；對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。 、房屋權(quán)屬 法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。 對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對超過部分征收契稅。 舉例 ? 【 例題 多選題 】 （ 2021年）下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有（ ）。 ? 【 答案 】 BD 【 解析 】 承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；事業(yè)單位承受土地、房屋用于科研的，免征契稅。 六 契稅征收管理 ? 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的當(dāng)天，為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 ? 納稅期限： 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起的 10日內(nèi)。 六 契稅征收管理（ 呼和浩特市自 1日起） ? 放寬普通商品住房征收契稅標(biāo)準(zhǔn)，普通住房面積由單套建筑面積 120平方米調(diào)整為 150平方米，單套住房 150平方米以上按交易額 3%收契稅， 150平方米以下按交易額 %收契稅；對房地產(chǎn)企業(yè)銷售的營業(yè)用房、寫字樓、高級公寓、度假村別墅等土地增值稅預(yù)征率由原來的 3%下調(diào) 到 2%，普通住房土地增值稅預(yù)征率由2%下調(diào)到 1%，對個(gè)人銷售住房免收土地增值稅，轉(zhuǎn)讓營業(yè)用房、寫字樓、度假村別墅的土地增值稅征收率由 %下調(diào)為 1%。 ? 對于購買商品房申請住房公積金貸款的首付款比例由30%下調(diào)為 20%， 貸款最高額度由 20萬調(diào)整為 30萬，還款最長期限由 20年調(diào)整為 25年，同時(shí)啟動(dòng)二手房公積金貸款業(yè)務(wù)，貸款額度和還款期限等同于商品住房公積金貸款政策。