營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征稅權(quán)分配規(guī)則-資料下載頁(yè)
2025-05-10 07:47本頁(yè)面
【正文】 D范本） ? 引力原則 （聯(lián)合國(guó)范本） 二、常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)所得的具體核算 允許扣除由總機(jī)構(gòu)分配的合理的管理費(fèi)用，但不得扣除支付給總 機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)、特定勞務(wù)費(fèi)、貸款利息等。 三、常設(shè)機(jī)構(gòu)原則的例外 OECD范本和聯(lián)合國(guó)范本規(guī)定：以船只或飛機(jī)從事國(guó)際運(yùn)輸取得的 利潤(rùn)、以船只從事內(nèi)河運(yùn)輸取得利潤(rùn)，應(yīng)僅由企業(yè)的 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在 國(guó) 征稅。 2021/6/16 第二節(jié) 常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)所得的征稅權(quán)分配規(guī)則 討論 ： 日本東芝電梯公司在深圳的分公司 2021年取得營(yíng)業(yè)收入 1000萬(wàn)元，支 付給日本總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用 350萬(wàn)元（能夠提供相關(guān)證明），使用總機(jī)構(gòu) 提供的專用銷售管理軟件而支付給總機(jī)構(gòu) 80萬(wàn)元的費(fèi)用，因資金周轉(zhuǎn)需 要向總機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)而支付的利息為 60萬(wàn)元。不考慮其他的成本費(fèi)用支 出，該分公司應(yīng)向我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅是多少？ 該分公司很明顯是東芝公司設(shè)在我國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，且其利潤(rùn)核算時(shí)所 支付的特許權(quán)使用費(fèi)及利息是不能扣除的，因此該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為： 1000350=650萬(wàn)元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅為： 650 25%=。 2021/6/1
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