【正文】 科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 二、本科目應設(shè)置以下兩個明細科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢； 2．待處理流動資產(chǎn)損溢。 三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“材料’“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。 盤虧、毀損的各種材料，盤虧的固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“材料”“固定資產(chǎn)”等科目。 盤盈、盤虧和毀損的各種材料，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時： 流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損 ，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“材料” “其他應收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般營運損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 四、材料在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應計入材料的采購成本，能確定由過失人負責的，應自“材料采購”科目轉(zhuǎn)入“應付賬款”“其他應收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科 目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應付賬款”“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災害等非正常原因造成的損失，應將扣除殘料價值和過失人、保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。 第 201 號科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預提費用”“銀行存款”等科目。 三、本科目應按債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 第 202 號科目 應付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承 兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采購”“應付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、企業(yè)應設(shè)置“應付票據(jù)備查薄”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據(jù)到期付清時，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 203 號科目 應 付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應等而應付給供應單位的款項。 二、企業(yè)購人材料、物資等已驗收入庫，但貸款尚未支付時，應根據(jù)有關(guān)憑證 (發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款，或暫估價值 )，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 企業(yè)接受供應單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。 企業(yè)償付應付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。 三、本科目應按照供應單位設(shè)置明細賬。 第 204 號科目 預收賬款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向接受勞務(wù)供應單位預收的款項。 二、企業(yè)向接受勞務(wù)供應單位預收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)收入時，借記本科目，貸記“運輸收入”等科目。接受勞務(wù)供應單位補付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的款項，作相反分錄。 預收賬款不多的：企業(yè)，也可以將預收的款項直接計入“應收賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。 四、本科目應按接受勞務(wù)供應單位設(shè)置明 細賬。 第 209 號科目 其他應付款 一、本科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應按應付和暫收等款項的類別和單位或個人設(shè)置明細賬。 第 211 號科目 應付工資 一、本科目核算企業(yè)應付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在 當月支付，都應通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。 二、向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”“其他應付款”等科目。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應付款”科目。 月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配，借記“運輸支出”“裝卸 支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“輔助營運費用”“營運間接費用”“管理費用”“其他業(yè)務(wù)支出”“在建工程”“應付福利費”等科目，貸記本科目。 三、本科目應設(shè)置“應付工資明細賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細核算。 第 214 號科目 應付福利費 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。 二、企業(yè)提取福利費時，借記“運輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“輔助營運費用” “營運間接費用”“管理費用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 支 付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應付工資”等科目。 三、本科目期末貸方余額為福利費的結(jié)余。 第 221 號科目 應交稅金 一、本科目核算企業(yè)應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、增值稅、產(chǎn)品稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 二、本科目應設(shè)置下列明細科目： 1．“應交營業(yè)稅” 。 2．“應交增值稅”。 3．“應交產(chǎn)品稅”。 4．“應交城市維護建設(shè)稅”。 月份終了，企業(yè)計算出應交納的營業(yè)稅、增值稅、產(chǎn)品稅和城市維護建設(shè)稅，借記“營運稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 5．“應交房產(chǎn)稅”。 6．“應交車船使用稅”。 7．“應交土地使用稅”。 月份終了，企業(yè)計算出應交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。 8．“應交所得稅”。 月份終了，企業(yè)計算出當月應交納的所 得稅，借記“利潤分配一應交所得稅”科目，貸記本科目。 9．“應交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”，核算企業(yè)應交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。企業(yè)應在工程項目交付使用辦理竣工決算以前，計算出工程項目應交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金 ，貸方余額為未交的稅金。 第 223 號科目 應付利潤 一、本科目核算企業(yè)應付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應支付利潤的，也在本科目核算。 二、企業(yè)計算出應支付的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。 第 229 號科目 其他應交款 一、本科目核算企業(yè)除應交稅金、應付利潤 以外的其他各種應上交的款項。包括教育費附加、能源交通重點建設(shè)基金、預算調(diào)節(jié)基金等。 二、企業(yè)計算出應交納的各種款項，借記“利潤分配”“營運稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。上交各種款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應按其他應交款的種類設(shè)置明細賬。 四、本科目期末借方余額，為多交的其他應交款；貸方余額為未交的其他應交款。 第 231 號科目 預提費用 一、本科目核算企業(yè)預提但尚未實際支出的各項費用，如預提的租金、保險費、借款利息、未結(jié)案事故 費、輪胎預提費用、修理費用等。 二、企業(yè)預提的各項費用，借記“管理費用”“財務(wù)費用”“運輸支出”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”“材料”“輪胎”等科目。實際支出數(shù)與已預提數(shù)的差額，應計入實際支出期的成本、費用。如實際支出數(shù)大于已預提數(shù)的數(shù)額較大時，應視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽? 三、本科目應按照費用種類設(shè)置明細賬。 第 241 號科目 長期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。 二、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”“在建 工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、長期借款的利息支出和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當期損益。 四、本科目應按借款單位設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 五、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未償還的長期借款本息。 第 251 號科目 應付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資 金而實際發(fā)行的債券及應付的利息。 有發(fā)行一年期以下短期債券的企業(yè)，應另設(shè)“應付短期債券”科目核算。 二、本科目設(shè)置以下四個明細科目： 1．債券面值； 2．債券溢價； 3．債券折價； 4．應計利息。 三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目 (債券面值 )，溢價或折價發(fā)行的債券，還應按實際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目 (債券溢價或債券折價 )。 支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費， 借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、企業(yè)債券應按期計提利息。溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應在債券存續(xù)期間分期攤銷。 分期計提利息及攤銷溢價或折價時，應區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應計提的利息，借記“在建工程” “財務(wù)費用”科目，貸記本科目 (應計利息 )。 溢價發(fā)行債券，按應攤銷的溢價金額，借記本科目 (債券溢價 )，按應計利息與溢價攤銷額的差額，借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，按應計利息，貸記本科目 (應計利息 )；折價發(fā)行債券，按應 攤銷的折價金額和應計利息之和．借記“在建工程” “財務(wù)費用”科目，按應攤銷的折價金額，貸記本科目 (債券折價 )，按應計利息，貸記本科目 (應計利息 )。