coso企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)容及啟示-資料下載頁(yè)
2025-08-27 09:34本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】摘要：曾記否---10年前COSO委員會(huì)因發(fā)表的COSO報(bào)告而引起的轟動(dòng)。中的重要組成部分和概念，也指明了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的內(nèi)在關(guān)系。會(huì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面理論的最新成果和趨勢(shì)。作者預(yù)感到該文件的發(fā)表必將會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)、審。計(jì)、內(nèi)部控制等領(lǐng)域的理論和實(shí)務(wù)產(chǎn)生重大影響。素、四大目標(biāo)及其意義和作用作一簡(jiǎn)要的介紹，并提出它對(duì)做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的啟示。體共同發(fā)起成立了“反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”。該委員會(huì)所探討的問(wèn)題之一就是舞弊性財(cái)務(wù)?；谠撐瘑T會(huì)的建議，其贊助機(jī)構(gòu)又組成。《內(nèi)部控制——整體框架》的研究報(bào)告，這就是著名的COSO報(bào)告。第六，ERM為組織的管理層和董事會(huì)提供合理保證，它有一定的局限性；這八個(gè)要素是評(píng)價(jià)ERM是否有效的標(biāo)準(zhǔn)。這個(gè)組織目標(biāo)分類允許董事會(huì)和管理層對(duì)ERM的不。內(nèi)部環(huán)境是公司管理層樹立的風(fēng)險(xiǎn)觀、建立的風(fēng)險(xiǎn)偏好及承受力。機(jī)會(huì)并存的事項(xiàng)。管理層識(shí)別潛在事項(xiàng)的相關(guān)性并把這些事項(xiàng)加以分類，目的在于建立并強(qiáng)
【正文】 重要方法。它也不是在組織里單獨(dú)的實(shí)施，而是作為一個(gè)管理程序的助手， 滲透到企業(yè)各個(gè)作業(yè)中的一系列行動(dòng)。這些行動(dòng)在 日常企業(yè)管理中廣泛分布并且鑲在其中。 ERM 通過(guò)提供存在的重大風(fēng)險(xiǎn)信息和如何去管理風(fēng)險(xiǎn)的信息給董事會(huì)使之與經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)聯(lián)。它通過(guò)提供風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整方法與執(zhí)行管理和內(nèi)部控制相關(guān)聯(lián)，而內(nèi)部控制也作為 ERM 的一個(gè)組成部分。 不要認(rèn)為 ERM是附加在組織作業(yè)上的東西，或者看成額外的負(fù)擔(dān)。同時(shí)也并不等于表 7 示 ERM不需要付出額外的努力就能完成。比如，對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)，就需要開發(fā)模型并進(jìn)行必要的分析和計(jì)算。但是，這些 ERM機(jī)制和企業(yè)的運(yùn)營(yíng)作業(yè)交織在一起，并且從商業(yè)角度非常有理由存在。當(dāng)這些機(jī)制融入組織的基本架構(gòu)，并且成為企業(yè) 的有機(jī)組成部分時(shí)，ERM最為有效。通過(guò)將 ERM鑲嵌在組織運(yùn)營(yíng)中，一個(gè)組織能直接影響其戰(zhàn)略執(zhí)行和憧憬或使命的實(shí)現(xiàn)。 在現(xiàn)有運(yùn)營(yíng)中嵌鑲 ERM對(duì)成本控制也有重要意義，特別是現(xiàn)在很多公司面臨激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。在現(xiàn)有流程中額外添加一個(gè)程序會(huì)增加多余開支，而通過(guò)在現(xiàn)有運(yùn)營(yíng)作業(yè)中嵌鑲 ERM可以減少不必要的流程和成本。此外，把 ERM鑲嵌在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的實(shí)踐也有助于管理層在企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程中識(shí)別新的機(jī)會(huì)。 始終重視人的因素 ERM 受董事會(huì)、管理層和其他人員影響。它的實(shí)現(xiàn)依賴這個(gè)組織成員，依賴于他們的行動(dòng)。 ERM應(yīng)該成為企業(yè)文 化的重要組成部分，并建設(shè)一個(gè)良好的 ERM的內(nèi)部環(huán)境。組織成員制定組織的憧憬、戰(zhàn)略、目標(biāo)和任務(wù)，并讓 ERM發(fā)揮作用。 同樣的， ERM 也影響人的行動(dòng)。每個(gè)人都有獨(dú)特背景和技能，有不同需要和偏好。每個(gè)人都有各自視點(diǎn)影響了它們識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方式。 ERM為人們從組織目標(biāo)角度理解風(fēng)險(xiǎn)提供一個(gè)機(jī)制。人們必須知道自己的責(zé)任和權(quán)力的限制范圍。因此，在責(zé)任和執(zhí)行方式以及組織的戰(zhàn)略和目標(biāo)之間必須有清晰和緊密的聯(lián)系。 組織的人包括董事會(huì)、管理層和其他員工。雖然董事會(huì)主要是提供監(jiān)督，但是也提供指導(dǎo)以及批準(zhǔn)戰(zhàn)略、一些特殊交易 和政策。董事會(huì)是 ERM一個(gè)重要因素。 ERM應(yīng)用于戰(zhàn)略制定 組織設(shè)定自己的憧憬和使命，制定與之一致的戰(zhàn)略目標(biāo)。組織還設(shè)定一些準(zhǔn)備實(shí)現(xiàn)的其他目標(biāo)，從戰(zhàn)略出發(fā)，層層分解到各個(gè)單位、部門和流程。 ERM 應(yīng)用于戰(zhàn)略制定，表現(xiàn)在管理層考慮該戰(zhàn)略相對(duì)于替代戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)。比如，替代戰(zhàn)略可能是收購(gòu)其他公司擴(kuò)大市場(chǎng)份額，另外一個(gè)戰(zhàn)略可能是削減采購(gòu)成本來(lái)提高邊際利潤(rùn)率。每個(gè)戰(zhàn)略都有一些風(fēng)險(xiǎn)。如果管理層選擇了第一個(gè)戰(zhàn)略，可能就需要進(jìn)入一個(gè)新的不太熟悉的市場(chǎng)，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可能乘機(jī)搶奪公司現(xiàn)有市場(chǎng)的市場(chǎng)份額，或者公司可能缺乏足夠資源來(lái) 有效執(zhí)行這個(gè)戰(zhàn)略。如果是第二個(gè)戰(zhàn)略，風(fēng)險(xiǎn)包括使用新的技術(shù)，尋找新供應(yīng)商或者建立新聯(lián)盟。 ERM技術(shù)在制定組織戰(zhàn)略時(shí)應(yīng)用于這一層面。 學(xué)會(huì)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)組合觀點(diǎn) 要想實(shí)行 ERM，組織必須考慮全局，要各個(gè)層面的業(yè)務(wù)都考慮，從企業(yè)層面的活動(dòng)如戰(zhàn)略計(jì)劃和資源配置，到下一層活動(dòng)如營(yíng)銷和人力資源，到商業(yè)流程如生產(chǎn)和新客戶信用審查。 ERM也必須運(yùn)用到一些特殊項(xiàng)目。這些可能在組織的層次或組織結(jié)構(gòu)圖中并不顯示出來(lái)。 ERM 要求組織采用風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看問(wèn)題。這可能就需要各個(gè)部門經(jīng)理通力合作來(lái)對(duì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，包括業(yè)務(wù)部門、職能部 門、流程和其他作業(yè)的經(jīng)理。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以是定性的也可以是定量的?？傆[組織各個(gè)層面以后，高層管理就可以對(duì)本組織的全部風(fēng)險(xiǎn)組合和風(fēng)險(xiǎn)偏好是否匹配心里有數(shù)。 管理層必須從組織層面的組合觀點(diǎn)來(lái)看待相互交錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。必須識(shí)別這些相互關(guān)聯(lián)的 8 風(fēng)險(xiǎn)，并采取行動(dòng)使之控制在組織風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)。單個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)可能在部門的風(fēng)險(xiǎn)容忍范圍內(nèi)，但是合起來(lái)可能就超過(guò)整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好。組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好通過(guò)和各個(gè)具體目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度來(lái)層層分解下去。 在采用組合觀點(diǎn)時(shí)，管理層不應(yīng)該只看到風(fēng)險(xiǎn)，還要考慮潛在事件。管理層通過(guò)考慮事件，可以對(duì)一些事 件的抵消效應(yīng)有所了解。比如，利率下降可能對(duì)組織的資本成本有利，但是對(duì)利息收入不利。當(dāng)事件互相關(guān)聯(lián)時(shí)，把事件進(jìn)行分類有好處，可以促進(jìn)思考相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。
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