【導讀】設備周圍有無障礙物，以免影響設備的正常運轉(zhuǎn)。致，還應做點動試驗，以檢查電機旋轉(zhuǎn)方向是否合乎要求。、將格柵就地控制柜的控制檔打到“遠程檔”。、在中控室電腦操作面板上點動需開啟的格柵機開機運轉(zhuǎn)。在格柵就地控制柜上按下相應格柵停止按鈕，停止設備運行。止堵塞、損壞葉輪。定后，方可離開。以確保電機密封可靠。聲等現(xiàn)象，若有異常，應立即停車，按規(guī)定給予解決、排除。常，應立即停機檢查。況，污泥液位達不到要求后及時停泵。

　　

【正文】 普通準備金的計提基數(shù) 選擇以全部貸款余額作基數(shù) 選擇以全部貸款扣除已提取專 項準備金后的余額為基數(shù) 選擇以正常類貸款余額或者正常類貸款加上關(guān)注類貸款余額為基數(shù) 專項準備金的計提基數(shù) 不良貸款 單筆計提 組合計提 非正常類貸款 特別準備金的計提基數(shù) 為某一特定貸款組合（如特定國別或特定行業(yè)等）的全部貸款余額。 普通準備金的計提比例 一般確定一個固定比例，或者確定計提比例的上限或下限 專項準備金的計提比例 由商業(yè)銀行按照各類貸款的歷史損失概率確定；對于沒有內(nèi)部風險計算體系的銀行，監(jiān)管當局往往規(guī)定一個參考比例 特別準備金的計提比例 由 商業(yè)銀行或監(jiān)管當局按照國別或行業(yè)等風險的嚴重程度確定 【知識點 12】貸款損失準備金的計提原則 審慎會計原則 ① 審慎會計原則又稱為保守會計原則，是指對具有估計性的會計事項，應當謹慎從事，應當合理預計可能發(fā)生的損失和費用，不預計或少預計可能帶來的利潤。 ② 其核心內(nèi)容是對利潤的估計和記載要謹慎或保守，對損失的估價和記載要充分，同時要保持充足的準備金以彌補損失。 具體解釋說明： ● 按照審慎會計原則，當記載和反映估計性會計事項，面臨著高和低兩種可能的選擇時，對估計損失的記載應選擇就高不就低，對利潤的記載和 反映要選擇就低而不就高。要及時將估計的損失如實地反映在賬簿中，對利潤的記載和反映要選擇保守的數(shù)據(jù)，不能低估損失和高估利潤，不能提前使用未來的收益。 ● 銀行貸款損失準備金的計提是基于對貸款內(nèi)在損失的分析、判斷和估價，屬于帶有估計性的會計事項，因此貸款損失準備金的計提應當符合審慎會計原則的要求。 及時性和① 及時性原則是指商業(yè)銀行計提貸款損失準備金應當在估計到貸款可能存在內(nèi)在損失、貸款的實際價值可能減少時進行，而不應當在貸款內(nèi)在損失實充足性原則 際實現(xiàn)或需要沖銷貸款時才計提貸款損失準備金。 ② 充足性原則是指 商業(yè)銀行應當隨時保持足夠彌補貸款內(nèi)在損失的準備金。 具體解釋說明： ● 這里所說的 “ 隨時 ” 實際上是相對的，不是絕對的，不是要求商業(yè)銀行所保持的準備金水平都與其當天貸款的內(nèi)在損失絕對相等。只要商業(yè)銀行能夠定期對貸款的內(nèi)在損失進行評估，并根據(jù)內(nèi)在的損失程度的變化定期調(diào)整其準備金水平就可以了。 ● 貸款損失的實現(xiàn)是一個漸進的過程，是估價的貸款內(nèi)在損失由估價事項變?yōu)楝F(xiàn)實損失的過程。商業(yè)銀行應當在這一過程中，按照及時性和充足性原則，針對不同期間對貸款內(nèi)在損失數(shù)量的估價，提足損失準備金。 及時、足額提取準備金，避免貸款損失 準備金不足而對銀行資本的過度侵蝕，是商業(yè)銀行持續(xù)、穩(wěn)健經(jīng)營的基礎和保證。 （ 2020年考試真題）下列關(guān)于貸款損失準備金計提原則的說法中，正確的 是（ ）。 ，對損失的估價和， 記載要充分，同時要保持充足的準備金以彌補損失 ，應當謹慎從事，應當合理預計可能 發(fā)生的損失和費用，不預計或少預計可能帶來的利潤 ，對估計損失的記載應選擇就高不就低，對利潤的記載和反映 要選擇就低 而不就高 、判斷和估價，屬于帶 有估計性的會計事項 [答疑編號 1937120301] 『正確答案』 ABCDE 『答案解析』計提貸款損失準備金要符合審慎會計原則 的要求。審慎會計原則又稱為保守會計原則，是指對具有估計性的會計事項，應當謹慎從事，應當合理預計可能發(fā)生的損失和費用，不預計或少預計可能帶來的利潤。其核心內(nèi)容是對利潤的估計和記載要謹慎或保守，對損失的估價和記載要充分，同時要保持充足的準備金以彌補損失。 按照審慎會計原則，當記載和反映估計性會計事項，面臨著高和低兩種可能的選擇時，對估計損失的記載應選擇就高不就低，對利潤的記載和反映要選擇就低而不就高。要及時將估計的損失如實地反映在賬簿中，對利潤的記載和反映要選擇保守的數(shù)據(jù)，不能低估損失和高估利潤，不能提前使 用未來的收益。 銀行貸款損失準備金的計提是基于對貸款內(nèi)在損失的分析、判斷和估價，屬于帶有估計性的會計事項，因此貸款損失準備金的計提應當符合審慎會計原則的要求。 綜上所述，本題中五個選項的敘述都正確。所以，本題的正確答案為 A、 B、 C、 D、 E。 【知識點 13】貸款損失準備金的計提方法 ● 商業(yè)銀行對于應計提的貸款損失準備金的計算，是建立在對貸款逐筆或分類分析的基礎上，通過逐筆或分類分析具體貸款損失可能性，依此來計提貸款損失準備金。 ● 雖然是逐筆計提，但這只與計算方法有關(guān)，計提出的貸款損失準備 金是總體用于彌補貸款組合中可能發(fā)生的損失，而不是與具體的貸款一一對應。 根據(jù)新會計準則的要求，計提貸款損失準備金的方法有二：組合計提和單筆計提。 商業(yè)銀行計提貸款損失準備金的基本步驟為： 對大額不良貸款逐筆計提專項準備金 ● 對于劃分為損失的貸款，應按貸款余額的 100%計提專項準備金。 ● 對于大額的可疑類貸款，如果以固定的比率按照分類結(jié)果計提，其內(nèi)在損失率與計提比率的誤差將對銀行的貸款損失準備金總體水平產(chǎn)生較大影響?？梢深愘J款中借款人和擔保人的正常生產(chǎn)和經(jīng)營活動已經(jīng)基本停止，貸款的償還只能依賴于既定的 抵押品或借款人的其他資產(chǎn)等比較明確的還款來源，這時貸款的損失比率基本只與相關(guān)資產(chǎn)的變現(xiàn)價值與變現(xiàn)成本有關(guān)，已經(jīng)基本明確。有必要也可以從其貸款組合中區(qū)別出來逐筆計算，專門計提專項準備金。 ● 對于大額的次級類貸款，如果可能的還款來源僅僅是抵押品，相對明確并容易量化，也應該區(qū)別出來逐筆計提。而如果可能的還款來源還包括借款人的其他活動，如融資等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，則不應該從其貸款組合中區(qū)別出來逐筆計算應計提的貸款損失準備金。 對于單筆貸款計提準備金時，應當扣除該筆貸款抵押品的價值；對批量貸款計提準備金時，則不需要扣除 。 按照分類結(jié)果對其他“ 非正常類貸款 ” 計提專項準備金 ● 對于其余的 “ 非正常類貸款 ” ，按照匯總分類結(jié)果，根據(jù)各類貸款不同的內(nèi)在損失，分別予以計提準備金。 ● 各類貸款的計提比率，本質(zhì)上是對各類貸款損失概率的反映。損失概率的計算，主要是運用統(tǒng)計方法，搜集一定統(tǒng)計區(qū)間內(nèi)各類貸款的歷史損失記錄計算得來的。 ● 在實踐上，有些國家或地區(qū)的監(jiān)管當局采用了固定的貸款損失準備金計提比率，即對不同類別的貸款，根據(jù)對其平均歷史損失率的統(tǒng)計分析或國際慣例，制定一個固定的準備金計提比率，由貸款分類結(jié)果直接計算應計提的貸款損失準備金。 而有些國家的商業(yè)銀行在確定 “ 非正常類貸款 ” 計提準備金的比例時，可以直接按照商業(yè)銀行自身近期的貸款歷史損失概率在一定范圍內(nèi)浮動。 對 “ 非正常類貸款 ” 的同質(zhì)貸款計提專項準備金 ● 對于一些金額小、數(shù)量多的貸款，要采取批量處理的辦法。因為影響這些貸款償還的內(nèi)部因素和外部因素非常接近，逐筆計算既不現(xiàn)實也沒必要。 ● 在對這些貸款中正常類以外的貸款計提專項準備金時，也應采取批量處理的方法。 ● 對此類貸款，分類過程主要是參考了貸款的逾期期限。具體損失比率與根據(jù)借款人還款可能性綜合分析得出的各級別普通貸款的損失比率應該有一 定的差距，其計提比例的確定應主要參考該類貸款的近期損失記錄。 對正常貸款計提普通準備金 ● 各國或地區(qū)對正常類的貸款是否計提普通準備金還沒有一致的做法，有的國家按固定的比率計提普通準備金，有的國家或地區(qū)對正常貸款不計提普通準備金，還有的國家（比如美國）對正常貸款在一定比率區(qū)間內(nèi)計提準備金。 ● 對普通準備金的計提基數(shù)的確定方法，各國也有不同，有些國家是按照全部貸款的余額確定；有的國家是在全部貸款余額之中扣除專項準備金后確定；還有的國家是在貸款風險分類后，按照正常類貸款余額計提。 ● 按照三種方法分別計算出的普通 準備金水平略有不同，第一種計算方法計算出的準備金水平最高，但有重復計算風險的可能；第二種方法略微復雜，但更為合理；第三種方法相對簡便，但計算出的普通準備金水平相對較低。目前，比較常用的方法是第二種方法。 計提特別準備金 計提基數(shù) :特別準備金是針對具體的突發(fā)性事件，對某一受影響的貸款組合（主要是國別和行業(yè)等）計提的貸款損失準備金，其計提基數(shù)就是這一特定貸款組合的余額。 計提比率 :要根據(jù)具體事件可能帶來的影響具體分析，必要時還要根據(jù)事件的進展情況及時調(diào)整。 匯總各類準備金 將以上五步計算出的貸款損失準備金相 加，初步得出應計提的貸款損失準備金數(shù)額。 根據(jù)其他因素對貸款損失準備金總體水平進行調(diào)整 ● 一般來講，對商業(yè)銀行貸款償還可能性存在影響的因素主要包括 :商業(yè)銀行貸款增長速度、信貸管理水平、不良貸款催收能力以及銀行所在地區(qū)的宏觀經(jīng)濟走向等。 這些因素對貸款償還可能性的影響具體化時，會表現(xiàn)在某一筆或幾筆貸款操作中。但是以上因素對銀行的整個貸款組合都會產(chǎn)生或多或少的影響，所以，在計算這類因素對貸款損失準備金水平的影響時，無法針對具體的貸款或貸款類別進行調(diào)整，只能在前面已經(jīng)計提出的貸款損失準備金水平上進行總體調(diào)整。 ● 銀行的貸款分類政策、分類標準或松或緊，對銀行根據(jù)自身貸款分類結(jié)果進行貸款損失準備金的計算時有比較大的影響。 如果監(jiān)管當局或內(nèi)審部門在評價商業(yè)銀行的貸款損失準備金水平時參考了全部或部分商業(yè)銀行對貸款的內(nèi)部分類結(jié)果，則還應該根據(jù)這項因素的判斷對計算出的貸款損失準備金水平進行調(diào)整。 第十三章 不良貸款管理 【知識點 1】不良貸款概述