【正文】 要是 民政福利企業(yè)收到的即征即退的增值稅，） 未發(fā)現(xiàn)企業(yè)取得的不征稅收入改變用途和不征稅收入形成資產(chǎn)的攤銷或支出在稅前扣除 的 情況 ，相關(guān) 涉 稅事項(xiàng) 已按 按照規(guī)定程序進(jìn)行審批或備案 。 我們審核確認(rèn)不征稅的收入是 XXXX 元，核定本年度應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 XXX 元。 （ 2） 免稅收入 及相關(guān)費(fèi)用 的審核 2021 年 度企業(yè)實(shí)際發(fā)生的 免稅收入 是 XXXX 元 ，主要是國債利息收入XXXX 元， 購買國債支付的費(fèi)用未在稅前扣除； 從被投資企業(yè) （非上市公司）應(yīng)當(dāng)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是 XXXX 元， 相關(guān) 涉 稅事項(xiàng) 已按 按照規(guī)定程序進(jìn)行審批或備案 。 我們審核確認(rèn) 免稅收入 是 XXXX 元， 核定本年度應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 XXX 元。 19 （ 3） 減計(jì)收入的審核 2021 年 度企業(yè)發(fā)生綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入是 XXXX 元， 相關(guān) 涉 稅事項(xiàng) 已按 按照規(guī)定程序進(jìn)行 審批或備案 。 我們審核確認(rèn) 綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品收入是 XXXX 元， 核定本年度應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 XXX 元。 （ 4）取得 從事國家重點(diǎn)扶持的項(xiàng)目審核 （ 5）取得居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的審核 （ 6） 加計(jì)扣除的審核 ① 2021 年 度 企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用是 XXX元， 其中 未形成無形資產(chǎn) XXX 元 ， 形 成無形資產(chǎn) XXX 元 。 已經(jīng)金壇市誠信稅務(wù)師出具 金壇誠信所技加 鑒字 [2021]號(hào) 鑒證 報(bào)告鑒證 ， 相關(guān) 涉 稅事項(xiàng) 已按 按照規(guī)定程序進(jìn)行備案 。 按照稅法規(guī)定， 未形成無形資產(chǎn) XXX 元 ， 可按規(guī)定稅前扣除 ， 再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的 50％在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除 XXX 元 ， 形 成無形資產(chǎn) XXX 元 ， 按照該無形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷， 我們審核確 認(rèn)， 核定本年度應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 XXX 元。 ② 2021 年 度企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資是 XXX 元， 已經(jīng)金壇市誠信稅務(wù)師出具 金壇誠信所 安 加 鑒字 [2021]號(hào) 鑒證 報(bào)告鑒證 。（我們審核確認(rèn) 2021 年度企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資是 XXX 元 。） 相關(guān) 涉 稅事項(xiàng) 已按 按照規(guī)定程序進(jìn)行備案 。 按照稅法規(guī)定，支付給 殘疾職工工資在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按 支付給 殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除， 核定本年度應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 XXX 元。 （ 7）抵扣應(yīng)納稅所得額的審核 主要是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)?? （ 8）減免項(xiàng)目所得額審核 ① 2021 年 度企業(yè)會(huì) 計(jì)賬載從事 XXXX 項(xiàng)目的所得是 XXXX 元，相關(guān) 涉 稅事項(xiàng) 已按 按照規(guī)定程序進(jìn)行審批或備案 。 我們審核認(rèn)為從事 XXXX 項(xiàng)目的所得是XXXX 元， 未 合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用已作納稅調(diào)整 。 按照稅法規(guī)定，企業(yè)從事 XXXX 項(xiàng)目的所得 XXXX 元，可以免征企業(yè)所得稅。 核定本年度應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 XXX 元。 ② 2021 年 度企業(yè)會(huì)計(jì)賬載從事 XXXX 項(xiàng)目的所得是 XXXX 元，相關(guān) 涉 稅事 20 項(xiàng) 已按 按照規(guī)定程序進(jìn)行審批或備案 。 我們審核確認(rèn)從事 XXXX 項(xiàng)目的所得是XXXX 元，按照稅法規(guī)定，企業(yè)從事 XXXX 項(xiàng)目的所得 XXXX 元，可以減半征收企業(yè)所得稅 。 核定本年度應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 XXX 元。 稅額式減免的審核 (1)2021 年 度企業(yè)購置用 企業(yè)購置用于 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn) 專用設(shè)備的投資額 是 XXXX 元 ， 已經(jīng)金壇市誠信稅務(wù)師出具 金壇誠信所 專 抵 鑒字[2021]號(hào) 鑒證報(bào)告鑒證。 相關(guān) 涉 稅事項(xiàng) 已按 按照規(guī)定程序進(jìn)行審批或備案 。 按照稅法規(guī)定，企業(yè)購置用 企業(yè)購置用于 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn) 專用設(shè)備的投資額 ， 可以按 10%實(shí) 行稅額抵免。 核定本年度可以享受 抵免 所得稅額是XXXX 元。 截至鑒證報(bào)告日，尚未發(fā)生已購設(shè)備的出租、轉(zhuǎn)讓等行為。 (2)2021 年 度 之前，企業(yè) 技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅項(xiàng)目 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵免 金額是 XXX 元，其中 按稅法規(guī)定可以抵免的 金額是 XXX 元， 2021 年 抵免所得稅 XXX 元， 相關(guān) 涉 稅事項(xiàng) 已按 按照規(guī)定程序進(jìn)行審批或備案 。 已經(jīng)金壇市誠信稅務(wù)師出具 金壇誠信所 技改 鑒字 [20XX]號(hào) 鑒證報(bào)告鑒證。 核定本年度可以享受 抵免 所得稅額是 XXXX 元。 截至鑒證報(bào)告日，尚未發(fā)生已購設(shè)備的出租、轉(zhuǎn)讓等行為。 稅率式減免的審核 (1) 2021 年度企業(yè)是從事國家非限制和禁止的工業(yè)企業(yè) 或者 其他企業(yè) ，我們審核認(rèn)為，本年度該企業(yè)符合國家小型微利企業(yè) 的條件 ，核定本年度可以享受減免所得稅額是 XXXX 元。 （ 2）高新技術(shù)企業(yè)審核 ?? （ 3） 過渡期稅收優(yōu)惠審核 外資 ?? . 監(jiān)獄勞教企業(yè) ?? 對于享受減免稅項(xiàng)目的企業(yè)，必須明確說明企業(yè)是否能單獨(dú)核算優(yōu)惠項(xiàng)目所得，并能夠合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。相關(guān)的減免稅事項(xiàng)是否按照規(guī)定程序進(jìn)行審批或備案。（具體披露事項(xiàng)參考附件的內(nèi)容） 稅基式減免的審核 21 (1)不征稅收入及相關(guān)費(fèi)用的審核 取得的不征收收入的政策依據(jù)，金額，使用用途、會(huì)計(jì)核算辦法等基本情況。 不征稅收入是否改變用途，不征稅收入形成資產(chǎn)的攤銷或支出是否稅前扣除。 (2)免稅收入及相關(guān)費(fèi)用的審核 對于國債收入，應(yīng)分項(xiàng)目說明其投資品種，投資金額，國債利率，利息收入金額，是否符合免稅條件，購買國債支付費(fèi)用是否稅前扣除； 股息、紅利等權(quán)益性投資收益應(yīng)分項(xiàng)目說明投資企業(yè)是否上市，持有時(shí)間。 為取得免稅收入發(fā)生的費(fèi)用等情況。 (3)減計(jì)收入的審核 對于存在 減計(jì)收入的企業(yè)，鑒證報(bào)告應(yīng)分 產(chǎn)品說明：產(chǎn)品所屬目錄情況，本年產(chǎn)品銷售情況， 減計(jì)收入金額，減計(jì)額計(jì)算是否準(zhǔn)確。相關(guān)成本費(fèi)用的核算情況。 (4)取得從事國家重點(diǎn)扶持的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、 公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減 排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目所得應(yīng)說明第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的時(shí)間 ； (5)取得居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是否符合稅法規(guī)定 (6)加計(jì)扣除的審核 對于申報(bào)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)，鑒證報(bào)告應(yīng)披露：企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是否符合規(guī)定的范圍和條件，是否存在委托開發(fā)或合作開發(fā)的情形，所需的相關(guān)文件和證明材料是否齊全。技術(shù)開發(fā)費(fèi)的歸集和計(jì)算是否符合稅法及其有關(guān)規(guī)定，技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額的計(jì)算是否準(zhǔn)確。 對于工資加計(jì)扣是否符合稅法的規(guī)定。 (7)抵扣應(yīng)納稅所得額的審核 對于申報(bào)創(chuàng)業(yè)投資抵扣的企業(yè)，應(yīng)披露：創(chuàng)業(yè)投資企 業(yè)是否備案，對方企業(yè)是否屬于中小高新技術(shù)企業(yè)，投資的時(shí)間、以往年度結(jié)轉(zhuǎn)的抵扣額，今年新增和實(shí)際抵扣金額，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的抵扣額。 稅額式減免的審核 對于申報(bào)設(shè)備 抵免所得稅額的企業(yè)，應(yīng)披露： 設(shè)備所屬目錄情況，以往年度 22 結(jié)轉(zhuǎn)的抵扣額，本年新購設(shè)備，本年新增抵扣額，本年實(shí)際抵扣額，今年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的抵扣額；并對設(shè)備投資抵免所得稅是否符合有關(guān)稅收規(guī)定，抵免額計(jì)算是否準(zhǔn)確。是否存在 5 年內(nèi)轉(zhuǎn)讓的現(xiàn)象。 稅率式減免的審核 本納稅年度從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)的工人人數(shù)，資產(chǎn)和應(yīng)納稅所得額情況 ，優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額。 從事國家需要重點(diǎn)扶持擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)的審核年度研發(fā)人員、研發(fā)經(jīng)費(fèi)、研發(fā)成果、高新技術(shù) 產(chǎn)品銷售情況等指標(biāo)和 享受減征的企業(yè)所得稅稅額。 符合國務(wù)院規(guī)定以及國務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠政策部分享受減征的企業(yè)所得稅稅額情況，是否存在按照原稅法規(guī)定條件應(yīng)予以追征稅款的現(xiàn)象。 其他符合國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策享受減征的企業(yè)所得稅稅額 如屬不屬于第一年享受，必須單獨(dú)說明。 對于享受減免稅項(xiàng)目的企業(yè)，必須明確說明企業(yè)是否能單獨(dú)核算優(yōu)惠項(xiàng)目所得，并能夠 合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。相關(guān)的減免稅事項(xiàng)是否按照規(guī)定程序進(jìn)行審批或備案。 (七 )彌補(bǔ)虧損事項(xiàng)審核說明 經(jīng) 上述審核 ， 貴公司本年度納稅調(diào)整后所得為 XXXXX 元，貴公司前五年內(nèi)可彌補(bǔ)的虧損 XXXXX 元，本年度按規(guī)定用核定的納稅調(diào)整后所得彌補(bǔ)以前年度虧損 XXXXX 元，可累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)彌補(bǔ)的虧損額 XXXXX 元。 對于虧損和彌補(bǔ)虧損的企業(yè)，鑒證報(bào)告必須單獨(dú)說明在五年內(nèi)可彌補(bǔ)的虧損金額，本年度實(shí)際彌補(bǔ)虧損金額情況，包括應(yīng)稅所得彌補(bǔ)情況，免稅所得彌補(bǔ)情況，不征稅所得彌補(bǔ)情況。 (需視新稅法下具體政策的口徑 ) 結(jié)轉(zhuǎn)下一年 度彌補(bǔ)虧損金額的計(jì)算過程及結(jié)果。 匯總納稅企業(yè)應(yīng)單獨(dú)說明總機(jī)構(gòu)虧損情況，匯總前分支機(jī)構(gòu)未彌補(bǔ)虧損情況。 (八 )其他事項(xiàng)的審核說明 ?? 23 （ 1） 總分機(jī)構(gòu)情況說明 披露對各分支機(jī)構(gòu)的收入、成本、費(fèi)用的核算是否實(shí)行了必要的抽查程序，并確認(rèn)總機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額?？倷C(jī)構(gòu)按規(guī)定分?jǐn)偨o分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅款及分支機(jī)構(gòu)實(shí)際繳納情況。 （ 2） 重大經(jīng)營事項(xiàng)說明 披露企業(yè)在本納稅年度發(fā)生的股權(quán)投資、合并、分立、改組改制、債務(wù)重組、重大非貨幣交易、股權(quán) (產(chǎn)權(quán) )轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)評估增值等重大經(jīng)營情況的涉稅問題，以及其稅務(wù)處理是否符合稅收政策規(guī) 定，是否存在納稅調(diào)整。 （ 3）關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來說明 披露 關(guān)聯(lián)企業(yè)名稱和與企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系， 與關(guān)聯(lián)企業(yè)間銷售商品，提供勞務(wù)，租借資產(chǎn)等關(guān)聯(lián)交易的基本情況，企業(yè)實(shí)際采取的定價(jià)方法。 （ 4）差異臺(tái)賬說明 披露企業(yè)按規(guī)定應(yīng)建立的臺(tái)賬，企業(yè)實(shí)際已建立的臺(tái)賬，分臺(tái)賬類別說明數(shù)字是否準(zhǔn)確。 （ 5）其他應(yīng)當(dāng)披露事項(xiàng)說明