【導(dǎo)讀】，全面了解，掌握講義習(xí)題；，重點掌握教材考點。法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度。它是調(diào)整會計關(guān)系的法律規(guī)范。全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律?，F(xiàn)行的《會計法》1999年10月31日第二次修訂，2020年7月1日起施行。于1994年1月1日開始實施《中華人民共和國注冊會計師法》。會計行政法規(guī)，是指國務(wù)院制定發(fā)布或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整各。計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章和規(guī)范性文件。會計信息質(zhì)量檢查、會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。政區(qū)域內(nèi)的會計信息質(zhì)量檢查，并依法對本行政區(qū)域內(nèi)單位或人員的違法會計行為實施行政處罰。會計師事務(wù)所或注冊會計師違反《注冊會計師法》的行為實施行政處罰。中國會計學(xué)會是由全國會計領(lǐng)域各類專業(yè)組織及個人自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織。

　　

【正文】 簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。 【例題 多選題】票據(jù)和結(jié)算憑證上記載的（ ）不得更改，更改的票據(jù)無效，更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 『正確 答案』 ABC 【例題 多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項中，會導(dǎo)致票據(jù)無效的是（ ）。 ，并在更改處簽章證明 ，并在更改處簽章證明 『正確答案』 ABD 第二節(jié) 現(xiàn)金管理 一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍（《現(xiàn)金管理暫行條例》） （ 1）職工工資、津貼； （ 2）個人勞務(wù)報酬； （ 3）根據(jù) 國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； （ 4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； （ 5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； （ 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； （ 7）結(jié)算起點（ 1000元）以下的零星支出； （ 8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 【例題 單選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》的要求，結(jié)算起點為（ ）。 1000元 『正確答案』 B 【例 題 多選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》，可以使用現(xiàn)金的是（ ）。 000元以下的零星支出 『正確答案』 BC 【例題 單選題】根據(jù)現(xiàn)金管理基本原則，（ ）負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理。 『正確答案』 B 二、現(xiàn)金使用的限額 指為保證各單位日常零星支付的需要，按規(guī)定允許留 存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。 單位 3— 5天日常零星開支 最多不得超過 15天的日常零星開支需要量。 注意區(qū)別：附屬單位和找零備用金 三、現(xiàn)金收支的基本要求 。 “ 坐支 ” 現(xiàn)金 ，應(yīng)如實寫明用途。（本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章） “ 白條頂庫 ” 等 5項規(guī)定。 四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制 各單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付；賬目應(yīng)當(dāng) 日清月結(jié)，賬款相符 ； 對庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)定期和不定期的清查，一般采用實地盤點法，對清 查結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點報告單。 發(fā)現(xiàn)挪用現(xiàn)金、白條抵庫的情況，應(yīng)及時予以糾正； 對于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。 如果賬款不符，應(yīng)查明原因，及時處理。 （一）建立單位貨幣 資金內(nèi)部控制制度 ； ； 。 （二）加強貨幣資金業(yè)務(wù) 崗位管理 ； 、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬 目的登記工作； 。 （三）嚴(yán)格貨幣資金的 授權(quán)管理 ； ，不得超越審批權(quán)限； ，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。 對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 ； ，實行集體決策和審 批。 （四）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù) ； ；（實質(zhì)） ；（形式） 。 第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶 一、銀行結(jié)算賬戶的概念 銀行結(jié)算賬戶，是指 存款人 在 經(jīng)辦銀行 開立的辦理資金收付結(jié)算的 人民幣活期存款賬戶 。 二、銀行結(jié)算賬戶的分類 （一）按照存款人的不同，可分為 單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶 —— 以單位名稱開立 個體工商戶 憑營業(yè)執(zhí)照以字號或者經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入 單位銀行結(jié)算賬戶 管理。 —— 憑個人身份證以自然人名稱開立 個人因投資、消費使用各種支付工具，包括借記卡、信用卡在銀行開立的銀行結(jié)算賬戶，納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。 （二）單位按照用途的不同，可分為 基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶 （三）按照開戶地的不同分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶 三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則 （一）一個基本賬戶原則 單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。 （二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則 存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。 （三）守法合規(guī)原則 不得利用銀行結(jié)算賬戶進行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。 存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起 3個工作日后 ，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。 （四）存款信息保密原則 除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。 四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 （一）銀行結(jié)算賬戶的開立 結(jié)算賬戶的開立程序 提交開戶申請書、有關(guān)證明材料 → 簽訂賬戶管理協(xié)議 → 開戶銀行審查 → 向人民銀行當(dāng)?shù)刂袀浒富蚝藴?zhǔn) → 中國人民銀行核準(zhǔn)，資料退回報送銀行，開戶銀行頒發(fā)開戶許可證。 存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實行核準(zhǔn)制 ，必須經(jīng)過中國人民銀行核準(zhǔn)后由開戶銀行核發(fā)開戶許可證方可辦理。 但存款人 因注冊驗資需要而開立的臨時存款賬戶 不需要中國人民銀行核準(zhǔn)。 備案： 開戶銀行審查后符合開立賬戶條件的，應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并履行向人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?的義務(wù)；（ 5個工作日向人行備案， 3個工作日通知基本存款賬戶銀行） 核準(zhǔn)： 存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位開立專用賬戶實行核準(zhǔn)制度，應(yīng)及時報送中國人民銀行核準(zhǔn)。（人行 2個工作日核準(zhǔn)） （ 1）預(yù)留簽章 單位：單位的公章或財務(wù)專用章及其法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章； 個人：個人的簽名或蓋章 （ 2）賬戶名稱、存款人名稱與預(yù)留銀行簽章中的公章或財務(wù)專用章的名稱的一致性。 【例題 判斷題】根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，存款人只 能在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。（ ） 『正確答案』 『答案解析』存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶：符合異地（跨省、市、縣）開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。 【例題 多選題】關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的開立，以下說法中正確的是（ ）。 ：符合異地（跨省、市、縣）開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶 ，存款人應(yīng)填寫 “ 開立單位銀行結(jié)算賬戶申請書 ” ，并加蓋單位公章 、經(jīng)營活動的納稅人在申請開 立基本存款賬戶時，還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證 ，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶 『正確答案』 ABCD 【例題 單選題】存款人開立存款賬戶，不需要實行核準(zhǔn)制的是（ ） 『正確答案』 D 『答案解析』存款人因注冊驗資需要而開立的臨時存款賬戶不需要中國人民銀行核準(zhǔn)。 （二）銀行結(jié)算賬戶的變更 的變更，是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生的變化或改變，主要為 存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料 的變更。 ，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于 5個工作日內(nèi) 向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。 、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于 5個工作日內(nèi) 書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。 ，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于 2個工作日內(nèi) 向中國人民銀行報告。 （三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷 （ 1）存款人主體資格撤銷的手續(xù)辦理； （ 2）因地址變更或其他原因需要變更開戶銀行的手續(xù)辦理； 重新辦理 10日 （ 3）辦理銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)應(yīng)當(dāng)注意的事項 （ 5 與 223） 不得撤銷的情形 —— 存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。 未發(fā)生業(yè)務(wù)賬戶的撤銷：開戶銀行對已開戶 1年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知 30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理。 【例題 多選題】存款人有下列（ ） 情形之一的，可向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。 、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的 、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的 『正確答案』 ABC 五、基本存款賬戶 （ 4種單位賬戶的使用范圍是重點） （一）使用范圍 基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。 基本存款賬戶是存款人的 主辦賬戶 。 一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立基本存款賬戶，開立基本存款賬戶是開立其他銀行結(jié) 算賬戶的前提。 使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營活動的 資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取 。 【例題 單選題】主要用于辦理存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金支取的賬戶是（ ）。 『正確答案』 B 『答案解析』基本存款賬戶的使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。 （二）基本存款賬戶開戶要求 （ 獨立核算的所有組織：法人或非法人 ） 凡是具有民事權(quán)利 能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。 如個體工商戶、單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開立基本存款賬戶。 —— 營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具 。 （三）開立基本存款賬戶的程序 中國人民銀行審核 — 2個工作日 其他銀行結(jié)算賬戶以基本存款賬戶為前提等規(guī)定。 六、一般存款賬戶 （一）一般存款賬戶的使用范圍 一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 一般存款賬戶用于辦理 存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付 。該賬戶可以辦理 現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取 。 （二）一般存款賬戶的開戶要求 ：開立基本存款賬戶的存款人都可 以開立一般存款賬戶。 存款人開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制 。 （三）開立一般存款賬戶的程序 開立一般存款賬戶，實行 備案制 ，無需中國人民銀行核準(zhǔn)。 備案 —— 銀行 5個工作日； 通知基本存款賬戶開戶行 —— 3個工作日 【例題 多選題】一般存款賬戶的使用范圍包括辦理存款人的（ ）。 、團、工會經(jīng)費等的現(xiàn)金支取 『正確答案』 AC 『答案解析』一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。 【例題 單 選題】存款人因借款或其它結(jié)算需要申請開立一般存款賬戶，其數(shù)量（ ）。 『正確答案』 D 『答案解析』存款人開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。 七、專用存款賬戶 （一）專用存款賬戶的使用范圍 專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 （ 1） .單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) 。 （ 2） .財 政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金 。 （ 3） .基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。 （ 4） .糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 （ 5） .收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。 （ 6） .業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項 外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 （二）專用存款賬戶開戶要求 （三）開立專用存款賬戶的程序 預(yù)算單位專用存款賬戶 核準(zhǔn)制 其他賬戶 備案制 八、臨時存款賬戶 （一）臨時存款賬戶的使用范圍 臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 （二）臨時存款賬戶開戶要求（提供的證明文件） 有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶： （ 1） 設(shè)立臨時機構(gòu) ，如設(shè)立工程指揮部、攝制組、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組等。 （ 2） 異地臨時經(jīng)營活動