【導(dǎo)讀】為便于廣大納稅人搞好2020年度企業(yè)所得稅季度預(yù)繳、年度匯算。本輔導(dǎo)材料共分八個部分，分別介紹了企業(yè)所得稅季度預(yù)繳、年。度匯算清繳納稅申報要求、計稅工資標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整有關(guān)政策、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)。新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)政策、房地產(chǎn)。開發(fā)企業(yè)所得稅政策、下崗再就業(yè)政策、家禽行業(yè)稅收優(yōu)惠政策及其。由于時間倉促、準(zhǔn)備有限，輔導(dǎo)材料中不免有遺漏和不足之處，敬請廣大納稅人批評指正。

　　

【正文】 業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù) 70％以上 (含 70％ )； 4．與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。 九、文件所指下崗失業(yè)人員有哪些 財稅 [2020]186 號文件所稱的下崗失業(yè)人員是指： 1．國有企業(yè)下崗失業(yè)人員； 2．國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員； 3．國有企業(yè)所辦集體企業(yè) (即廠辦大集體企業(yè) )下崗職工； 4．享受最低生活保障且失業(yè) 1 年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。 十、國有企業(yè)所辦集體企業(yè) (即廠辦大集體企業(yè) )下崗職工如何界定 財稅 [2020]186 號文件所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè) (即廠辦大集體企業(yè) )是指 20世紀(jì) 70、 80 年代，由國有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城 知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊為集體所 43 有制的企業(yè)。 廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。對特別困難的廠辦大集體企業(yè)關(guān)閉或依法破產(chǎn)需要安置的人員，有條件的地區(qū)也可納入《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放范圍，具體辦法由省級人民政府制定。 十一、文件中所稱的“服務(wù)型企業(yè)”是指什么 財稅 [2020]186 號文件所稱的“服務(wù)型企業(yè)”是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)。 十二、稅收優(yōu)惠政策的審批期限如何規(guī)定 優(yōu)惠政策 審批期限為 2020年 1月 1日至 2020 年 12月 31 日。稅收優(yōu)惠政策在 2020 年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至 3 年期滿為止。 十三、享受的就業(yè)稅收優(yōu)惠政策如有交叉如何處理 財稅 [2020]186 號文件規(guī)定，如果企業(yè)既適用文件規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。 十四、哪個部門負(fù)責(zé)對下崗失業(yè)人員的認(rèn)定工作 企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認(rèn)定工作由勞動保障部門負(fù)責(zé)。 十五、對上述企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定時需提供哪些材料 企業(yè)在新增崗位中新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂 1年 以上期限勞動合同并繳納社會保險費(fèi)的，可向當(dāng)?shù)乜h級以上（含縣級，下同）勞動保障部門遞交認(rèn)定申請。企業(yè)認(rèn)定申請時需報送下列 44 材料： 《再就業(yè)優(yōu)惠證》； （工資表）； （企業(yè)蓋章）； 《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員簽訂的勞動合同（副本）； ； 6.《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時間表》（見附件） 。 。 其中，勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)要提交《勞動就業(yè)服務(wù) 企業(yè)證書》。 十六、勞動保障部門如何認(rèn)定 縣級以上勞動保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點(diǎn)核查下列材料：一是核查當(dāng)期新招用的人員是否屬于財稅〔 2020〕 186號文件中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象，《再就業(yè)優(yōu)惠證》是否已加蓋稅務(wù)部門戳記，已加蓋稅務(wù)部門戳記的新招用的人員不再另享受稅收優(yōu)惠政策；二是核查企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了 1 年以上期限的勞動合同；三是企業(yè)為新招用的下崗失業(yè)人員繳納社會保險費(fèi)的記錄；四是《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時間表》和企業(yè)上年職工總數(shù)是否真實(shí)，企業(yè)是否用當(dāng)年比上年 新增崗位（職工總數(shù)增加部分）安置下崗失業(yè)人員。必要時，應(yīng)深入企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)。 45 經(jīng)縣級以上勞動保障部門核查屬實(shí)，對符合條件的企業(yè)，核發(fā)《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》，并在《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時間表》加蓋認(rèn)定戳記，作為認(rèn)定證明的附表。 十七、企業(yè)向勞動保障部門提出認(rèn)定申請的同時需提交哪些材料 企業(yè)可向區(qū)縣勞動保障部門（以稅務(wù)登記地為準(zhǔn)）提出認(rèn)定申請，并提交以下材料： 企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定申請書； 《營業(yè)執(zhí)照》副本復(fù)印件（企業(yè)蓋章），勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè) 還應(yīng)提交《勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書》副本； 《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件（企業(yè)蓋章）； 北京地方稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)中打印出來的納稅人登記詳細(xì)信息或《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)登記表》復(fù)印件（企業(yè)蓋章，表中“國家標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)”欄由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)填寫）； 新招用人員的《再就業(yè)優(yōu)惠證》； 企業(yè)與新招用持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員簽訂的勞動合同； 企業(yè)為職工繳納的社會保險費(fèi)記錄； 職工花名冊（企業(yè)蓋章） 。 《持 再就業(yè)優(yōu)惠證 人員本年度在企業(yè)預(yù)定 （ ）實(shí)際 ( )工作時間表》。 十八、區(qū)縣勞動部門如何進(jìn)行認(rèn)定工作以及認(rèn)定的時限 區(qū)縣勞動保障部門收到上述材料后，應(yīng)當(dāng)按照國稅發(fā) [2020]8 號 46 文件及本市的規(guī)定進(jìn)行審核、認(rèn)定。對材料齊全、規(guī)范、符合要求的，自受理之日起， 10 個工作日內(nèi)完成認(rèn)定工作，核發(fā)《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》，需要對申請材料實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)深入企業(yè)現(xiàn)場核實(shí)。 十九、企業(yè)申請稅收減免有哪些程序 《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及加蓋勞動保障部門認(rèn)定戳記的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度 在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時間表》的企業(yè)可依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅，并同時報送下列材料： （ 1）減免稅申請表； （ 2）《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及其附表； （ 3）《再就業(yè)優(yōu)惠證》。 〔 2020〕 186 號文件規(guī)定條件審核無誤的，按下列辦法確定減免稅： （ 1）營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅均由地方稅務(wù)局征管的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批時按勞動保障部門認(rèn)定的企業(yè)吸納人數(shù)和簽訂的勞動合同時間預(yù)核定企業(yè)減免稅總額，在預(yù)核定減免稅總額內(nèi)每月依次預(yù)減營業(yè)稅、城市 維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于預(yù)核定減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加大于預(yù)核定減免稅總額的，以預(yù)核定減免稅總額為限。 47 年度終了，如果實(shí)際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于預(yù)核定的減免稅總額，在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照財稅〔 2020〕 186號文件第一條規(guī)定，預(yù)核定企業(yè)減免稅總額，其計算公式為 ： 企業(yè)預(yù)核定減免稅總額 =∑每名下崗失業(yè)人員本年度在本企業(yè)預(yù)定工作月份 /12定額 企業(yè)自吸納下崗失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。 （ 2）營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加與企業(yè)所得稅分屬國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局征管的，統(tǒng)一由企業(yè)所在地主管地方稅務(wù)局按前款規(guī)定的辦法預(yù)核定企業(yè)減免稅總額并將核定結(jié)果通報當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局。年度內(nèi)先由主管地方稅務(wù)局在核定的減免總額內(nèi)每月依次預(yù)減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。如果企業(yè)實(shí)際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于核定的減免稅總額的，縣級地方稅務(wù)局要在次 年 1 月底之前將企業(yè)實(shí)際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和剩余額度等信息交換給同級國家稅務(wù)局，剩余額度由主管國家稅務(wù)局在企業(yè)所得稅匯算清繳時按企業(yè)所得稅減免程序扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。 各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要根據(jù)上述精神，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，從方便納稅人的角度，建立健全工作協(xié)作、信息交換制度，切實(shí)落實(shí)好再就業(yè)稅收政策。 ，年度終了前招用下崗失業(yè)人員 48 發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在人員變化次月按照本通知第一條第（一）、（二）項(xiàng)的規(guī)定申請認(rèn)定。對 人員變動較大的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按前兩款的規(guī)定調(diào)整一次預(yù)核定，具體辦法由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)于次年 1 月 10 日前按照本通知第一條第（三）項(xiàng)的規(guī)定和勞動保障部門出具的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時間表》補(bǔ)充申請減免稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照通知第一條第（三）項(xiàng)的規(guī)定重新核定企業(yè)年度減免稅總額，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際減免營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的情況，為企業(yè)辦理減免企業(yè)所得稅或追繳多減免的稅款。 企業(yè)年度減免稅總額的計算公式為：企業(yè)年度減免稅總額 =∑每名下崗失業(yè)人員本年 度在本企業(yè)實(shí)際工作月份 /12定額。 、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。每名下崗失業(yè)人員享受稅收政策的期限最長不得超過 3 年。 二十、國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的認(rèn)定、審核程序有哪些內(nèi)容以及依據(jù)文件 國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（以下簡稱“經(jīng)濟(jì)實(shí)體”）的認(rèn)定、審核程序按照財稅〔 2020〕 186號文件第三條、《國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策 具體實(shí)施意見的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 160號）第五條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中企業(yè)認(rèn)定的主管部門為財政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門（經(jīng)貿(mào)部門）和勞動保障部 49 門。 二十一、下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，如何辦理減免稅優(yōu)惠 下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅： （一）減免稅申請； （二）《再就業(yè)優(yōu)惠證》； 經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財稅〔 2020〕 186號文件第二條規(guī)定的條件審核同意的，在年度減免稅限額內(nèi)，依次減免營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi) 附加和個人所得稅。 納稅人的實(shí)際經(jīng)營期不足一年的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額247。 12實(shí)際經(jīng)營月數(shù) 納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅小于年度減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅稅額為限；實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅大于年度減免稅限額的，以年度減免稅限額為限。 對 2020 年 12 月 31 日之前經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受再就業(yè)稅收政策的個體經(jīng)營者，減免稅期限未滿 的，在其剩余的減免稅期限內(nèi)，自 2020 年 1月 1 日起按本條規(guī)定的減免稅辦法執(zhí)行。 二十二、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何進(jìn)行監(jiān)督管理 50 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在審批減免稅時，在《再就業(yè)優(yōu)惠證》中加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。 年度檢查制度、《認(rèn)定證明》和《再就業(yè)優(yōu)惠證》管理制度按照《國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 160號）第七條第（一）、（二）項(xiàng)和《國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于加強(qiáng)〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉管理推進(jìn)再就業(yè)稅收政策落實(shí)的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 46 號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。享受財稅〔 2020〕 186號文件第一條規(guī)定的企業(yè)，年檢需要報送材料中增加《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時間表》，原規(guī)定中《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》、《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》、《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》、《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》由《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》代替。 二十三、關(guān)于國稅發(fā) [2020]8 號執(zhí)行時限 本通知自 2020年 1月 1日起執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局、勞動和社會保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就 業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 160 號）第一、二、三、四、六條，《國家稅務(wù)總局、勞動和社會保障部關(guān)于落實(shí)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 103號）第一、二條，《國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營有關(guān)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 93號）同時廢止。《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確若干再就 51 業(yè)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 119 號）適用于新的再就業(yè)稅收政策。 二十四、當(dāng)企業(yè)招用持《再就 業(yè)優(yōu)惠證》人員發(fā)生變化時如何處理 企業(yè)招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時向所在區(qū)縣勞動保障部門報送本條第（一）項(xiàng)中除 1— 4外的其它申請材料，區(qū)縣勞動保障部門應(yīng)按照本條第（二）項(xiàng)的規(guī)定對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員變化情況進(jìn)行認(rèn)定。 二十五、如何對取得《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》的企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定 凡取得《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)于每年的 1— 2 月份，向所在區(qū)縣勞動保障部門報送《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（ ）實(shí)際（ ）工作時間表》。招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員發(fā)生變化 的，還應(yīng)按照本條第（三）項(xiàng)的規(guī)定報送申請材料。區(qū)縣勞動保障部門應(yīng)當(dāng)按照本條第（二）項(xiàng)的規(guī)定對其進(jìn)行本年度的認(rèn)定。 《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》的正、副本由市勞動保障部門統(tǒng)一印制、編號，并加蓋公章。區(qū)縣勞動保障部門對企業(yè)提交的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（ ）實(shí)際（ ）工作時間表》應(yīng)簽署意見，并加蓋區(qū)縣勞動保障部門承辦單位印章。 二十六、當(dāng)《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》遺失后如何處理 52 《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》遺失的，應(yīng)當(dāng)及時向發(fā)證機(jī)關(guān)報失，辦理補(bǔ)發(fā)手續(xù)。企業(yè)稅務(wù)登記地變更 的，應(yīng)當(dāng)?shù)竭w出、遷入地勞動保障部門辦理相關(guān)手續(xù)（具體辦法另行制定）。 二十七、企業(yè)通過哪些途徑獲取《企