【導讀】為便于廣大納稅人搞好2020年度企業(yè)所得稅季度預繳、年度匯算。本輔導材料共分八個部分，分別介紹了企業(yè)所得稅季度預繳、年。度匯算清繳納稅申報要求、計稅工資標準調整有關政策、企業(yè)技術創(chuàng)。新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、企業(yè)所得稅核定征收有關政策、房地產。開發(fā)企業(yè)所得稅政策、下崗再就業(yè)政策、家禽行業(yè)稅收優(yōu)惠政策及其。由于時間倉促、準備有限，輔導材料中不免有遺漏和不足之處，敬請廣大納稅人批評指正。

　　

【正文】 業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù) 70％以上 (含 70％ )； 4．與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。 九、文件所指下崗失業(yè)人員有哪些 財稅 [2020]186 號文件所稱的下崗失業(yè)人員是指： 1．國有企業(yè)下崗失業(yè)人員； 2．國有企業(yè)關閉破產需要安置的人員； 3．國有企業(yè)所辦集體企業(yè) (即廠辦大集體企業(yè) )下崗職工； 4．享受最低生活保障且失業(yè) 1 年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。 十、國有企業(yè)所辦集體企業(yè) (即廠辦大集體企業(yè) )下崗職工如何界定 財稅 [2020]186 號文件所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè) (即廠辦大集體企業(yè) )是指 20世紀 70、 80 年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城 知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所 43 有制的企業(yè)。 廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。對特別困難的廠辦大集體企業(yè)關閉或依法破產需要安置的人員，有條件的地區(qū)也可納入《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放范圍，具體辦法由省級人民政府制定。 十一、文件中所稱的“服務型企業(yè)”是指什么 財稅 [2020]186 號文件所稱的“服務型企業(yè)”是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定經營活動的企業(yè)。 十二、稅收優(yōu)惠政策的審批期限如何規(guī)定 優(yōu)惠政策 審批期限為 2020年 1月 1日至 2020 年 12月 31 日。稅收優(yōu)惠政策在 2020 年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至 3 年期滿為止。 十三、享受的就業(yè)稅收優(yōu)惠政策如有交叉如何處理 財稅 [2020]186 號文件規(guī)定，如果企業(yè)既適用文件規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。 十四、哪個部門負責對下崗失業(yè)人員的認定工作 企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認定工作由勞動保障部門負責。 十五、對上述企業(yè)進行認定時需提供哪些材料 企業(yè)在新增崗位中新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂 1年 以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，可向當?shù)乜h級以上（含縣級，下同）勞動保障部門遞交認定申請。企業(yè)認定申請時需報送下列 44 材料： 《再就業(yè)優(yōu)惠證》； （工資表）； （企業(yè)蓋章）； 《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員簽訂的勞動合同（副本）； ； 6.《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預定（實際）工作時間表》（見附件） 。 。 其中，勞動就業(yè)服務企業(yè)要提交《勞動就業(yè)服務 企業(yè)證書》。 十六、勞動保障部門如何認定 縣級以上勞動保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核查下列材料：一是核查當期新招用的人員是否屬于財稅〔 2020〕 186號文件中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象，《再就業(yè)優(yōu)惠證》是否已加蓋稅務部門戳記，已加蓋稅務部門戳記的新招用的人員不再另享受稅收優(yōu)惠政策；二是核查企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了 1 年以上期限的勞動合同；三是企業(yè)為新招用的下崗失業(yè)人員繳納社會保險費的記錄；四是《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預定（實際）工作時間表》和企業(yè)上年職工總數(shù)是否真實，企業(yè)是否用當年比上年 新增崗位（職工總數(shù)增加部分）安置下崗失業(yè)人員。必要時，應深入企業(yè)進行現(xiàn)場核實。 45 經縣級以上勞動保障部門核查屬實，對符合條件的企業(yè)，核發(fā)《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》，并在《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預定（實際）工作時間表》加蓋認定戳記，作為認定證明的附表。 十七、企業(yè)向勞動保障部門提出認定申請的同時需提交哪些材料 企業(yè)可向區(qū)縣勞動保障部門（以稅務登記地為準）提出認定申請，并提交以下材料： 企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定申請書； 《營業(yè)執(zhí)照》副本復印件（企業(yè)蓋章），勞動就業(yè)服務企業(yè) 還應提交《勞動就業(yè)服務企業(yè)證書》副本； 《稅務登記證》副本復印件（企業(yè)蓋章）； 北京地方稅務綜合服務管理信息系統(tǒng)中打印出來的納稅人登記詳細信息或《北京市地方稅務局稅務登記表》復印件（企業(yè)蓋章，表中“國家標準行業(yè)”欄由主管稅務機關負責填寫）； 新招用人員的《再就業(yè)優(yōu)惠證》； 企業(yè)與新招用持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員簽訂的勞動合同； 企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄； 職工花名冊（企業(yè)蓋章） 。 《持 再就業(yè)優(yōu)惠證 人員本年度在企業(yè)預定 （ ）實際 ( )工作時間表》。 十八、區(qū)縣勞動部門如何進行認定工作以及認定的時限 區(qū)縣勞動保障部門收到上述材料后，應當按照國稅發(fā) [2020]8 號 46 文件及本市的規(guī)定進行審核、認定。對材料齊全、規(guī)范、符合要求的，自受理之日起， 10 個工作日內完成認定工作，核發(fā)《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》，需要對申請材料實質內容進行核實的，應當深入企業(yè)現(xiàn)場核實。 十九、企業(yè)申請稅收減免有哪些程序 《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》及加蓋勞動保障部門認定戳記的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度 在企業(yè)預定（實際）工作時間表》的企業(yè)可依法向主管稅務機關申請減免稅，并同時報送下列材料： （ 1）減免稅申請表； （ 2）《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》及其附表； （ 3）《再就業(yè)優(yōu)惠證》。 〔 2020〕 186 號文件規(guī)定條件審核無誤的，按下列辦法確定減免稅： （ 1）營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅均由地方稅務局征管的，由主管稅務機關在審批時按勞動保障部門認定的企業(yè)吸納人數(shù)和簽訂的勞動合同時間預核定企業(yè)減免稅總額，在預核定減免稅總額內每月依次預減營業(yè)稅、城市 維護建設稅、教育費附加。納稅人實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加小于預核定減免稅總額的，以實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加為限；實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加大于預核定減免稅總額的，以預核定減免稅總額為限。 47 年度終了，如果實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加小于預核定的減免稅總額，在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后年度扣減。 主管稅務機關應當按照財稅〔 2020〕 186號文件第一條規(guī)定，預核定企業(yè)減免稅總額，其計算公式為 ： 企業(yè)預核定減免稅總額 =∑每名下崗失業(yè)人員本年度在本企業(yè)預定工作月份 /12定額 企業(yè)自吸納下崗失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。 （ 2）營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加與企業(yè)所得稅分屬國家稅務局和地方稅務局征管的，統(tǒng)一由企業(yè)所在地主管地方稅務局按前款規(guī)定的辦法預核定企業(yè)減免稅總額并將核定結果通報當?shù)貒叶悇站?。年度內先由主管地方稅務局在核定的減免總額內每月依次預減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。如果企業(yè)實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加小于核定的減免稅總額的，縣級地方稅務局要在次 年 1 月底之前將企業(yè)實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和剩余額度等信息交換給同級國家稅務局，剩余額度由主管國家稅務局在企業(yè)所得稅匯算清繳時按企業(yè)所得稅減免程序扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后年度扣減。 各級國家稅務局、地方稅務局要根據上述精神，結合本地區(qū)實際情況，從方便納稅人的角度，建立健全工作協(xié)作、信息交換制度，切實落實好再就業(yè)稅收政策。 ，年度終了前招用下崗失業(yè)人員 48 發(fā)生變化的，企業(yè)應當在人員變化次月按照本通知第一條第（一）、（二）項的規(guī)定申請認定。對 人員變動較大的企業(yè)，主管稅務機關可按前兩款的規(guī)定調整一次預核定，具體辦法由省級稅務機關制定。 企業(yè)應當于次年 1 月 10 日前按照本通知第一條第（三）項的規(guī)定和勞動保障部門出具的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預定（實際）工作時間表》補充申請減免稅。主管稅務機關應當按照通知第一條第（三）項的規(guī)定重新核定企業(yè)年度減免稅總額，稅務機關根據企業(yè)實際減免營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加的情況，為企業(yè)辦理減免企業(yè)所得稅或追繳多減免的稅款。 企業(yè)年度減免稅總額的計算公式為：企業(yè)年度減免稅總額 =∑每名下崗失業(yè)人員本年 度在本企業(yè)實際工作月份 /12定額。 、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。每名下崗失業(yè)人員享受稅收政策的期限最長不得超過 3 年。 二十、國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經濟實體的認定、審核程序有哪些內容以及依據文件 國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經濟實體（以下簡稱“經濟實體”）的認定、審核程序按照財稅〔 2020〕 186號文件第三條、《國家稅務總局 勞動和社會保障部關于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策 具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 160號）第五條的有關規(guī)定執(zhí)行。其中企業(yè)認定的主管部門為財政部門、國有資產監(jiān)督管理部門（經貿部門）和勞動保障部 49 門。 二十一、下崗失業(yè)人員從事個體經營的，領取稅務登記證后，如何辦理減免稅優(yōu)惠 下崗失業(yè)人員從事個體經營的，領取稅務登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務機關申請減免稅： （一）減免稅申請； （二）《再就業(yè)優(yōu)惠證》； 經縣級以上稅務機關按照財稅〔 2020〕 186號文件第二條規(guī)定的條件審核同意的，在年度減免稅限額內，依次減免營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費 附加和個人所得稅。 納稅人的實際經營期不足一年的，主管稅務機關應當以實際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額247。 12實際經營月數(shù) 納稅人實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅小于年度減免稅限額的，以實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅稅額為限；實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅大于年度減免稅限額的，以年度減免稅限額為限。 對 2020 年 12 月 31 日之前經主管稅務機關批準享受再就業(yè)稅收政策的個體經營者，減免稅期限未滿 的，在其剩余的減免稅期限內，自 2020 年 1月 1 日起按本條規(guī)定的減免稅辦法執(zhí)行。 二十二、稅務機關如何進行監(jiān)督管理 50 主管稅務機關應當在審批減免稅時，在《再就業(yè)優(yōu)惠證》中加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。 年度檢查制度、《認定證明》和《再就業(yè)優(yōu)惠證》管理制度按照《國家稅務總局 勞動和社會保障部關于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 160號）第七條第（一）、（二）項和《國家稅務總局 勞動和社會保障部關于加強〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉管理推進再就業(yè)稅收政策落實的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 46 號）的有關規(guī)定執(zhí)行。享受財稅〔 2020〕 186號文件第一條規(guī)定的企業(yè)，年檢需要報送材料中增加《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預定（實際）工作時間表》，原規(guī)定中《新辦服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《現(xiàn)有商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《新辦商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《現(xiàn)有服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》由《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》代替。 二十三、關于國稅發(fā) [2020]8 號執(zhí)行時限 本通知自 2020年 1月 1日起執(zhí)行。《國家稅務總局、勞動和社會保障部關于促進下崗失業(yè)人員再就 業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 160 號）第一、二、三、四、六條，《國家稅務總局、勞動和社會保障部關于落實勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 103號）第一、二條，《國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員從事個體經營有關稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 93號）同時廢止?！秶叶悇湛偩株P于進一步明確若干再就 51 業(yè)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 119 號）適用于新的再就業(yè)稅收政策。 二十四、當企業(yè)招用持《再就 業(yè)優(yōu)惠證》人員發(fā)生變化時如何處理 企業(yè)招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員發(fā)生變化的，應當及時向所在區(qū)縣勞動保障部門報送本條第（一）項中除 1— 4外的其它申請材料，區(qū)縣勞動保障部門應按照本條第（二）項的規(guī)定對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員變化情況進行認定。 二十五、如何對取得《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》的企業(yè)進行認定 凡取得《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》的企業(yè)，應當于每年的 1— 2 月份，向所在區(qū)縣勞動保障部門報送《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預定（ ）實際（ ）工作時間表》。招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員發(fā)生變化 的，還應按照本條第（三）項的規(guī)定報送申請材料。區(qū)縣勞動保障部門應當按照本條第（二）項的規(guī)定對其進行本年度的認定。 《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》的正、副本由市勞動保障部門統(tǒng)一印制、編號，并加蓋公章。區(qū)縣勞動保障部門對企業(yè)提交的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預定（ ）實際（ ）工作時間表》應簽署意見，并加蓋區(qū)縣勞動保障部門承辦單位印章。 二十六、當《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》遺失后如何處理 52 《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》遺失的，應當及時向發(fā)證機關報失，辦理補發(fā)手續(xù)。企業(yè)稅務登記地變更 的，應當?shù)竭w出、遷入地勞動保障部門辦理相關手續(xù)（具體辦法另行制定）。 二十七、企業(yè)通過哪些途徑獲取《企