【導(dǎo)讀】每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。2．甲公司為上市公司，2020年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。日，甲公司將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價(jià)為300萬元，額為175萬元，另支付的證券交易稅費(fèi)0．52萬元。宣告派發(fā)的2020年度現(xiàn)金股利4萬元。2020年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)為每股8元。易稅費(fèi)0．54萬元。甲公司已于2020年12月收到設(shè)備并達(dá)到使用狀態(tài)，甲公司該批。率5％，2020年該批設(shè)備的折舊金額是()萬元。相關(guān)稅金，2020年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)損益的影響是()萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)。售丙產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬元。另外，發(fā)行該債券發(fā)生發(fā)行費(fèi)用240萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收入。交易日確認(rèn)換出房產(chǎn)的公允價(jià)值為其賬面價(jià)值。對(duì)該長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)可收回金額下跌至1800萬元。

　　

【正文】 比例 70％，合計(jì)持股比例 =10％ +70％ =80％，甲公司分次取得控股權(quán)，繼續(xù)成本法核算。 (2)編制甲 公司 2020年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄。 2020年 12月 31日： ①母公司投資和子公司所有者權(quán)益的抵銷： 1)調(diào)整分錄 (子公司 ) 借：固定資產(chǎn) 2020 貸：資本公積 2020 借：未分配利潤一年初 90(2020／ 10／ 2 90％ ) 盈余公積一年初 10 管理費(fèi)用 200(2020／ 10) 貸：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊 300(2020／ 10 1． 5) 2)調(diào)整母公司權(quán)益法投資收益和長期股權(quán)投資賬面價(jià)值 借：長期股權(quán)投資 3620[(5500+3000) 10％一 510+(4200— 100) 80％ ] 貸：未分配利潤一年初 3258 盈余公積一年初 362 借 i長期股權(quán)投資 200(2020 10％交易 El 至購買日之間除留存收益外差額延續(xù) ) 貸：資本公積一年初 200 借：長期股權(quán)投資 4880[(6300— 200) 80％ ] 貸：投資收益 4880 借：長期股權(quán)投資 800(1000 80％可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) ) 貸：資本公積 800 借：提取盈余公積 488 貸：盈余公積一本年 488 上述長期股權(quán)投資合計(jì)調(diào)整 =3620+200+4880+800=9500萬元 3)確定 2020年 7月 1日為購買日并分次確定商譽(yù)： 初始交易日商譽(yù) =4500— 36900 10％ =810(萬元 )， 購買日商譽(yù) =30000— 42300 70％ =390(萬元 )， 商譽(yù)合計(jì) =810+390=1200(萬元 )。 4)抵銷分錄： 借：商譽(yù) 1200 股本一年初 18000(15000+15000／ 10 X 2， 2020年分配股票股利 ) 一本年 1800(18000／ 10 1， 2020年分配股票股利 ) 資本 公積一年初 8800(6800+2020子公司公允價(jià)值調(diào)整 ) 一本年 1000(可供出售金融資產(chǎn)變動(dòng) ) 盈余公積一年初 8360[7100+(5500+7200— 100) 10％ ] 一本年 610[(6300— 200) 10％ ]] 未分配利潤一年初 1 1240 [8000一 (1500+3000)一 3600+(5500+7200— 100) 90％ ] 一本年 3690[(6300— 200) 90％一 1800] 貸：長期股權(quán)投資 44000(4500+30000+9500) 少數(shù)股東權(quán)益 10700[(19800+9800+8970+14930) 20％ 1 借：投資收益 4880[(6300— 200) 80％ ] 少數(shù)股東收益 ‘ 1220 未分配利潤一年初 1 1240 貸：提取盈余公積 610(6100 31(10％ ) 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 1800(18000／ 10 1) 未分配利潤一年末 14930 ②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷： ， 借：應(yīng)付賬款 1000 貸：應(yīng)收賬款 1000 借：壞賬準(zhǔn)備 100(1000 10％ ) 貸：未分配利潤一年初 20(200 10％ ) 管理費(fèi)用 80 ③內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷： 借：未分配利潤一年初 160[800 (0． 5。 0． 3)] 貸：營業(yè)成本一 A產(chǎn)品 160 借：營業(yè)成本一 A產(chǎn)品 80[400 (0． 5— 0． 3)] 貸：存貨 80 子公司 2020年跌價(jià)準(zhǔn)備余額 =400 (0． 5— 0． 175)=130萬元，需要保留 =400 (0． 3—0． 175)=50(萬元 )，抵銷 80萬元。 借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一 A產(chǎn)品 100[(800 (0． 5— 0． 375)] 貸：未分配利潤一年初 100 借：資產(chǎn)減值損失 20 貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一 A產(chǎn)品 20 借：營業(yè)收入 800 貸：營業(yè)成本一 B產(chǎn)品 800 ④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理： 借：未分配利潤一年初 80 貸：固定資產(chǎn) 80 借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊 2． 5(80／ 8 3／ 12) 貸：未分配利潤一年初 2． 5 借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊 10(80／ 8) 貸：管理費(fèi)用 10 ⑤內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷： 借：未分配利潤一年初 1800(5400— 3600) 貸：無形資產(chǎn) 1800 借：無形資產(chǎn) 50(1800／ 9 3／ 12) 貸：未分配利潤一年初 50 借：無形資產(chǎn) 200(1800／ 9) 貸：管理費(fèi)用 200 2020年 12月 31日無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值 =5400— 5400／ 9 3／ 12=5250(萬元 )，可收回金額 5300萬元，無減值準(zhǔn)備期初抵銷。 2020年 12月 31日 無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值 =5250— 5400／ 9=4650(萬元 )，可收回金額 3100萬元，無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 =4650— 3100=1550(萬元 )， 2020年 12月 31日無形資產(chǎn)中未攤銷內(nèi)部銷售利潤 =1800— 50— 200=1550(萬元 )，計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)全額抵銷。 借：無形資產(chǎn)一無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1550 貸：資產(chǎn)減值損失 1550 2．【答案】 (1)寫出業(yè)務(wù) (1)中①、②甲公司 2020年 12月 31 日減值、折舊等會(huì)計(jì)分錄 借：資產(chǎn)減值損失 200 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200 借：管理費(fèi)用 200 貸：累計(jì)折舊 200 借：資產(chǎn)減值損失 200(2020／ 10 7— 1200) 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 (2)寫出業(yè)務(wù) (2)甲公司 2020年 12 月 1日分期收款銷售有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 1170 長期應(yīng)收款 3000(4000— 1000) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3673 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 170 未實(shí)現(xiàn)融資收益 327(4000— 3673) 借： 主營業(yè)務(wù)成本 3000 貸：庫存商品 3000 未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷 =(3000— 327) 6％ 1／ 12=13． 37(萬元 )。 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 13． 37 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 13． 37 (3)寫出業(yè)務(wù) (3)甲公司和丙公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 2020年 12月 10 日甲公司 借：庫存商品 120 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 20． 4(120 17％ ) 壞賬準(zhǔn)備 30 固定資產(chǎn) 40 貸：應(yīng)收賬款一甲公司 200 資產(chǎn) 減值損失 10． 4 2020年 12月 10日丙公司 借：固定資產(chǎn)清理 30 累計(jì)折舊 10 貸：固定資產(chǎn) 40 借：應(yīng)付賬款一乙公司 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 固定資產(chǎn)清理 30 營業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益 10 營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 貸：庫存商品 90 (4)寫出業(yè)務(wù) (4)甲公司和丁公司與非貨幣性資產(chǎn)交換有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 2020年 12月 20日甲公司： 借：固 定資產(chǎn)清理 130 累計(jì)折舊 45 貸：固定資產(chǎn) 170 銀行存款 5 借：固定資產(chǎn) 營業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益 40 貸：固定資產(chǎn)清理 130 銀行存款 丁公司會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 90 銀行存款 15． 3 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 15． 3 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫存商品 80 (5)寫出業(yè)務(wù) (5)甲公司 2020年與產(chǎn)品質(zhì)量保證金有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 2020年 12月 31日 借：銷售費(fèi)用 323． 46(16173 2％ ) 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 323． 46 (6)寫出業(yè)務(wù) (6)甲公司 2020年 6月 10 日至 2020年 6月 10日有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 2020年 6月 10日 借：可供出售金融資產(chǎn) 3000(14． 94 200+12) 貸：銀行存款 3000 2020年 12月 31日 借：可供出售金融資產(chǎn) 400(17 200— 3000) 貸：資本公積 —— 其他資本公積 400 2020年 6月 10日 借：銀行存款 3586 資本公積一其他 資本公積 300 遞延所得稅負(fù)債 100 貸：可供出售金融資產(chǎn) 3400 投資收益 586 (7)確認(rèn)暫時(shí)性差異 單位：萬元 項(xiàng) 目 影響所得稅費(fèi) 用的可抵扣暫 時(shí)性差異 影響所得稅費(fèi) 用的應(yīng)納稅暫 時(shí)性差異 影響資本公積 的可抵扣暫時(shí) 性差異 影響資本公積 的應(yīng)納稅暫時(shí) 性差異 存貨 200 長期應(yīng)收款 3000 固定資產(chǎn) 200 無形資產(chǎn) 600／ 5 =540 預(yù)計(jì)負(fù)債 500— 300+ = 可供出售金融資產(chǎn) 400 小計(jì) 3000 400 上述業(yè)務(wù) (3)(4)不存在暫時(shí)性差異，業(yè)務(wù) (1)中第④項(xiàng)業(yè)務(wù)不確認(rèn)暫時(shí)性差異。 (7)作出 2020年所得稅會(huì)計(jì)分錄 2020年應(yīng)稅所得 =(4128． 31— 200 50％一 800／ 10 x 150％ )+(1463． 46— 75／ 15％ )一3000=3908． 31— 3000+963． 46=1871． 77(萬元 )。 2020年應(yīng)交所得稅 =1871． 77 15％ =280． 77(萬元 )。 遞延所得稅負(fù)債發(fā)生 =3000 25％一 0=750(萬元 )。 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生 =(1463． 46— 75／ 15％ ) 25％： 240． 87(萬元 )。 會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅費(fèi)用 789． 90 遞延所得稅資產(chǎn) 240． 87 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 280． 77 遞延所得稅負(fù)債 750 借：資本公積一其他資本公積 100(400 x 25％ ) 貸：遞延所得稅負(fù)債 100 (8)甲公司 2020年利潤表如下： (單位：萬元 ) 項(xiàng) 目 1— 11累計(jì)數(shù) 一、營業(yè)收人 12500+3673=16173 ， 減：營業(yè)成本 7500+3000=10500 營業(yè)稅金及附加 ’ 45 銷售費(fèi)用 180+= 管理費(fèi)用 240+200亍 440 財(cái)務(wù)費(fèi)用 150— = 資產(chǎn)減 值損失 0— +400= 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 0 投資收益 0 二、營業(yè)利潤 4385— = 加：營業(yè)外收入 10 減：營業(yè)外支出 0+40=40 三、利潤總額 4395— — 40= 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤 — = 五、每股收益 (一 )基本每股收 益 ／ f5000+1000 7／ 12= (二 )稀釋每股收益