【導(dǎo)讀】會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。會計監(jiān)督職能是指會計人員在進(jìn)行會。計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和合理性進(jìn)行審查。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動通常又稱為價值運(yùn)。量和報告的空間范圍。體，但會計主體不一定是法人。的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度和中期。告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。目前，我國的行政單位會計主要采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制以外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實現(xiàn)制。額能夠取得并可靠計量。歸屬于所有者的部分形成所。所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益），資產(chǎn)與權(quán)益必然相等。支出是指企業(yè)所實際發(fā)生的各項開支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動以外。在中華人民共和國

　　

【正文】 總分類賬的工作量較大。該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。 （二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其一般程序是： （ 1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； （ 2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證； （ 3）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； （ 4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬； （ 5）根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證； （ 6）根據(jù)各種匯總記賬憑 證登記總分類賬； （ 7）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符； （ 8）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。 （三）科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根 據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其一般程序是： （ 1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； （ 2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證； （ 3）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； （ 4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬； （ 5）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表； （ 6）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬； （ 7）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符； （ 8） 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。 第八章 財產(chǎn)清查 一、財產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序 （一）財產(chǎn)清查的意義財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。加強(qiáng)財產(chǎn)清查工作，對于加強(qiáng)企業(yè)管理、充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用具有重要意義。 （二）財 產(chǎn)清查的種類 （ 1）按財產(chǎn)清查的范圍分為全面清查和局部清查。 （ 2）按財產(chǎn)清查的時間分為定期清查和不定期清查。企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)全面清查財產(chǎn)、核實債務(wù)。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符。 （三）財產(chǎn)清查的一般程序 （ 1）建立財產(chǎn)清查組織； （ 2）組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以提高財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量； （ 3）確定清查對象、范圍，明確清查任務(wù)； （ 4）制定清查方案 ，具體安排清查內(nèi)容、時間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備； （ 5）清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行； （ 6）填制盤存清單； （ 7）根據(jù)盤存清單填制實物、往來賬項清查結(jié)果報告表。 二、財產(chǎn)清查的方法 （一）貨幣資金的清查方法 （ 1）現(xiàn)金的清查。采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況。 （ 2）銀行存款的清查。通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對，查明銀行存款的實有數(shù)額。 （二）實物的清 查方法 （ 1）實地盤點法，是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。 （ 2）技術(shù)推算法，是指利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法。 （三）往來款項的清查方法往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。 三、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 （一）財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求 （ 1）分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。 （ 2）積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項。 （ 3）總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度。 （ 4）及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符。 （二）財產(chǎn) 清查結(jié)果處理的步驟 1．審批之前的處理根據(jù) “ 清查結(jié)果報告表、 ” 盤點報告表 “ 等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符，同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。 2．審批之后的處理根據(jù)審批的意見，進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項。 第九章 財務(wù)會計報告 一、財務(wù)會計報告概述 （一）財務(wù)會計報告的概念財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 （二）財務(wù)會計報告的 目標(biāo)財務(wù)會計報告的目標(biāo)是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財務(wù)會計報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。 （三）財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)會計報告分為年度和中期財務(wù)會計報告。中期財務(wù)報告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報告，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間。財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表 、現(xiàn)金流量表等報表，小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。中期財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。 （三）財務(wù)會計報告的編制要求單位編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)真實可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報及時、便于理解，符合國家統(tǒng)一的會計制度和會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。 二、資產(chǎn)負(fù)債表 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義 定日期的財務(wù)狀況的會計報表。它是根據(jù) “ 資產(chǎn)＝負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 這一會計等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、 負(fù)債和所有者權(quán)益項目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。 ，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額；可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報告 式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后順序排列。 三、利潤表 （一）利潤表的概念和意義 1．利潤表的概念利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。 2．利潤表的意義通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用、凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構(gòu)成情況；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投 資者投入資本的保值增值情況。 （二）利潤表的格式 利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。 第十章 會計檔案 一、 會計檔案的概念和內(nèi)容會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括： （ 1）會計憑證； （ 2）會計賬簿； （ 3）財務(wù)會計報告； （ 4）其他會計資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷 毀清冊。 二、 會計檔案的歸檔各單位每年形成的會計檔案，都應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機(jī)構(gòu)保管 1年。期滿之后，應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。 三、 會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限分 為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、 5年、 10年、 15年、 25年 5類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。各類會計檔案的具體保管期限按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。 四、 會計檔案的查閱和復(fù)制各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。 五、會計檔案的銷毀 會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會計檔 案銷毀清冊上簽署意見。銷毀會計檔案時，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負(fù)責(zé)人。對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨(dú)抽出立卷的會計檔案應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。