【導(dǎo)讀】格林柯爾》所有者缺位？--保姆--信托責任問題；這是指A公司使用現(xiàn)金購買B公司的全部或絕大部分資產(chǎn)以實。一般來說，A公司同意承擔B公司的責任。想讓自己的大量股票過分分散在極少數(shù)的股東手中。員和董事會參加A公司的管理達成協(xié)議。截至2020月12月31日，石渡特殊鋼鐵廠帳面?；蚺鷾食绦?，未經(jīng)決定或批準不得實施。依照國家有關(guān)法律法規(guī)，報經(jīng)政府有關(guān)部。改制方案需報同級人民政府批準。清查、與確權(quán)；改制企業(yè)法定代表人和財務(wù)負責人對清產(chǎn)核資結(jié)果的。國有企業(yè)改制，必須由直接持有該國有產(chǎn)權(quán)的單位決定聘請具備資格。企業(yè)法定代表人進行離任審計。制和轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的單位批準，可采取分期付款的方式。期付款不得低于總價款的３０％，其余價款應(yīng)當由受讓方提供合法擔保，并在首期付款之日起一年內(nèi)支付完畢。國有企業(yè)改制要征得債權(quán)金融機構(gòu)同意，保全金。融債權(quán)，依法落實金融債務(wù)，維護其他債權(quán)人的利益。要嚴格防止利用改

　　

【正文】 保留法人資格的，被購買企業(yè)應(yīng)當按照評估確認的價值調(diào)帳；被購買企業(yè)喪失法人資格的，公司應(yīng)按被購買企業(yè)評估確認以后的價值入帳。 公司購買其他企業(yè)的部分股權(quán)時，被購買企業(yè)的賬面價值應(yīng)當保持不變。 ” 2020/9/19 第 27頁 ? 關(guān)聯(lián)方之間交易等有關(guān)會計處理問題上市公司對關(guān)聯(lián)方進行正常商品銷售的，在符合收入確認條件的前提下，按以下規(guī)定確認收入： ? 1．當期對非關(guān)聯(lián)方的銷售量占該商品總銷售量的較大比例的 (通常為 20％及以上 )，應(yīng)按對非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價格作為對關(guān)聯(lián)方之間同類交易的計量基礎(chǔ)，并將按此價格確定的金額確認為收入。關(guān)聯(lián)方之間實際交易價格超過確認為收入的部分，計人資本公積 (關(guān)聯(lián)交易差價 )。 ? 在確定非關(guān)聯(lián)方之間同類交易價格時，必須有確鑿證據(jù)表明其交易價格的公允性，并提供有關(guān)證據(jù)。 ? 2．商品的銷售僅限于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間，或者與非關(guān)聯(lián)方之間的商品銷售未達到商品總銷售量的較大比例的 (通常為 20％以下 )，應(yīng)按以下規(guī)定進行處理： ? (1)實際交易價格不超過商品賬面價值 120％的，按實際交易價格確認為收人； ? (2)實際交易價格超過商品賬面價值 120％的，將商品賬面價值的 120％確認為收人，實際交易價格超過確認為收入的部分，計人資本公積 (關(guān)聯(lián)交易差價 )。 ? 如果有確鑿證據(jù) (如歷史資料、同行業(yè)同類商品銷售資料等 )表明銷售該商品的成本利潤率高于 20％的，應(yīng)按合理的方法計算，例如，按商品賬面價值加上按最近 2年歷史資料等確定的加權(quán)平均成本利潤率與賬面價值的乘積計算的金額確認為收入，實際交易價格超過確認為收入的部分，計人資本公積 (關(guān)聯(lián)交易差價 )。 ? 本規(guī)定所稱的成本利潤率，是指按商品銷售毛利與商品銷售成本計算的比率。 2020/9/19 第 28頁 ? 關(guān)聯(lián)方之間承擔債務(wù)的會計處理 ? 關(guān)聯(lián)方之間一方為另一方承擔債務(wù)的 (非債務(wù)重組 )，承擔方應(yīng)按所承擔的債務(wù)，計人營業(yè)外支出 (承擔關(guān)聯(lián)方債務(wù) )；被承擔方應(yīng)按承擔方實際為其承擔的債務(wù)，計人資本公積 (關(guān)聯(lián)交易差價 )。 ? 債權(quán)人對債務(wù)人豁免的債務(wù)，仍按相關(guān)企業(yè)會計制度和準則中有關(guān)債務(wù)重組的規(guī)定處理。 ? 由關(guān)聯(lián)方承擔費用的會計處理 ? 關(guān)聯(lián)方之間一方為另一方承擔費用的 (如母公司為其子公司承擔廣告費用等 )，如這些費用是被承擔方生產(chǎn)經(jīng)營活動所必需的支出，應(yīng)當反映在被承擔方的成本費用中。被承擔方收到承擔方支付的款項；計人資本公積 (關(guān)聯(lián)交易差價 )；如果承擔方直接將承擔的費用支付給其他單位的，被承擔方應(yīng)按承擔方實際支付的金額，計入資本公積 (關(guān)聯(lián)交易差價 )。承擔方應(yīng)按實際承擔的費用，計入營業(yè)外支出 (承擔關(guān)聯(lián)方費用 )。 2020/9/19 第 29頁 ? 擬上市公司與關(guān)聯(lián)方之間占用資金的會計處理 ? 上市公司的關(guān)聯(lián)方以支付資金使用費的形式占用上市公司的資金，在符合收入確認條件的前提下，應(yīng)于取得資金使用費時，沖減當期財務(wù)費用；如果取得的資金使用費超過按 1年期銀行存款利率計算的金額，應(yīng)將相當于按 1年期銀行存款利率計算的部分，沖減當期財務(wù)費用，超過按 1年期銀行存款利率計算的部分，計人資本公積 (關(guān)聯(lián)交易差價 )。 ? 考慮所得稅、增值稅、營業(yè)稅 ? 生產(chǎn)企業(yè) “ 免、抵、退 ” 稅計算 ? （一） 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物 “ 免、抵、退稅額 ” 應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（ FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調(diào)整（或年終清算時一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報 “ 免、抵、退 ” 稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 、 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 等有關(guān)規(guī)定予以核定。 2020/9/19 第 30頁 ? （二）免抵退稅額的計算 ? 免抵退稅額＝出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 ? 免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格 出口貨物退稅率 ? 免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。 ? 進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價格＋海關(guān)實征關(guān)稅＋海關(guān)實征消費稅 ? （三）當期應(yīng)退稅額和當期免抵稅額的計算 ? 1．當期期末留抵稅額 ≤當期免抵退稅額時， ? 當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額 ? 當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額 ? 2．當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時， ? 當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額 ? 當期免抵稅額＝ 0 ? “當期期末留抵稅額 ” 為當期 《 增值稅納稅申報表 》 的 “ 期末留抵稅額 ” 。 2020/9/19 第 31頁 ? （ 四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算 ? 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 （出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ? 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格 (出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率 )。 ? （五）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起 12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當期應(yīng)退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第 13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應(yīng)退稅額。 ? 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本管理費用財務(wù)費用剝離配比性 ,資產(chǎn)負債表利潤表差異說明 ? 關(guān)注外匯管理政策 2020/9/19 第 32頁 小結(jié) 改制方案 清產(chǎn)核資 土地處置 稅務(wù)處理 凈資產(chǎn)、驗證 申報上市審計注意事項 聲明 舉例中的企業(yè)、公司、中介機構(gòu)、單位名稱、人名等均為虛擬的，切勿對號入座，如有類同純屬巧合。 2020/9/19 第 33頁 ? 主要參考文件目錄收集 ? 《 公司法 》 ? 《 企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例 》 國務(wù)院令 378號 ? 《 全民所有制企業(yè)法 》 ? 資產(chǎn)評估管理辦法 91號令 ? 《 企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法 》 ? 《 企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財務(wù)處理的暫行規(guī)定 》 ? [2020] 313 2020年 7月 27日 ? [2020]15號補充通知 ? 《 關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作的意見 》 ? 《 企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓暫行規(guī)定 》 ? 《 國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程 》 國資評價（ 2020） 73號 ? 1 《 關(guān)于中央企業(yè)主輔分離企業(yè)改制分流安置人員的有關(guān)問題的通知 》 外匯管理政策 2020/9/19 第 34頁 謝謝 大家！