【導(dǎo)讀】一一《增值稅暫行。每次(日)銷售額150元。仍免征增值稅,已征收入庫的增值稅給予退還。年8月1日前免稅飼料范圍及豆粕的征稅問題,仍按照國稅發(fā)[1999]39號行。肥產(chǎn)品成本中所用的免稅化肥比重高于70%的,零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊裝備的業(yè)務(wù)收入,具、模具、量具等免征增值稅。委批準(zhǔn)進(jìn)口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件,或軍需部門調(diào)撥的貨物,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅,及國家安全系統(tǒng)使用的,免征增值稅。貿(mào)企業(yè)和基層供銷社銷售貨物免征增值稅。

　　

【正文】 997]75 號）的有關(guān)規(guī)定，免征企業(yè)所得稅。 ——財稅字 [2020]48號 9． 對 保險企業(yè)承保衛(wèi)星發(fā)射業(yè)務(wù)的保費收入，凡納入衛(wèi)星發(fā)射保險專項基金的部分，在計征所得稅時準(zhǔn)予不計人保險企業(yè)應(yīng)納所得額，免征所得稅。對衛(wèi)星發(fā)射單位承擔(dān)國外衛(wèi)星發(fā)射、測控服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可免征營業(yè)稅和所得稅。 ——財稅字 [1997]60號 財稅字 [1997]101 號 10． 國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 ——財稅 [2020]152 號 11． 關(guān)于高校后勤社會化改革有關(guān)稅收政策的規(guī)定：對高校后勤實體的所得暫免征收企業(yè)所得稅 。 ——財稅字 [2020]25 號 :(1)對社?；鹄硎聲?、社?；鹜顿Y管理人管理的社?；疸y行存款利息收入 ,社?；饛淖C券市場中取得的收入 ,包括買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入 ,證券投資基金紅利收入 ,股票的股息、紅利收人 ,債券的利息收入及其他收入 ,暫免征收企業(yè)所得稅。 (2)對社?；鹜顿Y管理人、社?；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒尤〉玫氖杖?,依照稅法的規(guī)定征收營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及其他稅收。 ——財稅 [2020]75 2020 年 1月 1日起 ,對包括國有企事 業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。 一一財稅 [2020]171 號 耗臭氧層生產(chǎn)線企業(yè)所獲得的 議定書 多邊基金的贈款 ,經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) ,可視為有指定用途的基金 ,免予征收企業(yè)所得稅。 一一國稅函 [2020]228 號 ,自 2020 年 1月 1日后注銷《事業(yè)單位法人證書》或事業(yè)單位編制的年度起 ,至 2020 年 12 月 31日止減半征收企業(yè)所得稅。 一一國稅發(fā) [2020]60 號 ,納稅人在付息日或買入國債后持有到期時取得的利息收入 ,免征企業(yè)所得稅 。在付息日或持有國債到期之前交易取得的利息收入 ,按其成交后交割單列明的應(yīng)計利息額免征企業(yè)所得稅。 一財稅 [2020]48號 涉外稅收優(yōu)惠政策 一、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及國家政策規(guī)定 (一 )適用 15%稅率征收所得稅的有 : 1．設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè) 。 2．從事能源交通基礎(chǔ)設(shè)施項目的生產(chǎn) 性外商投資企業(yè) 。 ——國稅發(fā) [1999]132 號 3．在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)、實行沿海開放城市政策的城市市區(qū)設(shè)的從事下列項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè) : (1) 技術(shù)密集、知識密集型的項目 (2）外商投資在 3000 萬美元以上 ,回收投資時間長的項目 4．從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)； 5．在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu) ,但以外國投資者投入資本或者分行由本行撥入營運資金超過 1000 美元、經(jīng)營期在 10 年以上的為限 。 院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè) 。 項目的外商投資企業(yè)。 (二 )適用 24%稅率征收所得稅的有 : 、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)、實行沿海開放城市政策的城市市區(qū)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。 。 一一國稅發(fā) [1992]248 號 (三 )免減稅一般規(guī)定 ,經(jīng)營期在 10 年以上的 ,從開始獲利年度起 ,第 1年和第 2年免征企業(yè)所企業(yè) ()大量的管理資料下載 ９ 得稅 ,第 3至第 5 年減半 征收企業(yè)所得稅 (石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目除外 ) ,在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后的三年內(nèi) ,可以減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 一一國稅發(fā) [1999]172 號 （四）行業(yè)產(chǎn)業(yè)減免特殊規(guī)定 的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè) ,經(jīng)營期在 10年以上的 ,可從開始獲利年度起 ,第1年和第年免征企業(yè)所得稅。 ,在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后 ,而當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng) 年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值 70%以上的 ,可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。但已按 15%的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè) ,符合上述條件的 ,按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)在規(guī)定的免減企業(yè)所得稅期滿后 ,可在以后 10 年內(nèi)繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征 15%至 30%的企業(yè)所得稅。 ,經(jīng)營期在 15年以上的 ,可從開始獲利的年度起 ,第 1年至第 5 年免征企業(yè)所得稅 ,第 6 年至第 10 年減半征收企業(yè)所得稅。 院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu) ,外國投資者投入資本或者分行由部行撥人營運資金超過1000 萬美元、經(jīng)營期在 10年以上的 ,可從開始獲利的年度起 ,第 1年免征企業(yè)所得稅，第 2年和第 3年減半征收企業(yè)所得稅。 (五 )再投資退稅 ,將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè) ,增加注冊資本 ,或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè) ,經(jīng)營期不少于 5 年的 ,可退還其再投資部分已繳納所得稅的40%毛稅款。 、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè) ,經(jīng)營 期不少于5年的 ,全部退還再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 (六 )固定資產(chǎn)加速折舊 固定資產(chǎn)由于特殊原因需要縮短折舊年限的 ,經(jīng)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后可實行加速折舊。由于特殊原因需要縮短折舊年限的固定資產(chǎn) ,包括 : 、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備和常年處于震撼、顫動狀態(tài)的廠房和建筑物 。 ,加強(qiáng)使用強(qiáng)度 ,而常年處于日夜運轉(zhuǎn)狀態(tài)的機(jī)器、設(shè)備 。 條規(guī)定的折舊年限短 ,并在合作期滿后歸中方合作者所有的固定資產(chǎn)。 (七 )其他稅收優(yōu)惠 投資企業(yè)取得的利潤 ,免征所得稅。 的利息所得 ,免征所得稅。 利息所得 ,免征所得稅。 、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、牧業(yè)生以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn) ,可以減按 10%的稅率征收所得稅 ,其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的 ,可以免征所得稅。 ,符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵類和限制乙類以及《當(dāng)前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》 投資項目的 ,退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅。 一一國稅發(fā) [1999]171 號 ,符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵類和限制乙類投資項目的 ,其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的 40%可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。 一一財稅字 [2020]49 號 10%以上(含 10%)的 ,技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的 50%可抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。 一一國稅發(fā) [1999]173 號 (八 )地方所得稅減免 對鼓勵外商投資的行業(yè)、項目 ,省、自治區(qū)、直轄市 人民政府 可以根據(jù)實際情況決定免征、減征地方所得稅。 二、四川省鼓勵外商投資條例及優(yōu)惠政策規(guī)定 (一 )行業(yè)產(chǎn)業(yè)免減特殊規(guī)定 的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè) ,經(jīng)營期在 10 年以上的 ,從開始獲利年度起 ,第 1年和第 2 年免征企業(yè)所得稅 ,第 3年至第 5年按規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè) ,經(jīng)營期在 10年以上的 ,從開始獲利年度起 ,第 1年和第 2年免征企業(yè)所得稅 ,第 3 年至第 5 年按規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。 ,可以延長 3年減半征收企業(yè)所得稅。 、甘孜州、阿壩州等少數(shù)民族地區(qū)和邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)和投資于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)和使用新技術(shù)的農(nóng)副產(chǎn)品深加工、林業(yè)開發(fā)項目的外商投資企業(yè) ,在規(guī)定的減免企業(yè)所得稅期滿后 ,可在以后的 10 年內(nèi)減征企業(yè)應(yīng)納所得稅額的 1530%。 ,從開始獲利年度起 ,第 1年和第 2 年免征企業(yè)所得稅 ,第 3年至第 8年減半征收企業(yè)所得稅。 5．投資于農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、林業(yè)以及使用新技術(shù)的農(nóng)副產(chǎn)品深加工、林業(yè)開發(fā)項目的外商投資企 業(yè) ,在規(guī)定的減免企業(yè)所得稅期滿后 ,可在以后的 10年內(nèi)減征企業(yè)應(yīng)納所得稅額的 30%。 、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的 ,從開始獲利年度起 ,免繳 5 年企業(yè)所得稅。 (二 )地方所得稅減免 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)免征地方所得稅 ,非生產(chǎn)性外商投資企業(yè) ,從開始獲利年度起 ,經(jīng)營期 10年以上的 ,前 5 年免征地方所得稅 ,經(jīng)營期 10 年以下的 ,前 3年減半征收地方所得稅。 出口退稅優(yōu)惠政策 一、分類管理辦法 : 企業(yè) ()大量的管理資料下載 １０ 1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退 (免 )稅實行按企業(yè)分類管理的通知》 (國稅發(fā) [1998]95 號 )。根 據(jù)企業(yè)的創(chuàng)匯規(guī)模和信譽度將企業(yè)劃分為 A、B、 C、 D 四類 ,其中 A、 B類企業(yè)在辦理退稅中享受一定的簡化手續(xù)。 (免 )稅實行按企業(yè)分類管理的補充規(guī)定 :(1)在退稅指標(biāo)不足時 ,對 A、 B 類企業(yè)優(yōu)先辦理退稅 。(2)對 C 類企業(yè)的退稅單證、電子信息要嚴(yán)格審核和強(qiáng)化對其財務(wù)核算監(jiān)管力度 。(3)對 D類企業(yè)實行半年退稅一次并報省國稅局迸出口稅收管理部門審批 。(4)對退稅單證真實和電子信息齊全 ,核對無誤的出口企業(yè)退稅申報 ,原則上 20 個工作日內(nèi)辦理完畢。 一一國稅發(fā) [2020]83 號 二、國際招標(biāo)國內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電 產(chǎn)品視同出口享受退稅 : 《國家稅務(wù)總局關(guān)于利用外國貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品恢復(fù)退稅的通知》(國稅發(fā) [1998]65 號 )、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退 (免 )稅若干問題的具體規(guī)定〉的通知》 (國稅發(fā) [1999]101 號 )。國內(nèi)企業(yè)利用外國政府貸款和國際金融組織貸款通過國際招標(biāo)中標(biāo)或外國公司中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品可視同出口 ,享受退稅政策。 三 .高新技術(shù)產(chǎn)品在退稅率上享受優(yōu)惠 : 《關(guān)于友布〈中國高新技術(shù)產(chǎn)品出口目錄〉的通知》 (國科發(fā)計字 [1999]565 號 )。凡列入國家科委《高新 技術(shù)產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)品在退稅率上實行征多少 ,退多少 ,即高新技術(shù)產(chǎn)品按征稅率退稅。 四、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅 : 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法〉的通知》 (國稅發(fā)[1999]171 號 )。外商投資企業(yè)在核定投資總額內(nèi)采購國產(chǎn)設(shè)備 ,可全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅。