【導(dǎo)讀】一一《增值稅暫行。每次(日)銷(xiāo)售額150元。仍免征增值稅,已征收入庫(kù)的增值稅給予退還。年8月1日前免稅飼料范圍及豆粕的征稅問(wèn)題,仍按照國(guó)稅發(fā)[1999]39號(hào)行。肥產(chǎn)品成本中所用的免稅化肥比重高于70%的,零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備的業(yè)務(wù)收入,具、模具、量具等免征增值稅。委批準(zhǔn)進(jìn)口的專(zhuān)用設(shè)備、儀器儀表及其零配件,或軍需部門(mén)調(diào)撥的貨物,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅,及國(guó)家安全系統(tǒng)使用的,免征增值稅。貿(mào)企業(yè)和基層供銷(xiāo)社銷(xiāo)售貨物免征增值稅。

　　

【正文】 997]75 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，免征企業(yè)所得稅。 ——財(cái)稅字 [2020]48號(hào) 9． 對(duì) 保險(xiǎn)企業(yè)承保衛(wèi)星發(fā)射業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，凡納入衛(wèi)星發(fā)射保險(xiǎn)專(zhuān)項(xiàng)基金的部分，在計(jì)征所得稅時(shí)準(zhǔn)予不計(jì)人保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)納所得額，免征所得稅。對(duì)衛(wèi)星發(fā)射單位承擔(dān)國(guó)外衛(wèi)星發(fā)射、測(cè)控服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可免征營(yíng)業(yè)稅和所得稅。 ——財(cái)稅字 [1997]60號(hào) 財(cái)稅字 [1997]101 號(hào) 10． 國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行購(gòu)買(mǎi)金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專(zhuān)項(xiàng)債券利息收入免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 ——財(cái)稅 [2020]152 號(hào) 11． 關(guān)于高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的規(guī)定：對(duì)高校后勤實(shí)體的所得暫免征收企業(yè)所得稅 。 ——財(cái)稅字 [2020]25 號(hào) :(1)對(duì)社?；鹄硎聲?huì)、社?；鹜顿Y管理人管理的社?；疸y行存款利息收入 ,社保基金從證券市場(chǎng)中取得的收入 ,包括買(mǎi)賣(mài)證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入 ,證券投資基金紅利收入 ,股票的股息、紅利收人 ,債券的利息收入及其他收入 ,暫免征收企業(yè)所得稅。 (2)對(duì)社?；鹜顿Y管理人、社?；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒?dòng)取得的收入 ,依照稅法的規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及其他稅收。 ——財(cái)稅 [2020]75 2020 年 1月 1日起 ,對(duì)包括國(guó)有企事 業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。 一一財(cái)稅 [2020]171 號(hào) 耗臭氧層生產(chǎn)線企業(yè)所獲得的 議定書(shū) 多邊基金的贈(zèng)款 ,經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn) ,可視為有指定用途的基金 ,免予征收企業(yè)所得稅。 一一國(guó)稅函 [2020]228 號(hào) ,自 2020 年 1月 1日后注銷(xiāo)《事業(yè)單位法人證書(shū)》或事業(yè)單位編制的年度起 ,至 2020 年 12 月 31日止減半征收企業(yè)所得稅。 一一國(guó)稅發(fā) [2020]60 號(hào) ,納稅人在付息日或買(mǎi)入國(guó)債后持有到期時(shí)取得的利息收入 ,免征企業(yè)所得稅 。在付息日或持有國(guó)債到期之前交易取得的利息收入 ,按其成交后交割單列明的應(yīng)計(jì)利息額免征企業(yè)所得稅。 一財(cái)稅 [2020]48號(hào) 涉外稅收優(yōu)惠政策 一、《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及國(guó)家政策規(guī)定 (一 )適用 15%稅率征收所得稅的有 : 1．設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè) 。 2．從事能源交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的生產(chǎn) 性外商投資企業(yè) 。 ——國(guó)稅發(fā) [1999]132 號(hào) 3．在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)、實(shí)行沿海開(kāi)放城市政策的城市市區(qū)設(shè)的從事下列項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè) : (1) 技術(shù)密集、知識(shí)密集型的項(xiàng)目 (2）外商投資在 3000 萬(wàn)美元以上 ,回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目 4．從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)； 5．在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu) ,但以外國(guó)投資者投入資本或者分行由本行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過(guò) 1000 美元、經(jīng)營(yíng)期在 10 年以上的為限 。 院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè) 。 項(xiàng)目的外商投資企業(yè)。 (二 )適用 24%稅率征收所得稅的有 : 、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)、實(shí)行沿海開(kāi)放城市政策的城市市區(qū)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。 。 一一國(guó)稅發(fā) [1992]248 號(hào) (三 )免減稅一般規(guī)定 ,經(jīng)營(yíng)期在 10 年以上的 ,從開(kāi)始獲利年度起 ,第 1年和第 2年免征企業(yè)所企業(yè) ()大量的管理資料下載 ９ 得稅 ,第 3至第 5 年減半 征收企業(yè)所得稅 (石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開(kāi)采項(xiàng)目除外 ) ,在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿(mǎn)后的三年內(nèi) ,可以減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 一一國(guó)稅發(fā) [1999]172 號(hào) （四）行業(yè)產(chǎn)業(yè)減免特殊規(guī)定 的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè) ,經(jīng)營(yíng)期在 10年以上的 ,可從開(kāi)始獲利年度起 ,第1年和第年免征企業(yè)所得稅。 ,在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿(mǎn)后 ,而當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng) 年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值 70%以上的 ,可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。但已按 15%的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè) ,符合上述條件的 ,按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)在規(guī)定的免減企業(yè)所得稅期滿(mǎn)后 ,可在以后 10 年內(nèi)繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征 15%至 30%的企業(yè)所得稅。 ,經(jīng)營(yíng)期在 15年以上的 ,可從開(kāi)始獲利的年度起 ,第 1年至第 5 年免征企業(yè)所得稅 ,第 6 年至第 10 年減半征收企業(yè)所得稅。 院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu) ,外國(guó)投資者投入資本或者分行由部行撥人營(yíng)運(yùn)資金超過(guò)1000 萬(wàn)美元、經(jīng)營(yíng)期在 10年以上的 ,可從開(kāi)始獲利的年度起 ,第 1年免征企業(yè)所得稅，第 2年和第 3年減半征收企業(yè)所得稅。 (五 )再投資退稅 ,將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè) ,增加注冊(cè)資本 ,或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè) ,經(jīng)營(yíng)期不少于 5 年的 ,可退還其再投資部分已繳納所得稅的40%毛稅款。 、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè) ,經(jīng)營(yíng) 期不少于5年的 ,全部退還再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 (六 )固定資產(chǎn)加速折舊 固定資產(chǎn)由于特殊原因需要縮短折舊年限的 ,經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)后可實(shí)行加速折舊。由于特殊原因需要縮短折舊年限的固定資產(chǎn) ,包括 : 、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備和常年處于震撼、顫動(dòng)狀態(tài)的廠房和建筑物 。 ,加強(qiáng)使用強(qiáng)度 ,而常年處于日夜運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)的機(jī)器、設(shè)備 。 條規(guī)定的折舊年限短 ,并在合作期滿(mǎn)后歸中方合作者所有的固定資產(chǎn)。 (七 )其他稅收優(yōu)惠 投資企業(yè)取得的利潤(rùn) ,免征所得稅。 的利息所得 ,免征所得稅。 利息所得 ,免征所得稅。 、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、牧業(yè)生以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專(zhuān)有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn) ,可以減按 10%的稅率征收所得稅 ,其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的 ,可以免征所得稅。 ,符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類(lèi)和限制乙類(lèi)以及《當(dāng)前國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》 投資項(xiàng)目的 ,退還國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅。 一一國(guó)稅發(fā) [1999]171 號(hào) ,符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類(lèi)和限制乙類(lèi)投資項(xiàng)目的 ,其購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的 40%可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。 一一財(cái)稅字 [2020]49 號(hào) 10%以上(含 10%)的 ,技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的 50%可抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。 一一國(guó)稅發(fā) [1999]173 號(hào) (八 )地方所得稅減免 對(duì)鼓勵(lì)外商投資的行業(yè)、項(xiàng)目 ,省、自治區(qū)、直轄市 人民政府 可以根據(jù)實(shí)際情況決定免征、減征地方所得稅。 二、四川省鼓勵(lì)外商投資條例及優(yōu)惠政策規(guī)定 (一 )行業(yè)產(chǎn)業(yè)免減特殊規(guī)定 的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè) ,經(jīng)營(yíng)期在 10 年以上的 ,從開(kāi)始獲利年度起 ,第 1年和第 2 年免征企業(yè)所得稅 ,第 3年至第 5年按規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè) ,經(jīng)營(yíng)期在 10年以上的 ,從開(kāi)始獲利年度起 ,第 1年和第 2年免征企業(yè)所得稅 ,第 3 年至第 5 年按規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。 ,可以延長(zhǎng) 3年減半征收企業(yè)所得稅。 、甘孜州、阿壩州等少數(shù)民族地區(qū)和邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)和投資于農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)和使用新技術(shù)的農(nóng)副產(chǎn)品深加工、林業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的外商投資企業(yè) ,在規(guī)定的減免企業(yè)所得稅期滿(mǎn)后 ,可在以后的 10 年內(nèi)減征企業(yè)應(yīng)納所得稅額的 1530%。 ,從開(kāi)始獲利年度起 ,第 1年和第 2 年免征企業(yè)所得稅 ,第 3年至第 8年減半征收企業(yè)所得稅。 5．投資于農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、林業(yè)以及使用新技術(shù)的農(nóng)副產(chǎn)品深加工、林業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的外商投資企 業(yè) ,在規(guī)定的減免企業(yè)所得稅期滿(mǎn)后 ,可在以后的 10年內(nèi)減征企業(yè)應(yīng)納所得稅額的 30%。 、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的 ,從開(kāi)始獲利年度起 ,免繳 5 年企業(yè)所得稅。 (二 )地方所得稅減免 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)免征地方所得稅 ,非生產(chǎn)性外商投資企業(yè) ,從開(kāi)始獲利年度起 ,經(jīng)營(yíng)期 10年以上的 ,前 5 年免征地方所得稅 ,經(jīng)營(yíng)期 10 年以下的 ,前 3年減半征收地方所得稅。 出口退稅優(yōu)惠政策 一、分類(lèi)管理辦法 : 企業(yè) ()大量的管理資料下載 １０ 1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退 (免 )稅實(shí)行按企業(yè)分類(lèi)管理的通知》 (國(guó)稅發(fā) [1998]95 號(hào) )。根 據(jù)企業(yè)的創(chuàng)匯規(guī)模和信譽(yù)度將企業(yè)劃分為 A、B、 C、 D 四類(lèi) ,其中 A、 B類(lèi)企業(yè)在辦理退稅中享受一定的簡(jiǎn)化手續(xù)。 (免 )稅實(shí)行按企業(yè)分類(lèi)管理的補(bǔ)充規(guī)定 :(1)在退稅指標(biāo)不足時(shí) ,對(duì) A、 B 類(lèi)企業(yè)優(yōu)先辦理退稅 。(2)對(duì) C 類(lèi)企業(yè)的退稅單證、電子信息要嚴(yán)格審核和強(qiáng)化對(duì)其財(cái)務(wù)核算監(jiān)管力度 。(3)對(duì) D類(lèi)企業(yè)實(shí)行半年退稅一次并報(bào)省國(guó)稅局迸出口稅收管理部門(mén)審批 。(4)對(duì)退稅單證真實(shí)和電子信息齊全 ,核對(duì)無(wú)誤的出口企業(yè)退稅申報(bào) ,原則上 20 個(gè)工作日內(nèi)辦理完畢。 一一國(guó)稅發(fā) [2020]83 號(hào) 二、國(guó)際招標(biāo)國(guó)內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電 產(chǎn)品視同出口享受退稅 : 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利用外國(guó)貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品恢復(fù)退稅的通知》(國(guó)稅發(fā) [1998]65 號(hào) )、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退 (免 )稅若干問(wèn)題的具體規(guī)定〉的通知》 (國(guó)稅發(fā) [1999]101 號(hào) )。國(guó)內(nèi)企業(yè)利用外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款通過(guò)國(guó)際招標(biāo)中標(biāo)或外國(guó)公司中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品可視同出口 ,享受退稅政策。 三 .高新技術(shù)產(chǎn)品在退稅率上享受優(yōu)惠 : 《關(guān)于友布〈中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品出口目錄〉的通知》 (國(guó)科發(fā)計(jì)字 [1999]565 號(hào) )。凡列入國(guó)家科委《高新 技術(shù)產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)品在退稅率上實(shí)行征多少 ,退多少 ,即高新技術(shù)產(chǎn)品按征稅率退稅。 四、外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅 : 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法〉的通知》 (國(guó)稅發(fā)[1999]171 號(hào) )。外商投資企業(yè)在核定投資總額內(nèi)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備 ,可全額退還國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅。