【導(dǎo)讀】李寧有限公司內(nèi)部控制手冊(cè)。1．．．總總總則則則及及及說(shuō)說(shuō)說(shuō)明明明

　　

【正文】 團(tuán) 所采取的措施 的成本較高，或措施的有效性較差，則管理層可以采取改變 原有 計(jì)劃 以 回避風(fēng)險(xiǎn) ， 從而排除具體風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生因素的 影響。 (2) 轉(zhuǎn)嫁 風(fēng)險(xiǎn) 。轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)指設(shè)法將風(fēng)險(xiǎn)的后果連同應(yīng)對(duì)的責(zé)任轉(zhuǎn)移到第三方身上。轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際只是把風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任推給另一方，而并非將其排除。 轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的方法可以 包括 ： 保險(xiǎn)、 履約保證書(shū)、擔(dān)保書(shū)和保證書(shū) 等 。 李寧有限公司內(nèi)部控制手冊(cè) (3) 減輕 風(fēng)險(xiǎn) 。減輕 風(fēng)險(xiǎn) 指 集團(tuán) 設(shè)法把不利的風(fēng)險(xiǎn)事件的產(chǎn)生可能性及產(chǎn)生的不利影響 降低至一個(gè)可接受的臨界值。 李寧集團(tuán) 從降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性方面或風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的不利影響方面著手降低以減輕 風(fēng)險(xiǎn) ，使風(fēng)險(xiǎn)的影響處于管 理層可以接受的水平 。 (4) 接受 風(fēng)險(xiǎn)。采取此項(xiàng)方法 表明 集團(tuán) 已決定不打算為處置某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)而改變 計(jì)劃 或采取相應(yīng)的行動(dòng) ，或者表明無(wú)法找到任何其它應(yīng)對(duì)良策。 通常， 李寧集團(tuán) 會(huì) 采取主動(dòng)或被動(dòng)的接受風(fēng)險(xiǎn)的方式處理風(fēng)險(xiǎn) ，具體來(lái)說(shuō)： 主動(dòng)地接受風(fēng)險(xiǎn)可以采取諸如制訂災(zāi)難應(yīng)急計(jì)劃等方式；而 被動(dòng)地接受風(fēng)險(xiǎn)則不要求采取任何行動(dòng)，待風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)相機(jī)處理。 控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是為了保證管理指令得以貫徹所實(shí)行和采取的指導(dǎo)方針和行動(dòng)。 李寧集團(tuán)的各項(xiàng)控制活動(dòng)在本內(nèi)部控制手冊(cè)的主體部分 ， 即 控制標(biāo)準(zhǔn)中做了詳細(xì)的規(guī)定， 體現(xiàn)在 各章節(jié) 的關(guān)鍵控制點(diǎn)之中 。 李寧集團(tuán)的 控制活動(dòng) 的設(shè)計(jì)既遵循 事前控制、事中控制和事后控制 合理配比 的原則 ，同時(shí)又考慮引入 國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)的 先進(jìn) 分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn) 。 它們對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)與審計(jì)的時(shí)間先后順序如 下 圖列示 ： 控制活動(dòng)類(lèi)型 事前 事中 事后 預(yù)防性控制 X X 檢查性控制 X X 糾正性控制 X 補(bǔ)償性控制 X X 預(yù)防性控制： 預(yù)防性可以用來(lái)防止問(wèn)題的發(fā)生，是一種事前和事中的控制措施，相對(duì)其他控制措施而言其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性最高，但基于成本效益原則的考量，預(yù)防性控制的控制成本相對(duì)而言也最高，因此 李寧集團(tuán)提倡 對(duì) 重要風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)行 控 制的基礎(chǔ)上 ，考慮成本效益的原則，選擇適合公司風(fēng)險(xiǎn)和控制目標(biāo)的預(yù)防性控制活動(dòng)。 檢查性控制 李寧集團(tuán)的 控制活動(dòng) 設(shè)計(jì)須 加入適當(dāng)?shù)臋z查性控制，以便在問(wèn)題發(fā)生時(shí)，能夠迅速的察覺(jué)風(fēng)險(xiǎn)所造成的潛在損失，并通知相關(guān)人員采取行動(dòng)。檢查性控制是一種事中和事后的控制概念。其成本相對(duì)與預(yù)防性控制為低。 糾正性控制 糾正性控制措施的作用在于改正被偵測(cè)到的問(wèn)題，以利于 李寧集團(tuán) 順利的運(yùn)作，達(dá)成既定的目標(biāo) 。糾正性控制程序包括：找出造成問(wèn)題的原因；改正已發(fā)生錯(cuò)誤或障礙；修改現(xiàn)有的控制制度或程序以消除或降低未來(lái)發(fā)生類(lèi)似問(wèn)題的可能性。 糾正 性控制的成本相對(duì)較少。 李寧有限公司內(nèi)部控制手冊(cè) 補(bǔ)償性控制 補(bǔ)償性控制主要 針對(duì)某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的 補(bǔ)充性質(zhì)的內(nèi)部 控制。 當(dāng)某項(xiàng)控制措施無(wú)法完全滿足控制目標(biāo)的情況下， 李寧集團(tuán)會(huì) 考慮采用附加性的控制活動(dòng)，結(jié)合原先的控制措施，共同滿足既定的控制目標(biāo)的要求。 風(fēng)險(xiǎn)若能于事前予以預(yù)防，則較能保障組織的順利運(yùn)作與目標(biāo)的達(dá)成。因此在合乎成本效益的前提下， 李寧集團(tuán)會(huì) 優(yōu)先采用預(yù)防性控制 。 但 是，集團(tuán)也 認(rèn)識(shí)到預(yù)防性控制等事 前 和事中的控制 并非 萬(wàn)能；會(huì)由于成本效益原則的考慮和業(yè)務(wù)人員在實(shí)際操作中的故意規(guī)避而失效 。 所以 集團(tuán)倡導(dǎo)各種類(lèi)型的 控制 ， 包括檢 查性控制、糾正性控制和補(bǔ)償性控制 等 綜合發(fā)揮控制作用，以 幫助李寧集團(tuán)整體 控制目標(biāo) 的達(dá)成。 李寧集團(tuán)通過(guò)編制內(nèi)控手冊(cè)、制定內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的方式，來(lái)綜合而科學(xué)地考慮各類(lèi)控制活動(dòng)的合理搭配設(shè)計(jì)；并且通過(guò)要求各系統(tǒng)貫徹該內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)達(dá)成對(duì)合理設(shè)計(jì)的各項(xiàng)控制活動(dòng)的遵循。 信息與溝通 李寧 集團(tuán)的各類(lèi)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的信息必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以保證集團(tuán) 的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。 因此， 李寧 集團(tuán) 建立相應(yīng)的 內(nèi)部 信息與溝通機(jī)制以提高信息溝通的效果和效率。 其 主要組成一般包括 ： 管理層議事機(jī)制 李寧 集團(tuán) 建立 相應(yīng)的管理層議事機(jī)制 ，包括總經(jīng)理辦公會(huì)，各系統(tǒng)、各部門(mén)的例會(huì)等。 議事機(jī)制應(yīng)明確會(huì)議題范圍，參與人員和會(huì)議日期安排要求等。 書(shū)面制度和政策 (1) 書(shū)面制度和政策的制定 李寧 集團(tuán) 的各系統(tǒng)管理層按其負(fù)責(zé)權(quán)限范圍， 負(fù)責(zé)對(duì)各 自 系統(tǒng)和部門(mén)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行 回顧 和調(diào)整，并制定 和完善 相應(yīng)的 集團(tuán)及各部門(mén)的規(guī)章制度。規(guī)章制度應(yīng)明確而清晰地規(guī)定 集團(tuán) 中各個(gè)員工的權(quán)利、利益和工作職責(zé)，也規(guī)定了企業(yè)中人與人、部門(mén)與部門(mén)間協(xié)作關(guān)系，應(yīng)作為集團(tuán)組織架構(gòu)、人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等等方面的權(quán)威文字表述，在企業(yè)管理中起著職責(zé)劃分，行為指導(dǎo)和業(yè)務(wù)規(guī)范，安全運(yùn)行 的重要作用，是集團(tuán)規(guī)范化系統(tǒng)運(yùn)作的基礎(chǔ)。 同時(shí)，該制度的制定過(guò)程中應(yīng)當(dāng)考慮 李寧集團(tuán)的相關(guān) 內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的要求。 (2) 書(shū)面制度和政策的傳達(dá) 和執(zhí)行 李寧 集團(tuán) 利用一切溝通渠道和手段，在 集團(tuán) 內(nèi)部傳播這些制度，并且建立適當(dāng)?shù)?過(guò)程程序 保證這些書(shū)面的政策及時(shí)地傳達(dá)到各子公司、各相關(guān)部門(mén)人員 。 并且 ，集團(tuán) 針對(duì)下發(fā)的各項(xiàng)政策和方針 李寧有限公司內(nèi)部控制手冊(cè) 組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，確保信息傳達(dá)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。 各子公司、各相關(guān)部門(mén)應(yīng)遵照該方針政策作為日常業(yè)務(wù)操作的標(biāo)準(zhǔn)。 崗位說(shuō)明 李寧 集團(tuán) 的人力資源系統(tǒng)應(yīng) 牽頭 負(fù)責(zé)集團(tuán)各子公司、各部門(mén)進(jìn)行崗位定義 的工作 ，并 編制崗 位說(shuō)明，以明確各崗位的權(quán)力和職責(zé)范圍。 (1) 崗位說(shuō)明的編制 各子公司和各 系統(tǒng)，各 部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)責(zé)具體崗位的定義并將編制成文的崗位說(shuō)明提交給人力資源系統(tǒng)進(jìn)行匯總和整理。 (2) 崗位說(shuō)明的 主要內(nèi)容 崗位說(shuō)明的編制應(yīng)達(dá)到將集團(tuán)的每個(gè)工作職 位，編制一份詳細(xì)的說(shuō)明，用來(lái)反映擔(dān)任那個(gè)職位的人應(yīng)該履行的職責(zé)，內(nèi)容包括：崗位名稱，崗位 的職責(zé)范圍，崗位的要求 和主要工作描述 。 (3) 崗位說(shuō)明的定期更新 崗位說(shuō)明編制的責(zé)任人是各子公司、各部門(mén)的管理層，因此這些管理層應(yīng)定期 審閱崗位說(shuō)明的準(zhǔn)確性和有效性，并應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展，組織結(jié)構(gòu)的變化 更新相應(yīng)的崗位說(shuō)明，并將更新后的崗位說(shuō)明及時(shí)提交給人力資源系統(tǒng)備案。 報(bào)告機(jī)制 報(bào)告是 李寧 集團(tuán) 內(nèi)部溝通和對(duì)外溝通的一種重要形式 。 集團(tuán)負(fù)責(zé)建立和完善集團(tuán)的報(bào)告機(jī)制來(lái)控制報(bào)告信息的傳遞的真實(shí)性，完整性和及時(shí)性。 為達(dá)到建立完善的報(bào)告機(jī)制，集團(tuán)應(yīng)： (1) 建立明確的 報(bào)告權(quán)限 在建立完善的報(bào)告機(jī)制前，應(yīng)與集團(tuán)各系統(tǒng)各部門(mén)的管理層 共同討論，對(duì)集團(tuán)的組織架構(gòu)進(jìn)行疏理和調(diào)整， 明確各機(jī)構(gòu)各部門(mén)之間的職責(zé)分工 以及相應(yīng)的報(bào)告權(quán)限 。明確的組織架構(gòu) 和報(bào)告權(quán)限是建立完善報(bào)告機(jī)制的前提。 (2) 報(bào)告機(jī)制的 建立 由于 李寧 集團(tuán)下屬子公司 和 部門(mén)繁多 ，集團(tuán) 充分認(rèn)識(shí) 負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各子公司，各系統(tǒng)，各部門(mén)之間報(bào)告的接口和傳遞方式 的重要性 。 各業(yè)務(wù)系統(tǒng)和部門(mén) 負(fù)責(zé)制 定和完善 自身各 子公司、各系統(tǒng)和各部門(mén)的上報(bào)政策，規(guī)定報(bào)告的內(nèi)容、格式、 時(shí)間要求 、負(fù)責(zé)崗位 和報(bào)告形式 等，并以書(shū)面和培訓(xùn)的方式及時(shí)傳達(dá)給相關(guān)組織的相關(guān)報(bào)告人員，達(dá)到報(bào)告的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。 李寧有限公司內(nèi)部控制手冊(cè) 員工的培訓(xùn) 員工培訓(xùn)可以起到傳遞企業(yè)價(jià)值觀和核心理念，并塑造員工行為的作用，為員工迅速適應(yīng)企業(yè)環(huán)境并與其它團(tuán)隊(duì)成員展開(kāi)良性 信息 互動(dòng)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 員工的培訓(xùn)應(yīng)由 李寧 集團(tuán)的人力資源系統(tǒng)負(fù)責(zé)具體實(shí)施。由人力資源部向每 位員工發(fā)放《員工手冊(cè)》，并就企業(yè)發(fā)展歷程、企業(yè)文化、管理理念、組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展規(guī)模、前景規(guī)劃、產(chǎn)品服務(wù)與市場(chǎng)狀況、業(yè)務(wù)流程、相關(guān)制度和政策及職業(yè)道德教育展開(kāi)介紹、講解和培訓(xùn)，使得員工可以全面了解、認(rèn)識(shí)企業(yè)， 理解企業(yè)文化，從而有利于其與各個(gè)部門(mén)進(jìn)行有效的信息溝通 。 監(jiān)控 李寧 集團(tuán) 的 監(jiān)控包括對(duì)集團(tuán) 風(fēng)險(xiǎn)管理 和內(nèi)部控制體系運(yùn)作的 監(jiān)督和控制， 主要包括以下內(nèi)容： 內(nèi)部審計(jì) 的獨(dú)立監(jiān)控 李寧 集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)估幫助管理層實(shí)現(xiàn)監(jiān)控職能。 (1) 明確內(nèi)審部門(mén)權(quán)限范圍 李寧 集團(tuán)明確規(guī)定并記錄內(nèi)部審 計(jì)部門(mén)的權(quán)限范圍，職責(zé)和工作計(jì)劃，這些記錄經(jīng)由集團(tuán)審 核 委員會(huì)的審核。 (2) 內(nèi)審部門(mén)的在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用 內(nèi)審部門(mén)幫助 李寧 集團(tuán) 的各級(jí) 管理 層 掌握集團(tuán)整 體層面上的風(fēng)險(xiǎn) ；并且， 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面對(duì)各業(yè)務(wù)單位、職能部門(mén)、生產(chǎn)過(guò)程或相應(yīng)的其他活動(dòng)負(fù)責(zé)的各層管理者對(duì)其負(fù)責(zé)的部門(mén)或單位的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)進(jìn)行復(fù)合式評(píng)估。 外部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)控 外部審計(jì)部門(mén) 主要是對(duì) 上市公司年 度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往需要了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，并運(yùn)用控制測(cè)試評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，最終確定檢查風(fēng)險(xiǎn)的大小和重要性水平的高低，實(shí)施相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在此過(guò)程 中，對(duì)內(nèi)部控制作出評(píng)價(jià)的目的主要是合理確證會(huì)計(jì)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào) 漏報(bào)。這種目的所涉及到的內(nèi)控評(píng)價(jià)，局限在財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性目標(biāo)上。 外部審計(jì)師的監(jiān)控相對(duì)而言更具有獨(dú)立性和客觀性的特征，對(duì) 集團(tuán) 的重大內(nèi)部控制缺陷有獨(dú)立和專業(yè)的判斷， 因此， 李寧集團(tuán) 管理層應(yīng) 重視外部審計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并對(duì)這些問(wèn)題采取相應(yīng)的反饋措施。 李寧有限公司內(nèi)部控制手冊(cè) 管理層對(duì)內(nèi)控的監(jiān)控 李寧集團(tuán) 管理層是對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性負(fù)責(zé)，因此，管理層 應(yīng)定期 對(duì)內(nèi)部控制 的 情況進(jìn)行監(jiān)控 ，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控控制中的設(shè)計(jì)缺陷或者是執(zhí)行不力的情況 ，并可以以控制缺陷報(bào)告的方式進(jìn)行內(nèi)控缺陷信息的收集，并及時(shí)采取更正行動(dòng)。 (1) 控制缺陷的報(bào)告機(jī)制 李寧 集團(tuán)在建立和完善報(bào)告機(jī)制的同時(shí)，建立相應(yīng)的控制缺陷報(bào)告機(jī)制 。 內(nèi)控缺陷通常是由外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)師和管理部門(mén)內(nèi)部人員發(fā)現(xiàn)的 。因此，集團(tuán)建立針對(duì)這些情況建立適當(dāng)報(bào)告機(jī)制，使所發(fā)現(xiàn)的任何重大控制缺陷都能及時(shí)傳達(dá)到集團(tuán)高級(jí)管理層，審 核 委員會(huì)和相關(guān)部門(mén)管理層 。 (2) 控制缺陷的解決 對(duì)于所發(fā)現(xiàn)的 李寧 集團(tuán)內(nèi)部控制缺陷， 相關(guān)的 管理層應(yīng)及時(shí)給予積極的回應(yīng)，并 對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷的重要性進(jìn)行評(píng)價(jià)，就采取的對(duì)策達(dá)成一致意見(jiàn) ， 并向集團(tuán)的審 核 委員會(huì)和高級(jí)管理層進(jìn)行匯報(bào) 。對(duì)于 所發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷和重要控制弱點(diǎn)采取的對(duì)策應(yīng)取得風(fēng)險(xiǎn)管理專家的認(rèn)同。