【導讀】李寧有限公司內部控制手冊。1．．．總總總則則則及及及說說說明明明

　　

【正文】 團 所采取的措施 的成本較高，或措施的有效性較差，則管理層可以采取改變 原有 計劃 以 回避風險 ， 從而排除具體風險產生因素的 影響。 (2) 轉嫁 風險 。轉嫁風險指設法將風險的后果連同應對的責任轉移到第三方身上。轉嫁風險實際只是把風險管理責任推給另一方，而并非將其排除。 轉嫁風險的方法可以 包括 ： 保險、 履約保證書、擔保書和保證書 等 。 李寧有限公司內部控制手冊 (3) 減輕 風險 。減輕 風險 指 集團 設法把不利的風險事件的產生可能性及產生的不利影響 降低至一個可接受的臨界值。 李寧集團 從降低風險產生的可能性方面或風險產生的不利影響方面著手降低以減輕 風險 ，使風險的影響處于管 理層可以接受的水平 。 (4) 接受 風險。采取此項方法 表明 集團 已決定不打算為處置某項風險而改變 計劃 或采取相應的行動 ，或者表明無法找到任何其它應對良策。 通常， 李寧集團 會 采取主動或被動的接受風險的方式處理風險 ，具體來說： 主動地接受風險可以采取諸如制訂災難應急計劃等方式；而 被動地接受風險則不要求采取任何行動，待風險發(fā)生時相機處理。 控制活動 控制活動是為了保證管理指令得以貫徹所實行和采取的指導方針和行動。 李寧集團的各項控制活動在本內部控制手冊的主體部分 ， 即 控制標準中做了詳細的規(guī)定， 體現(xiàn)在 各章節(jié) 的關鍵控制點之中 。 李寧集團的 控制活動 的設計既遵循 事前控制、事中控制和事后控制 合理配比 的原則 ，同時又考慮引入 國際內審協(xié)會的 先進 分類標準 。 它們對應的控制活動與審計的時間先后順序如 下 圖列示 ： 控制活動類型 事前 事中 事后 預防性控制 X X 檢查性控制 X X 糾正性控制 X 補償性控制 X X 預防性控制： 預防性可以用來防止問題的發(fā)生，是一種事前和事中的控制措施，相對其他控制措施而言其對風險控制的有效性最高，但基于成本效益原則的考量，預防性控制的控制成本相對而言也最高，因此 李寧集團提倡 對 重要風險 進行 控 制的基礎上 ，考慮成本效益的原則，選擇適合公司風險和控制目標的預防性控制活動。 檢查性控制 李寧集團的 控制活動 設計須 加入適當?shù)臋z查性控制，以便在問題發(fā)生時，能夠迅速的察覺風險所造成的潛在損失，并通知相關人員采取行動。檢查性控制是一種事中和事后的控制概念。其成本相對與預防性控制為低。 糾正性控制 糾正性控制措施的作用在于改正被偵測到的問題，以利于 李寧集團 順利的運作，達成既定的目標 。糾正性控制程序包括：找出造成問題的原因；改正已發(fā)生錯誤或障礙；修改現(xiàn)有的控制制度或程序以消除或降低未來發(fā)生類似問題的可能性。 糾正 性控制的成本相對較少。 李寧有限公司內部控制手冊 補償性控制 補償性控制主要 針對某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的 補充性質的內部 控制。 當某項控制措施無法完全滿足控制目標的情況下， 李寧集團會 考慮采用附加性的控制活動，結合原先的控制措施，共同滿足既定的控制目標的要求。 風險若能于事前予以預防，則較能保障組織的順利運作與目標的達成。因此在合乎成本效益的前提下， 李寧集團會 優(yōu)先采用預防性控制 。 但 是，集團也 認識到預防性控制等事 前 和事中的控制 并非 萬能；會由于成本效益原則的考慮和業(yè)務人員在實際操作中的故意規(guī)避而失效 。 所以 集團倡導各種類型的 控制 ， 包括檢 查性控制、糾正性控制和補償性控制 等 綜合發(fā)揮控制作用，以 幫助李寧集團整體 控制目標 的達成。 李寧集團通過編制內控手冊、制定內控標準的方式，來綜合而科學地考慮各類控制活動的合理搭配設計；并且通過要求各系統(tǒng)貫徹該內控標準，來達成對合理設計的各項控制活動的遵循。 信息與溝通 李寧 集團的各類與經營活動相關的信息必須以一定的格式和時間間隔進行確認、捕捉和傳遞，以保證集團 的員工能夠執(zhí)行各自的職責。 因此， 李寧 集團 建立相應的 內部 信息與溝通機制以提高信息溝通的效果和效率。 其 主要組成一般包括 ： 管理層議事機制 李寧 集團 建立 相應的管理層議事機制 ，包括總經理辦公會，各系統(tǒng)、各部門的例會等。 議事機制應明確會議題范圍，參與人員和會議日期安排要求等。 書面制度和政策 (1) 書面制度和政策的制定 李寧 集團 的各系統(tǒng)管理層按其負責權限范圍， 負責對各 自 系統(tǒng)和部門的經營狀況進行 回顧 和調整，并制定 和完善 相應的 集團及各部門的規(guī)章制度。規(guī)章制度應明確而清晰地規(guī)定 集團 中各個員工的權利、利益和工作職責，也規(guī)定了企業(yè)中人與人、部門與部門間協(xié)作關系，應作為集團組織架構、人事、財務、業(yè)務等等方面的權威文字表述，在企業(yè)管理中起著職責劃分，行為指導和業(yè)務規(guī)范，安全運行 的重要作用，是集團規(guī)范化系統(tǒng)運作的基礎。 同時，該制度的制定過程中應當考慮 李寧集團的相關 內控標準的要求。 (2) 書面制度和政策的傳達 和執(zhí)行 李寧 集團 利用一切溝通渠道和手段，在 集團 內部傳播這些制度，并且建立適當?shù)?過程程序 保證這些書面的政策及時地傳達到各子公司、各相關部門人員 。 并且 ，集團 針對下發(fā)的各項政策和方針 李寧有限公司內部控制手冊 組織相關人員學習和培訓，確保信息傳達的及時性、準確性和完整性。 各子公司、各相關部門應遵照該方針政策作為日常業(yè)務操作的標準。 崗位說明 李寧 集團 的人力資源系統(tǒng)應 牽頭 負責集團各子公司、各部門進行崗位定義 的工作 ，并 編制崗 位說明，以明確各崗位的權力和職責范圍。 (1) 崗位說明的編制 各子公司和各 系統(tǒng)，各 部門的領導應負責具體崗位的定義并將編制成文的崗位說明提交給人力資源系統(tǒng)進行匯總和整理。 (2) 崗位說明的 主要內容 崗位說明的編制應達到將集團的每個工作職 位，編制一份詳細的說明，用來反映擔任那個職位的人應該履行的職責，內容包括：崗位名稱，崗位 的職責范圍，崗位的要求 和主要工作描述 。 (3) 崗位說明的定期更新 崗位說明編制的責任人是各子公司、各部門的管理層，因此這些管理層應定期 審閱崗位說明的準確性和有效性，并應根據業(yè)務發(fā)展，組織結構的變化 更新相應的崗位說明，并將更新后的崗位說明及時提交給人力資源系統(tǒng)備案。 報告機制 報告是 李寧 集團 內部溝通和對外溝通的一種重要形式 。 集團負責建立和完善集團的報告機制來控制報告信息的傳遞的真實性，完整性和及時性。 為達到建立完善的報告機制，集團應： (1) 建立明確的 報告權限 在建立完善的報告機制前，應與集團各系統(tǒng)各部門的管理層 共同討論，對集團的組織架構進行疏理和調整， 明確各機構各部門之間的職責分工 以及相應的報告權限 。明確的組織架構 和報告權限是建立完善報告機制的前提。 (2) 報告機制的 建立 由于 李寧 集團下屬子公司 和 部門繁多 ，集團 充分認識 負責協(xié)調各子公司，各系統(tǒng)，各部門之間報告的接口和傳遞方式 的重要性 。 各業(yè)務系統(tǒng)和部門 負責制 定和完善 自身各 子公司、各系統(tǒng)和各部門的上報政策，規(guī)定報告的內容、格式、 時間要求 、負責崗位 和報告形式 等，并以書面和培訓的方式及時傳達給相關組織的相關報告人員，達到報告的及時性、準確性和完整性。 李寧有限公司內部控制手冊 員工的培訓 員工培訓可以起到傳遞企業(yè)價值觀和核心理念，并塑造員工行為的作用，為員工迅速適應企業(yè)環(huán)境并與其它團隊成員展開良性 信息 互動打下堅實的基礎。 員工的培訓應由 李寧 集團的人力資源系統(tǒng)負責具體實施。由人力資源部向每 位員工發(fā)放《員工手冊》，并就企業(yè)發(fā)展歷程、企業(yè)文化、管理理念、組織結構、發(fā)展規(guī)模、前景規(guī)劃、產品服務與市場狀況、業(yè)務流程、相關制度和政策及職業(yè)道德教育展開介紹、講解和培訓，使得員工可以全面了解、認識企業(yè)， 理解企業(yè)文化，從而有利于其與各個部門進行有效的信息溝通 。 監(jiān)控 李寧 集團 的 監(jiān)控包括對集團 風險管理 和內部控制體系運作的 監(jiān)督和控制， 主要包括以下內容： 內部審計 的獨立監(jiān)控 李寧 集團的內部審計部門對企業(yè)的內部控制進行的獨立評估幫助管理層實現(xiàn)監(jiān)控職能。 (1) 明確內審部門權限范圍 李寧 集團明確規(guī)定并記錄內部審 計部門的權限范圍，職責和工作計劃，這些記錄經由集團審 核 委員會的審核。 (2) 內審部門的在風險管理中的作用 內審部門幫助 李寧 集團 的各級 管理 層 掌握集團整 體層面上的風險 ；并且， 在風險評估方面對各業(yè)務單位、職能部門、生產過程或相應的其他活動負責的各層管理者對其負責的部門或單位的風險應進行復合式評估。 外部審計部門的監(jiān)控 外部審計部門 主要是對 上市公司年 度會計報表進行審計時， 注冊會計師往往需要了解被審計單位的內部控制，并運用控制測試評價控制風險，最終確定檢查風險的大小和重要性水平的高低，實施相應的實質性測試。在此過程 中，對內部控制作出評價的目的主要是合理確證會計報表不存在重大錯報 漏報。這種目的所涉及到的內控評價，局限在財務報告的可靠性目標上。 外部審計師的監(jiān)控相對而言更具有獨立性和客觀性的特征，對 集團 的重大內部控制缺陷有獨立和專業(yè)的判斷， 因此， 李寧集團 管理層應 重視外部審計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，并對這些問題采取相應的反饋措施。 李寧有限公司內部控制手冊 管理層對內控的監(jiān)控 李寧集團 管理層是對內部控制活動的有效性負責，因此，管理層 應定期 對內部控制 的 情況進行監(jiān)控 ，以發(fā)現(xiàn)內控控制中的設計缺陷或者是執(zhí)行不力的情況 ，并可以以控制缺陷報告的方式進行內控缺陷信息的收集，并及時采取更正行動。 (1) 控制缺陷的報告機制 李寧 集團在建立和完善報告機制的同時，建立相應的控制缺陷報告機制 。 內控缺陷通常是由外部審計師、內部審計師和管理部門內部人員發(fā)現(xiàn)的 。因此，集團建立針對這些情況建立適當報告機制，使所發(fā)現(xiàn)的任何重大控制缺陷都能及時傳達到集團高級管理層，審 核 委員會和相關部門管理層 。 (2) 控制缺陷的解決 對于所發(fā)現(xiàn)的 李寧 集團內部控制缺陷， 相關的 管理層應及時給予積極的回應，并 對發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷的重要性進行評價，就采取的對策達成一致意見 ， 并向集團的審 核 委員會和高級管理層進行匯報 。對于 所發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷和重要控制弱點采取的對策應取得風險管理專家的認同。