【導(dǎo)讀】5號(hào)）以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。和本制度的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。公司在不違背《企。的具體情況，制定本公司的會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編。留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告。公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種。計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定。部門、保險(xiǎn)監(jiān)管部門和其他財(cái)務(wù)報(bào)告法定使用者。度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后3個(gè)月內(nèi)報(bào)出。規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。度需要變更時(shí)，由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂。則確認(rèn)為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，并確認(rèn)當(dāng)期損益。非結(jié)算年度的收支差額，全額作。的、以備下年度發(fā)生賠款的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)。保險(xiǎn)保障基金從保費(fèi)收入中提取，計(jì)入當(dāng)期損?？倻?zhǔn)備金應(yīng)作所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中單。限一般為12個(gè)月，至下年同期返還。

　　

【正文】 三、本科目應(yīng)按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 2151 預(yù) 提 費(fèi) 用 一、本科目核算公司按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、拆入資金利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。 二、按規(guī)定預(yù)提 計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)支出，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”、 “利息支出 ”等科目，貸記本科目。實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽? 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期末如為借方余額，反映公司實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用。 2161 未決賠款準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金。 二、期末，公司按規(guī)定提存的未決賠款 準(zhǔn)備金，借記“提存未決賠款準(zhǔn)備金 ”科目，貸記本科目；同時(shí)，轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記 “轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金 ”科目。 三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司本期提存的未決賠款準(zhǔn)備金。 2162 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司一年以內(nèi)（含一年）的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)、健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。 二、期末，公司按規(guī)定提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記 “提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ”科目，貸記本科目；同時(shí)，轉(zhuǎn)回上年同期提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記 “轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ”科目。 三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。 2171 保 戶 儲(chǔ) 金 一、本科目核算公司以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，收到保戶繳存的儲(chǔ)金。 二、公司收到保戶儲(chǔ)金時(shí)，借記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；返還儲(chǔ)金時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”科目。 三、本科目應(yīng)按保戶設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映保戶繳存的尚未返還的儲(chǔ)金。 2201 長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司再 保險(xiǎn)、長(zhǎng)期工程險(xiǎn)等業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。 二、期末，公司按規(guī)定提存的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 ”科目，貸記本科目；同時(shí)，轉(zhuǎn)回上年同期提存的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記 “轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 ”科目。 三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金。 2202 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。 二、期末，公司按規(guī)定提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ”科目，貸記本科目；同時(shí)，將上年同期提存 的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記 “轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé) 任準(zhǔn)備金 ”科目。 發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)入保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)入的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；被保險(xiǎn)人遷往外地轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)出壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。 2203 長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司長(zhǎng)期性健 康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。 二、期末，公司按規(guī)定提存的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，借記 “提存長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ”科目，貸記本科目；同時(shí)，將上年同期提存的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn) 回，借記本科目，貸記 “轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ”科目。 發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)入保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)入的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；被保險(xiǎn)人遷往外地轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)出長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記本科目， 貸記 “銀行存款 ”科目。 三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。 2211 保險(xiǎn)保障基金 一、本科目核算公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。 二、期末，按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金，借記 “提取保險(xiǎn)保障基金 ”科目，貸記本科目。 保險(xiǎn)保障基金專戶存儲(chǔ)實(shí)現(xiàn)的利息，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 用保險(xiǎn)保障基金購(gòu)買政府債券取得的利息收入，借記“長(zhǎng)期債券投資 ——應(yīng)計(jì)利息 ”科目，貸記本科目；債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記 “銀行存款 ”科目，按債券 本金部分，貸記 “長(zhǎng)期債券投資 ——面值 ”科目，按已計(jì)未收利息部分，貸記 “長(zhǎng)期債券投資 ——應(yīng)計(jì)利息 ”科目 或 “應(yīng)收利息 ”科目，按未計(jì)利息部分，貸記本科目。 公司經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用保險(xiǎn)保障基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款 ”科目。 三、本科目期末貸方余額，反映公司保險(xiǎn)保障基金結(jié)余。 2221 長(zhǎng) 期 借 款 一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。 二、借入的長(zhǎng)期借款，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 長(zhǎng)期借款發(fā)生 的利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用，屬于籌建期間的，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，借記 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ”科目，貸記本科目；屬于與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本，借記 “在建工程 ”科目，貸記本科目；除上述情況之外的， 計(jì)入當(dāng)期損益，借記 “利息支出 ”、 “匯兌損益 ”科目，貸記本科目。如發(fā)生匯兌收益，作相反會(huì)計(jì)分錄。 三、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。 2231 長(zhǎng) 期 應(yīng) 付 款 一、本科目核算公 司除上述長(zhǎng)期負(fù)債以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 二、公司融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記 “在建工程 ”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記 “在建工程 ”科目，貸記 “銀行存款 ”等科目；工程完工交付使用時(shí)，按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記 “固定資產(chǎn) ”科目，貸記 “在建工程 ”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí) ，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過(guò) “在建工程 ”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費(fèi)用作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記 “固定資產(chǎn) ”科目，貸記本科 目和其他有關(guān)科目。 三、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。 2241 住 房 周 轉(zhuǎn) 金 一、本科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。 二、公司取得的住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、分得的公司出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入等，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 三、公司支付的自管或委托代管的住房公積金，應(yīng)由公司交納的部分，借記本科目，應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)公司代交的部分，借記 “其他應(yīng)收款 ”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記 “銀行存款 ”科目。 住房周轉(zhuǎn)金不足以交納應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的住房公積金的公司在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中列支的住房公積金部分，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ——住房周轉(zhuǎn)金 ”科目，貸記本科目。 公司給予職工的住房補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，借記本科目，貸記 “應(yīng)付工資 ”（公司給予職工的住房補(bǔ)助部分）、 “現(xiàn)金 ”等科目；用住房周轉(zhuǎn)金支付職工住房的維修、管理費(fèi)用，以及按國(guó)家規(guī)定用于住房改革方面的其他費(fèi)用性支出，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 四、公司購(gòu)買職工住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記 “固定資產(chǎn) ”、 “無(wú)形資產(chǎn) ”科目，貸記 “銀行存款 ”等科目 ；同時(shí)，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，還應(yīng)借記本科目，貸記 “資本公積 ——住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入 ”科目。 五、公司出售職工住房全部或部分產(chǎn)權(quán)，按固定資產(chǎn)出售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，通過(guò) “固定資產(chǎn)清理 ”科目進(jìn)行核算，出售住房發(fā)生的凈收益，借記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。 公司出售職工住房使用權(quán)，按出售收入，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。已出售使用權(quán)的住房在提取折舊時(shí)，借記 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”科目，貸記 “累計(jì)折舊 ”科目。對(duì)已出售使用權(quán)的住房應(yīng)單獨(dú)作為一類固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。 公司分得的公司職工出 售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 六、公司應(yīng)建立 “住房基金備查簿 ”，詳細(xì)記錄住房基金的各種來(lái)源及用途。公司提取的職工住房折舊、從凈利潤(rùn)中提取的公益金中可用于住房方面的資金、提取的住房公積金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的用于住房方面的資金，購(gòu)入住房使用權(quán)攤銷等，均應(yīng)在 “住房基金備查簿 ”的貸 方登記；公司用住房基金購(gòu)買住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應(yīng)在 “住房基金備查簿 ”的借方登記， “住房基金備查簿 ”的期末貸方余額，反映可用于住房方面的資金。 七、本科目期 末貸方余額，反映公司住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。 3101 實(shí) 收 資 本 一、本科目核算公司實(shí)際收到投資者投入的資本。 二、收到投資者投入的貨幣資金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入公司開(kāi)戶銀行的金額，借記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記本科目，按其差額，貸記 “資本公積 ”科目；收到投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記 “固定資產(chǎn) ”科目 ，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記本科目，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額，貸記 “資本公積 ”科目，按其差額，貸記 “累計(jì)折舊 ”科目；收到投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記 “無(wú)形資產(chǎn) ”等科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額， 貸記本科目，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額，貸記 “資本公積 ”科目。 三、公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記 “資本公積 ”、 “盈余公積 ”科目，貸記本科目；經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，借記本科目，貸記“現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目。 四、公司投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在本科目有關(guān)明細(xì)賬及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。 五 、本科目按投資者設(shè)置明細(xì)賬。 六、本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本數(shù)額。 3111 資 本 公 積 一、本科目核算公司取得的資本公積。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目： 1．資本溢價(jià)； 2．接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)； 3．住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入。 三、對(duì)于投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資者實(shí)際繳付貨幣資金時(shí)，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入公司開(kāi)戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記 “實(shí)收資本 ”科目，按其差額，貸記本科目（資本溢價(jià)）； 收 到投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記 “固定資產(chǎn) ”科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記 “實(shí)收資本 ”科目，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額，貸記本科目（資本溢價(jià)），按其差額，貸記 “累計(jì)折舊 ”科目；收到投資者投入的 無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記 “無(wú)形資產(chǎn) ”等科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記 “實(shí)收資本 ”，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額，貸記本科目（資本溢價(jià)）。 四、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值及發(fā) 生的相關(guān)費(fèi)用作為原值，借記 “固定資產(chǎn) ”科目，按估計(jì)的折舊額，貸記 “累計(jì)折舊 ”科目，按支付的相關(guān)費(fèi)用的金額，貸記 “銀行存款 ”等科目，按其差額，貸記本科目（接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)） ；接受捐贈(zèng)的除固定資產(chǎn)以外的其他實(shí)物資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記 “物料用品 ”等科目，貸記本科目（接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)）。公司處置捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，按規(guī)定將原計(jì)入資本公積的相關(guān)捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，借記本科目（接受捐贈(zèng) 實(shí)物資產(chǎn)），貸記 “營(yíng)業(yè)外收入 ”科目。 五、公司購(gòu)買職工住房所有權(quán)或使用權(quán)，按實(shí) 際支付的價(jià)款，借記 “固定資產(chǎn) ”或 “無(wú)形資產(chǎn) ”科目，貸記 “銀行存款 ”等科目，同時(shí)，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，借記 “住房周轉(zhuǎn)金 ”科目，貸記本科目（住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入）。 六、公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記 “實(shí)收資本 ”科目。 七、本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本公積。 3121