【導讀】當初的煙草專賣行政許可決定會損害公共利益。銷煙草專賣許可證的其他情形。公民、法人或者其他組織以。行政主管部門應當予以撤銷并收回煙草專賣許可證。主體無法繼續(xù)從事煙草專賣品生產經營業(yè)務的；}。賣許可證被依法撤銷的；（二）煙草專賣許可證被依法撤回的；，原許可證審批機關應當將擬撤回的?？扇嗽斐韶敭a損失的，依法予以補償。專賣零售許可事項違法情況進行調查核實；定的相關情形的。該違法行為侵犯的客體是國家對。該違法行為客觀方面。供與事實不符的材料的行為。的法律責任和后果作出警告的行政處罰。若申請人隱瞞有關情況或者提供虛。作出處以1,000元以下罰款的行政處罰。其直接法律后果是。涂改、偽造、變造的煙草專賣許可證無效。以下罰款的行政處罰。時，必須全面、清楚。.在證據(jù)提取過程中，必須充分且有針對性。罰時，程序必須合法。性查獲假煙、走私煙50條以上的。專賣品被追究刑事責任的。被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照

　　

【正文】 查定期檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)經營問題明細表⑤加強內部專 賣管理監(jiān)督工作的意見和建議。 定期檢查中發(fā)現(xiàn)的問題處理 違規(guī)問題，應向對被查單位下發(fā)整改意見通知書，提出整改意見； ，由有管轄權的煙草專賣行政主管部門處理； ，應當及時上報并移交有處理權限和管轄權限的單位和部門進行處理。 批發(fā)企業(yè)卷煙經營購進環(huán)節(jié) 定期 檢查主要檢查 按合同購進、準運證到貨確認、掃碼入庫等內容。 需收集的材料 。 1）內控制度：卷煙合同管理制度、卷煙入庫管理制度、卷煙倉儲管理制度、卷煙到貨確認制度、卷煙掃碼制度等。 2）經營 資料 :卷煙合同簽訂情況、卷煙倉庫保管賬、卷煙入庫單、卷煙月購銷存報表、卷煙貨款結算手續(xù)及憑證、貨款資金往來賬、月到貨確認數(shù)據(jù)、月掃碼入庫數(shù)據(jù)等。 檢查方法 1）數(shù)據(jù)對比分析方法的運用。 (1)檢查分月份的卷煙購進情況，主要用于判斷是否存在無碼入庫、虛假確認的問題 .異常情況 :① 卷煙入庫量大于入庫掃碼量，應進一步核實是否存在無碼入庫問題。 ② 卷煙到貨確認量大于入庫掃碼量，應進一步核實是否存在虛假到貨確認的問題 (2)檢查從不同單位購進卷煙的情況，主要用于判斷是否存在無合同、超合同購進問題 . 異常情況 : ① 卷煙入庫量 合同 簽訂量，應進一步核實是否存在無合同或超合同購進卷煙， ② 購進單位為行業(yè)外單位，應進一步核實是否存在從無資質單位購進卷煙的行為。 實地監(jiān)管檢查方法的運用 。 1)卷煙入庫掃碼環(huán)節(jié)。主要檢查入庫環(huán)節(jié)手續(xù)查驗是否嚴格，是否堅持對準運證、隨貨合同、調運單、卷煙碼段齊備的卷煙才能辦理入庫手續(xù)，對到貨準運證是否登記了管理臺賬，并在到貨準運證上及時加蓋“貨已收訖”章，掃碼及數(shù)據(jù)上傳是否運轉正常，對不能正常掃碼的卷煙是否按規(guī)定手工登錄。在每年年底要特別檢查是否存在對無碼段、無準運證的卷煙辦理入庫的情況。 2)卷煙倉儲庫房。定期檢查時 ，檢查人員應到卷煙倉儲庫房查驗卷煙倉儲情況，主要檢查是否庫存有無碼段卷煙，盤存部分品牌卷煙的實物數(shù)量，與倉儲帳上顯示的庫存數(shù)量核對，看是否一致。在每年年底要特別檢查是否庫存有無碼卷煙或貼了下一年度碼段的卷煙。 3)卷煙退貨、移庫環(huán)節(jié)。卷煙退貨、移庫主要與物流中心有關，在這里與卷煙購進環(huán)節(jié)合并檢查。定期檢查時，前一階段發(fā)生卷煙調退貨、移庫行為的，要檢查退庫、移庫行為手續(xù)是否齊全，發(fā)生跨區(qū)運輸?shù)?，要檢查是否按規(guī)定辦理準運證，貨證是否相符。 批發(fā)企業(yè)卷煙卷煙銷售環(huán)節(jié)定期 檢查 收集的材料 1）內控制度：卷煙打碼到條管理辦 法、客戶分類標準、貨源分配辦法、緊俏貨源分配辦法、新產品投放辦法、應急用煙管理辦法、貨款結算管理辦法、卷煙訂貨（電訪、網訂）管理辦法、卷煙送貨管理辦法等、對卷煙銷售的考核辦法等。 2）經營資料：歷史經營狀況、人均銷量、毛利率、費用率、主銷品牌、月購銷存報表、卷煙貨款繳存憑證及日記賬、業(yè)務系統(tǒng)訪銷配送數(shù)據(jù)、配送到戶記錄等。 3）其他資料：轄區(qū)人口數(shù)量、地域情況、訪銷配送周期和線路、查扣違法真煙臺賬、上級部門交辦任務通知書、舉報投訴記錄、日常監(jiān)管開展記錄、內管信息系統(tǒng)預警數(shù)據(jù)等。 檢查方法 。 1)數(shù)據(jù)對比分析方法的運 用 (1)查找貨源投放異常的品牌和對應的時間段。 ① 找出庫存充足情況下，銷量波動大的品牌、月份作為重點關注的品牌和重點關注的時間段，銷量波動大一般是以月銷量超過上月銷量 50%作為標準 ② 卷煙當月銷量、庫存為整數(shù)的品牌及對應的時間段 ③ 單日銷量占月銷量 15%以上的，單個訪銷周期銷量占月銷量 50%以上的品牌及對應的異常銷量的時間段 ④ 高價位、緊俏、滯銷、新上市品牌 ⑤ 銷售考核指標中重點考核銷量的品牌 ⑥ 上級交辦任務中或周邊單位反饋信息中顯示查扣違法真煙中涉及本地外流數(shù)量較多的品牌 ⑦ 應急用煙、補貨數(shù)量較大的品牌及對應的時間段 ⑧現(xiàn)金結算較多，銷售時間與結算時間不一致的品牌及對應的時間段 ⑨ 客戶舉報有強壓、搭配銷售行為的品牌 ⑩ 客戶經理、配送員、稽查隊員反饋信息有外地煙販來套購收購卷煙的品牌 ⑾ 內管信息系統(tǒng)中頻繁預警的品牌和對應的時間段 ⑿ 批零價格出現(xiàn)倒掛的品牌 (2)查找該品牌和對應的時間段的具體貨源投放情況。具體的檢查方法是登陸內管信息系統(tǒng)或營銷系統(tǒng)，表格方式羅列，自動排序 ,重點關注投放量靠前的客戶數(shù)據(jù)，看該品牌主要投放到了那些地區(qū)和哪些零售戶，以下情況重點關注： ① 貨源集中區(qū)域投放 ② 貨源集中客戶投放 ③客戶訂單數(shù)量整齊 ④ 客戶訂單結構異常 ⑤ 客 戶訂單數(shù)量異常(3)查找訂購數(shù)據(jù)異常的零售客戶及訂單并開展調查核實。判斷是否存在集中投放貨源、捆綁銷售、強壓銷售、傾斜貨源供應、虛假訂單、虛擬客戶、為煙販套購卷煙提供便利及經營人員違法違規(guī)倒賣卷煙、截留客戶卷煙等行為。 2)實地監(jiān)管檢查方法的運用。主要用于對無碼出庫及無碼銷售的檢查。檢查的內容是物流中心分揀環(huán)節(jié)是否對即將配送的卷煙進行了掃碼，并 100%噴打了 32位激光碼，有無不打碼，打通碼、測試碼的現(xiàn)象。 批發(fā)企業(yè)卷煙 零售客戶信息的 定期 檢查 收集的材料 1）內控制度：零售客戶信息管理制度 2）其他資料：專賣許可證 系統(tǒng)中的零售戶數(shù)據(jù)、營銷系統(tǒng)中的零售戶數(shù)據(jù)。 檢查方法 。 異常現(xiàn)象 :① 營銷系統(tǒng)中的客戶數(shù)量大于專賣許可證系統(tǒng)的客戶數(shù)量，要進一步核實是否存在向無證戶供貨的情形 ② 專賣許可證系統(tǒng)的客戶數(shù)量大于營銷系統(tǒng)中的客戶數(shù)量，要進一步核實具體原因。 批發(fā)企業(yè)卷煙 三產公司（直營店）的 定期 檢查 收集的材料 。 1）內控制度：卷煙貨源投放制度，三產公司（直營店）管理制度等 2）經營資料：對三產公司（直營店）銷售數(shù)據(jù)、三產公司（直營店 ） 進銷存報表、卷煙零售臺賬等 檢查方法 。 異?，F(xiàn)象 :① 從營銷系統(tǒng)上提取三產公司（直營店）的訂單數(shù)據(jù)，與三產公司（直 營店）的進銷存報表上的購進數(shù)據(jù)核對，看是否一致，判斷三產公司（直營店）的購進渠道是否合規(guī)。② 分析三產公司（直營店）的訂單，判斷其購進的緊俏煙數(shù)量是否合理。 ③ 檢查三產公司的卷煙銷售情況，還要重點檢查是否存在無證批發(fā)卷煙的行為，是否存在特供卷煙的行為，是否存在不執(zhí)行高價卷煙零售限價的行為。 煙葉種植收購調撥企業(yè)的定期檢查重點檢查 內容 :煙葉合同管理、煙葉移栽、煙葉調撥銷售、廢棄煙葉處理等。 煙葉種植收購調撥企業(yè) 生產環(huán)節(jié)的檢查 收集的材料 1）內控制度：煙葉種植收購合同管理辦法、（煙種）煙苗管理辦法、煙用物資管理辦法、 煙葉種植收購合同調整辦法等 2）經營資料：煙葉生產收購計劃（含各級分解計劃和調整、補充計劃）、煙葉種植收購合同簽訂及審核簽章信息、煙種（煙苗）的發(fā)放、使用、回收（銷毀）信息等 檢查方法 1）數(shù)據(jù)對比分析方法的運用。煙葉生產面積為 1， 100， 000 株247。 1， 100株 /畝 =1， 000畝。 異常現(xiàn)象 :① “從煙種（煙苗）發(fā)放倒推種植面積”或“煙葉種植收購合同簽訂面積”大于“煙葉計劃種植面積”， “煙葉種植收購合同簽訂量”大于“煙葉計劃種植量”，則需要進一步核實是否存在超計劃種植煙葉的問題。 2）實地監(jiān)管檢查方法的運用。 ① 合同 簽訂情況。主要檢查煙葉站點煙葉計劃的落實情況和煙葉合同簽訂情況，從檢查煙農種煙申請開始，檢查煙農信息檔案，以及煙葉合同的簽訂情況， ② 煙葉移栽階段。對計劃分解、合同簽訂、煙種購進使用庫存、育苗移栽等情況進行全面檢查。 重點檢查合同的簽訂和煙葉大田移栽情況，走訪煙農與實地 抽查 相結合， 煙葉種植收購調撥企業(yè) 煙葉調撥銷售環(huán)節(jié)的檢查 收集的材料1）內控制度：煙葉銷售調撥制度、煙葉準運證辦理制度等 2）經營資料：煙葉銷售合同信息（合同總量、合同明細、加工地點、合同執(zhí)行數(shù)量、剩余數(shù)量），調撥單信息（份數(shù)、調撥廠家、總量、等級、 調撥地點），煙葉貨款結算憑據(jù)，煙葉發(fā)出準運證的開具情況等 檢查方法 。通過對煙葉調撥銷售環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)對比分析，主要從多角度核實煙葉調撥銷售的真實情況，判斷有無違規(guī)銷售、調撥煙葉、無證運輸煙葉的行為。異常情況 :① “煙葉實際出庫量”大于“煙葉銷售合同簽訂量”，則需進一步核實是否存在超合同、無合同銷售煙葉的情況 ② 如果“煙葉實際出庫量”不等于“煙葉發(fā)出準運證開具量”，則需進一步核實是否存在無證運輸煙葉的行為 ③ 從財務環(huán)節(jié)核實貨款結算單位是否都是行業(yè)內有資質接受煙葉的單位，煙葉貨款的結算是否都是通過煙葉結算專戶結算，有無現(xiàn) 金結算 ④ 調撥庫存煙葉到復烤企業(yè)加工的，要特別關注是否向省局、國家局報批并取得了審批件，跨區(qū)運輸這些煙葉是否開具了準運證。 煙葉種植收購調撥企業(yè) 廢棄煙葉的檢查 收集的材料 。 1）內控制度：廢棄煙葉管理制度等 2）經營資料：廢棄煙葉倉儲臺賬、廢棄煙葉出入庫記錄、廢棄煙葉銷毀記錄、殘次煙葉銷售合同、殘次煙葉準運證的開具情況等 檢查方法 。通過對廢棄煙葉的數(shù)據(jù)對比分析，主要檢查廢棄煙葉的管理是否嚴格，廢棄煙葉處理的渠道是否規(guī)范。平衡關系：期初結存 +接受廢棄煙葉數(shù)量－發(fā)出廢棄煙葉數(shù)量 =期末結存。 異常情況 :如果平衡關系不成立的， 要進一步核實原因，判斷是否有廢棄煙葉流失、廢棄煙葉管理不規(guī)范的問題。 卷煙、雪茄煙生產企業(yè)定期檢查 原輔料管理的檢查 收集資料1)內控制度方面包括企業(yè)原副料購進合同管理制度、領用制度、倉儲制度、委托加工制度、操作規(guī)程等。 （ 1）原輔料進耗存平衡情況 1） 收集的材料 ：原輔料庫原始出入庫、庫存臺賬、原輔料購進、使用、庫存報表、生產車間原輔料領料單及報表等。 檢查方法 ：期初庫存量 +原輔料入庫量 原輔料出庫量 =期末庫存量 （ 2） 原輔料購進環(huán)節(jié)的檢查檢查方法 在原輔料購進環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)分析的主要目的是了解原輔料購進合同簽定及執(zhí)行情況 。原輔料購進一般有以下環(huán)節(jié)：合同簽定→發(fā)貨→入庫→到貨確認。邏輯關系：合同簽訂量≥已執(zhí)行購銷合同量 =實際入庫量 =到貨準運證開具量 =到貨確認量 =財務結算量。 異?，F(xiàn)象： ① 已執(zhí)行合同量大于合同簽訂數(shù)量。需要進一步核實是否存在無合同、超合同購進行為。② 到貨確認數(shù)量大于實際入庫數(shù)量。核實是否存在虛假確認情況。 （ 3）對煙葉、絲束委托加工環(huán)節(jié)的檢查 以下環(huán)節(jié)：合同簽定→原料交接→加工→成品返回→入庫 卷煙、雪茄煙生產企業(yè)定期檢查 卷煙銷售環(huán)節(jié) 收集材料 。 1）內控制度：卷煙銷售合同管理制度、卷煙成品庫管理制度、卷煙準運證管理 制度等 2）經營資料：卷煙購銷合同、企業(yè)綜合部門卷煙銷售報表及明細賬、成品庫卷煙出庫匯總表、財務部門卷煙貨款接收情況；卷煙發(fā)出準運證、攜帶證開具數(shù)量等 檢查方法 ：一般采用數(shù)據(jù)分析對比的方式檢查銷售合同的執(zhí)行情況，另外對銷售渠道和結算方式進行實地檢查。 在銷售環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)分析的主要目的是了解合同執(zhí)行情況、掃碼出庫情況、準運證開具情況。卷煙銷售 流程 :合同簽訂→掃碼出庫→開具準運證→運輸→到貨確認 .異常情況有： ① 實際銷售數(shù)量大于合同簽定數(shù)量：需要進一步核實是否存在無合同、超合同銷售行為； ② 銷售出庫掃碼數(shù)量小于成品庫出庫數(shù)量：需要進一步核實是否存在無碼出庫行為； ③ 成品庫銷售出庫數(shù)量不等于準運證開具數(shù)量：需要進一步核實是否存在無證運輸 煙葉復烤加工企業(yè)的定期檢查煙葉調進環(huán)節(jié) 收集材料： 農業(yè)年度（例如上年 7月至本年 6月末）各委托方加工合同分產地匯總表及增補合同、農業(yè)年度各委托方分產地分等級實際調入?yún)R總表、煙葉接收檢斤單、入庫單、原料庫保管臺賬等。 檢查方法 。分各委托方分產地逐個核對原煙調入情況，主要查超合同調進煙葉問題。 異常情況 :① 如果實際調進量大于合同簽訂量，需要進一步核實是否存在超合同調入煙葉； ② 實際調進量大于調入準 運證開具量，需要進一步核實是否存在違規(guī)接受調入煙葉的問題。實物到貨確認重量與準運證開具重量允差烤煙超出 1%、名晾曬煙超出 %范圍的批次煙葉，打葉復烤企業(yè)嚴禁接受入庫，如果調入煙葉超出了規(guī)定允許的幅度，要作為違規(guī)接收煙葉問題提出。 煙葉復烤加工企業(yè)的定期檢查 煙葉加工環(huán)節(jié) 收集的材料：煙葉倉儲臺帳、各委托方煙葉加工協(xié)議、加工匯總表、生產作業(yè)計劃、加工日（月）報表、生產投料過磅單、加工結算單 、應收賬款明細賬及憑證等 檢查方法 ① 從原煙倉儲環(huán)節(jié)推算各委托方煙葉加工量，加工量 =期初煙葉庫存量 +煙葉調進量 期末煙葉庫存量 ② 從生產環(huán)節(jié)核算各委托方煙葉加工量 ③ 從財務角度核算各委托方煙葉加工量。 ④ 通過以上三方面得出結論的對比，推算出真實煙葉加工量，與委托廠家的加工合同簽訂量對比， 異常情況 :實際加工量 合同簽訂量，則有可能存在超合同加工的問題。 煙葉復烤加工企業(yè)的定期檢查 片煙及煙梗、煙末調撥環(huán)節(jié) 收集的材料 ：片煙、煙梗、煙末倉儲臺帳、片煙、煙梗、煙末出庫手續(xù)、準運證開具情況等 檢查方法 “上期結存量” +“本期生產成品數(shù)量” “實際調撥數(shù)量” =本期結存量；開具準運證數(shù)量 =實際調撥數(shù)量。