【導(dǎo)讀】雖然我國(guó)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容發(fā)生了許多變化，但它至今仍是我國(guó)。會(huì)計(jì)規(guī)范體系的基本組成部分?；谶@種形式，本設(shè)計(jì)遵循著發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)。題、解決問(wèn)題的思路展開論述和分析。本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、會(huì)計(jì)從業(yè)人員。因此，結(jié)合現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度，與企業(yè)實(shí)際結(jié)合，從幾大方面對(duì)會(huì)計(jì)制。度進(jìn)行改進(jìn)并重新設(shè)計(jì)，制作出適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。和發(fā)展的需要，又能保證提供企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。

　　

【正文】 資 產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末余額 年初余額 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息 存貨 其他應(yīng)付款 其中：原材料 其他流動(dòng)負(fù)債 周轉(zhuǎn)材料 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 在建工程 非流動(dòng)負(fù)債： 其他流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期借款 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 長(zhǎng)期應(yīng)付款 非流動(dòng)資產(chǎn)： 其他非流動(dòng)負(fù)債 固定資產(chǎn)原價(jià)： 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 減：累計(jì)折舊 負(fù)債合計(jì) 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 所有者權(quán)益： 固定資產(chǎn)清理 實(shí)收資本 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 資本公積 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 盈余公積 資產(chǎn)合計(jì) 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì) 29 的格式 我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表所采用的格式為賬戶式結(jié)構(gòu)。 資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況 。 年初余額欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)各年末資產(chǎn)負(fù)債表 “期末余額 ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列 。 具體填列方法如下： (1)直接根據(jù)總賬余額填列 大多數(shù)的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目是直接根據(jù)相對(duì)應(yīng)的賬戶總賬的余額填列 ，例如“交易性金融資產(chǎn) ”、 “應(yīng)收票據(jù) ”、 “短期借款 ”、 “應(yīng)付職工薪酬 ”、 “資本公積 ”等 。 (2)根據(jù)若干個(gè)總賬賬戶余額的合計(jì)數(shù)計(jì)算填列 例如 “貨幣資金 ”就是根據(jù) “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”三個(gè)賬戶的和技術(shù)填列 。 (3)根據(jù)明細(xì)賬賬戶的余額分析填列 例如 “應(yīng)收賬款 ”就是根據(jù) “應(yīng)收賬款 ”和 ”預(yù)付賬款 ”所屬的明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)再減去壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備填列的 。 (4)根據(jù)總賬和明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列 例如 “長(zhǎng)期借款 ”就是根據(jù) “長(zhǎng)期借款 ”總賬賬戶余額扣除 “長(zhǎng)期借款 ”明細(xì)賬賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期 的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列 。 類似的還有 “長(zhǎng)期應(yīng)收款 ”、 “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”。 (5)根據(jù)相關(guān)賬戶余額后填列 例如 “應(yīng)收賬款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”、 “存貨 ”、 “固定資產(chǎn) ”、 “無(wú)形資產(chǎn) ”等項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的相應(yīng)資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，應(yīng)當(dāng)以扣減提取的相應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額填列 。 青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì) 30 利 潤(rùn)表 表 72 利潤(rùn)表 項(xiàng) 目 本年累計(jì)金額 本月金額 一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其中：營(yíng)業(yè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 土地增值稅 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅 管理費(fèi)用 其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi) 研究費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其中：利息費(fèi)用（收入以“ ”號(hào)填列） 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“ ”號(hào)填列） 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 其中：壞賬損失 自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失 稅收滯納金 三、利潤(rùn)總額（虧損以“ ”號(hào)填列） 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“ ”號(hào)填列） 的格式 我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表所采用 的格式為多步式結(jié)構(gòu)。 計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)以收入為起點(diǎn)，計(jì)算出當(dāng)期的利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)額 。 （ 1）以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 。 計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，目的是考核企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的獲利能力 。 （ 2）從主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)中減去管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)算出企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，目的是考核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的獲利能力 。 （ 3）在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，加上投資凈收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收支凈額，計(jì)算出當(dāng)期利潤(rùn)總額，目的是考核企業(yè)的綜合獲利能力 。 青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì) 31 （ 4）在利潤(rùn)總額的基 礎(chǔ)上，減去所得稅，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)額，目的是考核企業(yè)最終獲利能力 。 青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì) 33 第 8 章 業(yè)務(wù)流程圖 業(yè)務(wù)流程圖 不合格 圖 采購(gòu)流程圖 (1）需求部門領(lǐng)取并填寫請(qǐng)購(gòu)單 (2）需求部門負(fù)責(zé)人審批 請(qǐng)購(gòu)單 總經(jīng)理審批 采購(gòu)部比價(jià) 經(jīng)理批復(fù) 下訂單 跟蹤到貨 驗(yàn)貨 入庫(kù) 青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì) 34 (3）申請(qǐng)認(rèn)可階段 需求部門上交請(qǐng)購(gòu)單經(jīng)采購(gòu)部經(jīng)辦人審批確認(rèn)，通過(guò)電子郵件（除特殊情況可手機(jī)短信或電話）報(bào)營(yíng)銷采購(gòu)部審批；最后要經(jīng)總經(jīng)理審批同意后，進(jìn)入詢價(jià)階段。 （ 4）詢價(jià)搜索階段 采購(gòu)部經(jīng)辦收到請(qǐng)購(gòu)單后，尋找不少于 3 家供應(yīng)商詢價(jià)，對(duì)比供應(yīng)商報(bào)價(jià)并制作對(duì)比表。報(bào)有權(quán)人審批后，呈報(bào)董事長(zhǎng)審定，再與供應(yīng)商簽訂合同，進(jìn)入下一步采購(gòu)階段。 （ 5）采購(gòu)跟蹤階段 財(cái)務(wù)部根據(jù)采購(gòu)部提供的采購(gòu)憑據(jù)視不同情形做好核算處理：①先預(yù)付部分貨款；②全額付款后提貨；③ 30/60 天結(jié)算；采購(gòu)員與供應(yīng)商簽合 同及合同備案，一式三份（采購(gòu)部、供應(yīng)商、財(cái)務(wù)部各執(zhí)一份），采購(gòu)人員填寫《供應(yīng)商資料表》和《新品錄入資料表》；采購(gòu)部門隨時(shí)跟蹤采購(gòu)物資的發(fā)貨、到貨時(shí)間、數(shù)量、種類、地點(diǎn)等信息，凡出現(xiàn)情況變化時(shí)應(yīng)與有關(guān)各方及時(shí)溝通告知。 (6)入庫(kù)保管階段 驗(yàn)收要有相應(yīng)負(fù)責(zé)人簽名；憑入庫(kù)單與發(fā)票到財(cái)務(wù)部報(bào)賬。入庫(kù)單一式三份，第一聯(lián)保管單位留存，第二聯(lián)供應(yīng)商索取貨款憑證，第三聯(lián)采購(gòu)部；保管人員應(yīng)做到定期與不定期對(duì)物資進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)，物資保管部門、采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部物資庫(kù)存數(shù)每月應(yīng)做到三方核對(duì)一致；次月 5 日前基地和工地指定人員 填好物資進(jìn)銷存明細(xì)表，并與出入庫(kù)票據(jù)核對(duì)無(wú)誤和其他票據(jù)，一同交回財(cái)務(wù)部審核。 青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì) 35 圖 施工效果圖 （ 1）效果圖 設(shè)計(jì)部門設(shè)計(jì)好效果圖，交由合同方檢驗(yàn) （ 2）合同 合同雙方簽訂合同達(dá)成交易意向 （ 3）土地丈量 施工方進(jìn)入工地，進(jìn)行初步土地丈量 （ 4）設(shè)計(jì) 施工方根據(jù)丈量的結(jié)果制定設(shè)計(jì) 效果圖 合同 土地丈量 設(shè)計(jì) 制作預(yù)算 施 工 施工指導(dǎo) 完工 青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì) 36 (5)制作預(yù)算 相關(guān)部門制定初步預(yù)算，給后期施工制定額度 (6)施工 施工隊(duì)進(jìn)入施工 (7)施工指導(dǎo) 相關(guān)單位進(jìn)行施工指導(dǎo) (8)完工 各項(xiàng)工作完成，施工工作結(jié)束 青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì) 37 第 9 章 主要業(yè)務(wù)事項(xiàng)舉例 借 :銀行存款 貸：預(yù)收賬款 ，提取現(xiàn)金 借 :庫(kù)存現(xiàn)金 貸 :銀行存款 借 :在途物資 —— 石料 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)付賬款 借 :應(yīng)付賬款 貸 :銀行存款 借 :原材料 貸 :在途物資 借 :工程施工 —— 材料費(fèi) —— 石料 貸 :銀行存款 借 :工程施工 —— 人工費(fèi) 貸 :庫(kù)存現(xiàn)金 借 :工程結(jié)算稅金及附加 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) —— 營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交稅費(fèi) —— 城建稅 青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì) 38 其他應(yīng)交款 —— 教育費(fèi)附加 借 :應(yīng)交稅費(fèi) —— 營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交稅費(fèi) —— 城建稅 其他應(yīng)交款 —— 教育費(fèi)附加 貸 :銀行存款 借 :工程結(jié)算 —— 其他直接費(fèi)用 貸 :銀行存款 、電、設(shè)備安裝等勞務(wù) 借 :在建工程 —— 建筑工程 貸 :生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 借 :工程施工 —— 合同成本 貸 :原材料 —— 石料 借 :資產(chǎn)減值 貸 :在建工程 —— 減值準(zhǔn)備 借 :工程施工 貸 :臨時(shí)設(shè)施攤銷 借 :臨時(shí)設(shè)施清理 貸 :應(yīng)付工資 借 :原材料 貸 :臨時(shí)設(shè)施清理 借 :臨時(shí)設(shè)施清理 青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì) 39 貸 :營(yíng)業(yè)外收入 借 :工程施工 —— 其他直接 費(fèi) 貸 :銀行存款 借 :本年利潤(rùn) 貸 :工程結(jié)算稅金及附加 借 :本年利潤(rùn) 貸 :管理費(fèi)用 借 :生產(chǎn)成本 —— 石料 貸 :制造費(fèi)用 借：營(yíng)業(yè)成本 貸：營(yíng)業(yè)收入 工程施工 —— 合同毛利 借 :本年利潤(rùn) 貸 :利潤(rùn)分配 借 :利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 —— 提取任意盈余公積 貸 :盈余公積 —— 法定盈余公 積 —— 任意盈余公積 借 :利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 貸 :利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 —— 應(yīng)付利潤(rùn) 青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì) 40 第 10 章 附則 會(huì)計(jì)制度自 2021 年 06 月 01 日開始實(shí)施。 會(huì)計(jì)制度 解釋權(quán)歸 中航華福工程建設(shè) 有限公司所有。 青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì) 41 致謝 本設(shè)計(jì)在寫作過(guò)程中，得到李廣森老師的真誠(chéng)幫助和指導(dǎo)。寫作初期，李老師幫助我整理思路，并且在寫作過(guò)程中解決了許多困惑，修改了許多錯(cuò)誤。李老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神和精益求 精的工作作風(fēng)，深深的感染和激勵(lì)著我。在此謹(jǐn)向李老師誠(chéng)摯的感謝和崇高的敬意。 感謝所有幫助過(guò)我的老師，同學(xué)們，正是由于他們的幫助和支持我才能克服一個(gè)又一個(gè)的困難和疑惑，直至本文順利完成。 青島理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì) 42 參考文獻(xiàn) [1]中華人民共和國(guó)財(cái)政部 ． 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 [M]． 中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 ,2021:4859 [2]鄧春華．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范 [M]． 北京 :中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社， 2021： 3745 [3]趙書和． 會(huì)計(jì)學(xué) [M]． 南開 大學(xué)出版社， 2021： 2045 [4]顧愛春 .會(huì)計(jì)法規(guī) [M]． 科學(xué)出版社， 2021： 1575 [5]葛軍 .會(huì)計(jì)學(xué)原理 [M]． 高等教育出版社， 2021： 4555 [6]單旭．施工企業(yè)會(huì)計(jì) [M]． 機(jī)械工業(yè)出版社， 2021： 2535 [7]黃雅平．財(cái)務(wù)管理 [M]． 高等教育出版社， 2021： 3443 [8]中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) [M]． 中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社， 2021： 1234 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