【正文】 103 550=11 450（元） 　應(yīng)交所得稅=11 45025%=2 （元） 　借：所得稅費(fèi)用 　2 　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 　2 借：本年利潤 　2 　 貸：所得稅費(fèi)用 　2 　26. ，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤。 ?。?6） 　全年的凈利潤=111 +11 450（1 25%）=120 000（元） 　借：本年利潤 　120 000 　 貸：利潤分配未分配利潤 　 120 000 27. 按全年實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10%提取盈余公積。 ?。?7）借：利潤分配提取法定盈余公積 　12 000 　 貸：盈余公積 　12 000 　28. 準(zhǔn)備用全年剩余利潤的 30%向投資者分配現(xiàn)金股利。 ?。?8）借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 　32 400 　 貸：應(yīng)付股利 　32 400 29. 結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)分類賬戶。 　（29）借：利潤分配未分配利潤 　 44 400 　 貸：利潤分配提取法定盈余公積 　 12 000 　 利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 　 32 400篇五：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)必背100題會(huì)計(jì)分錄學(xué)（會(huì)計(jì)分錄） 　復(fù)習(xí)題 完成會(huì)計(jì)分錄， 有計(jì)算過程的需寫出計(jì)算過程： 　1． 從銀行借入 2 年期借款 50 000 元， 存入銀行。 　借： 　銀行存款 　 50 000 　 貸： 　長期借款 　50 000 2． 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 2 000 元。 　借： 　資產(chǎn)減值損失 　 2 000 　 貸： 　壞賬準(zhǔn)備 　 2 000 3． 以銀行存款購入 A 公司股票 200 000 股， 作為交易性金融資產(chǎn)。 　每股買價(jià) 5 元， 另支付相關(guān)交易費(fèi)用 800 元。 　借： 　交易性金融資產(chǎn)成本 　 1 000 000 　 投資收益 　 800 　 貸： 　銀行存款 　 1 000 800 4． 支付行政管理部門的水電費(fèi) 1 000 元。 　借： 　管理費(fèi)用 　 1 000 　 貸： 　銀行存款 　 1 000 5． 企業(yè)一張不帶息應(yīng)收票據(jù)到期， 面值 100 000 元， 款項(xiàng)已轉(zhuǎn)存企業(yè)銀行存款戶。 　 借： 　銀行存款 　 100 000 　 貸： 　應(yīng)收票據(jù) 　 100 000 6． 購進(jìn)材料一批， 價(jià)款 200 000 元， 增值稅稅率 17%， 以銀行存款支付， 材料已驗(yàn)收入庫。 　借： 　原材料 　200 000 　 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　34 000 　 貸： 　銀行存款 　234 000 7． 銷售產(chǎn)品一批， 售價(jià) 200 000 元， 增值稅稅率 17%， 貨款尚 　 未收到。 　借： 　應(yīng)收賬款 　234 000 　 貸： 　主營業(yè)務(wù)收入 　200 000 　 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　34 000 8． 完工一棟辦公大樓， 總成本 8 000 000 元， 預(yù)計(jì)使用 50 年，預(yù)計(jì)凈殘值 50 000 元。 　試用年限平均法計(jì)算第 5 年的折舊額， 并作第 5 年末計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。 　年折舊額=（原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值） 　/預(yù)計(jì)使用年限=（800000050000） 　/50=159000 因?yàn)橛媚晗奁骄ㄓ?jì)算的折舊額每年都相等 所以第 5 年的折舊額為 159000 元。 　借： 　管理費(fèi)用 　159 000 　 貸： 　累計(jì)折舊 　159 000 9． 經(jīng)決議， 決定將資本公積 3 000 000 元轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。 　借： 　資本公積 　3 000 000 　 貸： 　實(shí)收資本 　3 000 000 10． 結(jié)轉(zhuǎn)本月 主營業(yè)務(wù)成本 300 000 元。 　借： 　主營業(yè)務(wù)收入 　300 000 　 貸： 　庫存商品 　300 000 11． 本月 應(yīng)交消費(fèi)稅 200 000 元， 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加分別為 14 000 元、 6 000 元。 　借： 　營業(yè)稅金及附加 　220 000 　 貸： 　應(yīng)交稅費(fèi)消費(fèi)稅 　200 000 　 城建稅 　 14 000 　 教育費(fèi)附加 　6 000 12． 以銀行存款支付本月 廣告費(fèi)用 60 000 元。 　借： 　銷售費(fèi)用 　60 000 　 貸： 　銀行存款 　 60 000 　 13． 經(jīng)股東大會(huì)決議決定分配現(xiàn)金股利： 　普通股 3 000 股， 每股股利 1 元， 全部款項(xiàng)通過銀行存款支付。 　 1. 借： 　利潤分配 　3 000 　 貸： 　應(yīng)付股利 　3 000 2. 借： 　應(yīng)付股利 　3 000 　 貸： 　銀行存款 　3 000 14． 以現(xiàn)金發(fā)放職工薪酬 500 000 元。 　借： 　應(yīng)付職工薪酬 　 500 000 　 貸： 　庫存現(xiàn)金 　 500 000 15． 銷售產(chǎn)品一批， 價(jià)款 20 000 元， 增值稅 3 400 元， 貨款尚未收到。 　付款條件為2/10， 1/20， N/30。 　用總價(jià)法核算。 　作售出產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 　借： 　應(yīng)收賬款 　23 400 　 貸： 　主營業(yè)務(wù)收入 　 20 000 　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　3 400 1. 若 10 天內(nèi)付款， 則可得到 2%現(xiàn)金折舊 借： 　銀行存款 　 230 000 　 財(cái)務(wù)費(fèi)用 　 4 000 　 （20 000*2%） 　貸： 　應(yīng)收賬款 　 234 000 2. 若 30 天后付款， 則無折舊 借： 　銀行存款 　 234 000 　 貸： 　應(yīng)收賬款 　 234 000 16． 從銀行借入 1 年期借款 100 000 元， 存入銀行。 　借： 　銀行存款 　 100 000 　 貸： 　短期借款 　 100 000 17． 發(fā)生壞賬損失 3 000 元。 　借： 　壞賬準(zhǔn)備 　3 000 　 貸： 　應(yīng)收賬款 　3 000 　 18． 以銀行存款購入 W 公司債券 20 000 股， 每股買價(jià) 2 元， 另支付相關(guān)交易費(fèi)用 500 元。 　準(zhǔn)備持有至到期。 　借： 　持有至到期投資成本 　 40 000 　利息調(diào)整（交易費(fèi)用） 　 500 　 貸： 　銀行存款 　40 500 19． 接受國家貨幣投資 800 000 元， 存入銀行。 　借： 　銀行存款 　 800 000 　 貸： 　實(shí)收資本 　 800 000 20． 根據(jù)工資結(jié)算匯總表， 本月 工資費(fèi)用： 　生產(chǎn)車間工人工資500 0000 元， 車間管理人員工資 30 000， 行政管理部門人員工資 50 000 元， 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資 20 000。 　借： 　生產(chǎn)成本 　5 000 000 　 制造費(fèi)用 　 30 000 　 管理費(fèi)用 　 50 000 　 銷售費(fèi)用 　 20 000 　 貸： 　應(yīng)付職工薪酬 　5 100 000 21． 購進(jìn)材料一批， 價(jià)款 20 000 元， 增值稅稅率 17%， 以銀行存款支付， 材料已驗(yàn)收入庫。 　借： 　原材料 　 20 000 　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　3 400 　 貸： 　銀行存款 　23 400 22． 銷售產(chǎn)品一批， 售價(jià) 100 000 元， 稅率 17%， 款項(xiàng)已收存銀行。 　借： 　銀行存款 　117 000 　貸： 　主營業(yè)務(wù)收入 　100 000 　 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　17 000 23． 交納本月 應(yīng)交所得稅 5 000 元。 　 借： 　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 　 5 000 　 貸： 　銀行存款 　 5 000 24． 生產(chǎn)車間購入一臺(tái)設(shè)備， 原價(jià) 80 000 元， 預(yù)計(jì)使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值 5 000 元。 　用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊， 并作第 1 年折舊的會(huì)計(jì)分錄。 　雙倍直線法折舊率=（2/5） 　*100%=40% 第 1 年應(yīng)計(jì)提折舊額： 　80 000*40%=32 000 借： 　制造費(fèi)用 　 32 000 　 貸： 　累計(jì)折舊 　32 000 25． 全年 12 月 31 日結(jié)賬前各損益類科目余額如下表： 　各損益類科目余額 　單位： 　萬元 賬戶名稱 借方余額 貸方余額 主營業(yè)務(wù)收入 　1000 其他業(yè)務(wù)收入 　 投資收益 　50 營業(yè)外收入 　10 主營業(yè)務(wù)成本 400 　營業(yè)稅金及附加 80 　其他業(yè)務(wù)成本 　 營業(yè)外支出 8 　管理費(fèi)用 60 　銷售費(fèi)用 30 　財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 　要求： ?。▎挝挥萌f元表示） 　（1） 　作將損益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤的會(huì)計(jì)分錄； 　 1. 　借： 　主營業(yè)務(wù)收入 　1 000 　 其他業(yè)務(wù)收入 　0 　 投資收益 　 50 　營業(yè)外收入 　 10 　 貸： 　本年利潤 　1 060 　2. 借： 　本年利潤 　 598 　貸： 　主營業(yè)務(wù)成本 　400 　營業(yè)稅金及附加 　 80 　其他業(yè)務(wù)成本 　0 　營業(yè)外支出 　8 　管理費(fèi)用 　 60 　銷售費(fèi)用 　 30 　財(cái)務(wù)費(fèi)用 　 20 （2） 　計(jì)算該年利潤總額； 　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出=160+108=462 萬 　 營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益=100040080603020+50=460 萬 （3） 　計(jì)算該年應(yīng)交所得稅（稅率 25%）， 并作計(jì)算所得稅及結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄； 　 應(yīng)交所得稅=462*25%=115. 5 萬 1. 借： 　所得稅費(fèi)用 　1 155 000 　 貸： 　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 　1 155 000 2. 結(jié)轉(zhuǎn)， 轉(zhuǎn)入本年利潤 　借： 　本年利潤 　 1 155 000 　貸： 　所得稅費(fèi)用 　 1 155 000 （4） 　計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)該年凈利潤。 　年凈利潤=利潤總額所得稅=462115. 5=3465000 結(jié)轉(zhuǎn)： 　借： 　本年利潤 　3 465 000 　 貸： 　利潤分配未分配利潤 　3 465 000 26． 支付上月 已計(jì)提入賬的短期借款利息 7 000 元。 　借： 　應(yīng)付利息 　 7 000 　 貸： 　銀行存款 　 7 000 27． 企業(yè)一張不帶息應(yīng)收票據(jù)到期， 面值 200 000 元， 款項(xiàng)已轉(zhuǎn)存企業(yè)銀行存款戶。 　 借： 　銀行存款 　 200 000 　 貸： 　應(yīng)收票據(jù) 　 200 000 28． 購進(jìn)材料一批， 價(jià)款 100 000 元， 增值稅稅率 17%， 以銀行存款支付， 材料已驗(yàn)收入庫。 　材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 　借： 　原材料 　 100 000 　 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　 17 000 　 貸： 　銀行存款 　 117 000 29． 銷售產(chǎn)品一批， 售價(jià) 30