【正文】 和其他資料，以驗(yàn)證所說明事項(xiàng)的真實(shí)性?！　?四)審閱附注與說明事項(xiàng)的處理是否符合會計(jì)準(zhǔn)則，評價(jià)其對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響?！　?五)審查存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、長期合同中會計(jì)方法的變更，看其是否進(jìn)行了說明?！　∑摺忛唸?bào)表的揭示與表達(dá)方式　　(一)審閱會計(jì)報(bào)表的揭示是否按現(xiàn)行有效的會計(jì)制度所規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行反應(yīng)，企業(yè)有無合并或少列有關(guān)項(xiàng)目?！　?二)審查會計(jì)報(bào)表的格式是否為規(guī)定的格式，企業(yè)有無調(diào)整。　　(三)審核報(bào)表的編制是否符合編制原則，如報(bào)表各項(xiàng)目的計(jì)算和相互勾稽關(guān)系是否正確等?！　“?、審查外幣報(bào)表的換算　　(一)索取一份外幣報(bào)表與換算報(bào)表?！　?二)評價(jià)其功能性貨幣選用的合理性?！　?三)索取外幣報(bào)表換算工作底稿。　　(四)復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目使用匯率是否合理及換算金額的正確性。　　1. 資產(chǎn)負(fù)債類項(xiàng)目是否按決算日市場匯率折算?！　?. 所有者權(quán)益項(xiàng)目(除未分配利潤)是否按歷史匯率折算?！　?. 將來分配利潤項(xiàng)目與折算后的利潤分析表項(xiàng)目相核對。　　4. 復(fù)核折算差額計(jì)算的正確性與報(bào)表列示的正確性?！　?. 核對年初數(shù)與上年折算數(shù)的一致性?！　?五)復(fù)核損益表與利潤分配表各項(xiàng)目折算的正確性。　　1. 復(fù)核發(fā)生額的項(xiàng)目是否按平均匯率折算?！　?. 復(fù)核發(fā)生額項(xiàng)目以決算日匯率折算的是否在附注中說明?！　?. 復(fù)核平均匯率計(jì)算的正確性及計(jì)算方法的一致性?！　?. 核對利潤分配表中凈利潤與損益表中該項(xiàng)目的一致性?！　?. 核對利潤分配表中未分配利潤項(xiàng)目是否按其他項(xiàng)目計(jì)算列示?！　?. 復(fù)核利潤分配表中未分配利潤項(xiàng)目是否按其他項(xiàng)目計(jì)算列示?！　?六)復(fù)核現(xiàn)金流量表項(xiàng)目折算的正確性。　　1. 檢查有關(guān)增減長期負(fù)債、增減長期投資以及增減固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的項(xiàng)目，是否按決算日匯率進(jìn)行折算?！　?. 檢查有關(guān)資本的凈增加額項(xiàng)目，是否按發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算?！　?. 核對其他項(xiàng)目與折算后的其他報(bào)表的一致性?！　?. 核對流動(dòng)資金來源和運(yùn)用欄內(nèi)流動(dòng)資金增加凈額項(xiàng)目與流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng)欄內(nèi)該項(xiàng)目的一致性?！　?. 檢查外幣折算差額是否單獨(dú)列示，并核對其金額計(jì)算的正確性。　　(七)審閱外幣折算報(bào)表的表述。　　1. 審閱外幣折算報(bào)表是否按我國會計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行表述。　　2. 審閱外幣折算報(bào)表項(xiàng)目與母公司會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的一致性?！　【拧彶楹喜?bào)表　　(一)調(diào)查了解合并報(bào)表編制的基礎(chǔ)?！　?. 審核合并范圍(納入合并報(bào)表的條件)。　　2. 審核合并報(bào)表內(nèi)容(種類)?！　?. 審核子公司提供資料的完整性。包括子公司會計(jì)政策差異、母子公司往來業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)、投資資料、子公司利潤分配、股權(quán)變動(dòng)資料?！　?. 審核母子公司決算日和會計(jì)期間的一致性?！　?. 審核母子公司之間會計(jì)政策的一致性?！　?. 審核母公司對子公司投資的會計(jì)核算(包括核算方法、子公司由于損益以外的原因所引起的權(quán)益變化的處理)?！　?二)索取或編制合并報(bào)表數(shù)據(jù)匯總表(或合并報(bào)表工作底稿)。　　(三)對照檢查匯總表(工作底稿)中有關(guān)數(shù)據(jù)與所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的一致性?！　?四)審查合并資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整項(xiàng)目的正確性?！　?. 審查母公司與子公司權(quán)益性資本投資項(xiàng)目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額的抵消，并審查合并差價(jià)列示的正確性。　　2. 審查母子公司間債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的相互抵銷，包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付和內(nèi)部持有債券?！　?. 審查壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額是否進(jìn)行了調(diào)整。　　4. 審查由于內(nèi)部銷售所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤是否在固定資產(chǎn)項(xiàng)目中進(jìn)行了抵銷，并與合并損益表相核對?！　?. 審核合并報(bào)表中少數(shù)股權(quán)是否正確列示，并將金額與子公司會計(jì)記錄相核對。　　6. 核對所有者權(quán)益中未分配利潤項(xiàng)目的數(shù)額與合并利潤分配表中該項(xiàng)目的一致性?！　?五)審查合并損益表調(diào)整項(xiàng)目的正確性?！　?. 審查內(nèi)部銷售商品已實(shí)現(xiàn)對外銷售部分，是否對營業(yè)收入和營業(yè)成本項(xiàng)目進(jìn)行了抵銷?！　?. 審查上期存貨包含的內(nèi)部銷售未實(shí)現(xiàn)利潤是否在年末未分配利潤和營業(yè)成本中進(jìn)行了抵銷。　　3. 審查集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部分銷售的抵銷。　　4. 審查母公司與子公司及子公司相互之間持有對方債券所發(fā)生的投資收益是否與其相應(yīng)的利息支出相互抵銷?！　?. 審查母公司與子公司權(quán)益性資本投資收益是否進(jìn)行了抵銷?！　?. 核對少數(shù)股東本期損益是否為子公司凈利潤項(xiàng)目扣除母公司投資收益的余額?！　?. 核對凈利潤計(jì)算的準(zhǔn)確性?！　?六)審查合并利潤分配表抵銷項(xiàng)目的正確性?！　?. 審查全資子公司利潤分配項(xiàng)目的抵銷?！　∽庸纠麧櫡峙浔碇械哪瓿跷捶峙淅麧欗?xiàng)目、子公司資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本項(xiàng)目、資本公積項(xiàng)目、盈余公積項(xiàng)目和母公司報(bào)表中投資收益項(xiàng)目與母公司對子公司權(quán)益性投資項(xiàng)目、子公司利潤分配表中提取盈余公積項(xiàng)目、應(yīng)付利潤項(xiàng)目是否進(jìn)行了正確的抵銷?！　?. 審查非全資子公司利潤分配項(xiàng)目的抵銷?！　彶槭欠駥⒆庸纠麧櫡峙浔碇心瓿跷捶峙淅麧欗?xiàng)目，子公司資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本、資本公積、盈余公積項(xiàng)目與母公司損益表中投資收益項(xiàng)目、少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目，子公司利潤分配表中提取盈余公積項(xiàng)目、應(yīng)付項(xiàng)目進(jìn)行了正確的抵銷?！　?. 審查合并利潤分配表抵銷產(chǎn)生的合并差價(jià)的計(jì)算與處理。　　(七)審查合并財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的編制?！　?. 審查合并現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是否為合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并損益表?！　?. 復(fù)核少數(shù)股東本期損益是否作為流動(dòng)資金來源處理?！　?. 復(fù)核少數(shù)股東增加對子公司的投資是否作為流動(dòng)獎(jiǎng)金來源處理?！　?. 復(fù)核子公司將利潤分配給少數(shù)股東是否作為流動(dòng)資金來源處理?！　?八)檢查合并報(bào)表匯總計(jì)算的正確性?！　?九)審核合并報(bào)表附注內(nèi)容的完整性和真實(shí)性?！　∈彶槠诤笫马?xiàng)　　(一)比較被審財(cái)務(wù)報(bào)表與最近財(cái)務(wù)報(bào)表，看有無重大變化的項(xiàng)目?！　?二)向管理部門查詢資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)日間有無重大經(jīng)營活動(dòng)和重要的經(jīng)營環(huán)境的變化，重點(diǎn)調(diào)查有無下列(非調(diào)整)事項(xiàng)及是否對其進(jìn)行了披露：股票和債券的發(fā)行。企業(yè)合并或購買控制權(quán)。自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失。外匯匯率變動(dòng)。開展新的經(jīng)營或活動(dòng)、擴(kuò)大原有經(jīng)營范圍等?！　?三)通過審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的有關(guān)賬目、財(cái)務(wù)報(bào)表和查詢資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)日止的資本、長期負(fù)債、營運(yùn)資金等有無重大變動(dòng)，重點(diǎn)調(diào)查有無下列(調(diào)整)事項(xiàng)及是否對其進(jìn)行了調(diào)整：已被證實(shí)的某項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值的損失或永久性減值。處于協(xié)商中的債務(wù)重整事項(xiàng)已達(dá)成協(xié)議。宣告分配股利。發(fā)現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。由于稅法變動(dòng)，改變了對資產(chǎn)負(fù)債表日以及之前的收益適用的稅率。發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表日前某些事項(xiàng)的會計(jì)錯(cuò)誤。銷貨退回。產(chǎn)品驗(yàn)收不合格。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的企業(yè)的一部分已不再持續(xù)經(jīng)營的業(yè)務(wù)等?！　?四)向管理部門查詢報(bào)表日后會計(jì)估計(jì)或判斷基礎(chǔ)有無重大變動(dòng)?！　?五)結(jié)合賬戶余額審計(jì)查詢報(bào)表日后賬上有無異常調(diào)整事項(xiàng)?！　?六)向?qū)徲?jì)單位律師查詢有關(guān)訴訟、賠償情況?！　?七)向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢被審計(jì)單位的稅務(wù)繳納和稅務(wù)糾紛情況。公司審計(jì)報(bào)告范文