【正文】 計(jì)算繳納稅款時(shí)才需要考慮的征詢題。（4）時(shí)效性原那么。國家稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策并不是原封不動(dòng)的?；I劃者應(yīng)隨時(shí)按照稅收法律、法規(guī)變化的情況，對納稅方案做出必要的調(diào)整，以確?；I劃方案適應(yīng)最新政策的要求。（5）風(fēng)險(xiǎn)躲避原那么。納稅籌劃也像其他經(jīng)濟(jì)規(guī)劃一樣存在一定風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃從一開始就需要將可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展充分可能，籌劃方案的選擇盡可能選優(yōu)棄劣，趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過程中，更應(yīng)隨時(shí)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境不確定性帶來的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施，分散、化解風(fēng)險(xiǎn)，確保納稅籌劃方案獲得預(yù)期效果。（1）純熟把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)是納稅人納稅籌劃的按照，因此，純熟把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定是進(jìn)展籌劃的首要步驟?；I劃者在進(jìn)展籌劃之前應(yīng)學(xué)習(xí)掌握國家稅收法律、法規(guī)的精神和各項(xiàng)詳細(xì)規(guī)定，而且在整個(gè)籌劃過程中，對國家稅法及相關(guān)政策的學(xué)習(xí)都是不能忽略的。（2）分析根本情況，確定籌劃目的納稅人在進(jìn)展納稅籌劃之前，必須認(rèn)真分析本身根本情況及對籌劃的目的要求，以便進(jìn)展納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)與選擇。需理解的情況包括：根本情況、財(cái)務(wù)情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目的要求、風(fēng)險(xiǎn)承受才能等。（3）制定選擇籌劃方案在前期預(yù)備工作的根底上，要按照納稅人情況及籌劃要求，研究相關(guān)法律、法規(guī)，尋求籌劃空間；搜集成功籌劃案例、進(jìn)展可行性分析、制定籌劃方案。（4）籌劃方案的施行與修訂籌劃方案選定后進(jìn)入施行過程，籌劃者要經(jīng)常地通過一定的信息反響渠道理解納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃方案的順利進(jìn)展并獲得預(yù)期的籌劃效果。在整個(gè)籌劃方案施行過程中，籌劃者應(yīng)不斷關(guān)注方案的施行情況，直到實(shí)現(xiàn)籌劃的最終目的。（1）認(rèn)識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的認(rèn)識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)是指由于征納雙方關(guān)于納稅籌劃的目的、效果等方面的認(rèn)識(shí)不同所引起的風(fēng)險(xiǎn)。（2）運(yùn)營性風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)營性風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)在消費(fèi)與銷售過程中所面臨的由于治理、消費(fèi)與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險(xiǎn)。（3）政策性風(fēng)險(xiǎn)。利用國家相關(guān)政策進(jìn)展納稅籌劃可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，稱為納稅籌劃的政策性風(fēng)險(xiǎn)。（4）操作性風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可防止存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突摩擦。這就使納稅籌劃具有特別大的操作性風(fēng)險(xiǎn)。？納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)的運(yùn)營和個(gè)人家庭理財(cái)帶來嚴(yán)峻損失，因此對其進(jìn)展防范與治理是特別必要的。面對風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)的類型及其產(chǎn)生的緣故，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。一般而言，可從以下幾方面進(jìn)展防范和治理。（1）樹立籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范認(rèn)識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。（2）隨時(shí)追蹤政策變化信息，及時(shí)、全面地掌握國家宏觀經(jīng)濟(jì)情勢動(dòng)態(tài)變化。（3）統(tǒng)籌安排，綜合衡量，降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降。（4）留意合理把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)本錢最低和收益最大的目的。五、案例分析計(jì)算題（每題25分，共50分），年收入可能在60萬元左右。在與報(bào)社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報(bào)社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。參考答案：對劉先生的60萬元收入來說，三種合作方式所適用的稅目、稅率是完全不同的，因此使其應(yīng)納稅款會(huì)有特別大差異，為他留下特別大籌劃空間。三種合作方式的稅負(fù)比較如下：第一，調(diào)入報(bào)社。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用3%~45%的七級超額累進(jìn)稅率。劉先生的年收入可能在60萬元左右，那么月收入為5萬元，實(shí)際適用稅率為30%。應(yīng)繳稅款為：[（500003500）30%2755]12=134340（元）第二，兼職專欄作家。在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)酬勞所得，假設(shè)按月平均支付，適用稅率為30%。應(yīng)納稅款為：[50000（120%）30%3500]12=102000（元）第三，自由撰稿人。在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，可能適用稅率為20%，并可享受減征30%的稅收優(yōu)惠，那么事實(shí)上際適用稅率為14%。應(yīng)繳稅款為：600000（120%）20%（130%）=67200（元）由計(jì)算結(jié)果可知，假設(shè)僅從稅負(fù)的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所適用的稅率最低，應(yīng)納稅額最少，稅負(fù)最低。比作為兼職專欄作家節(jié)稅34800元（10200067200）；比調(diào)入報(bào)社節(jié)稅67140元（13434067200）。第二章 納稅籌劃及根本方法一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）、個(gè)人是 （B）。 ，納稅人并不一定是（A）。 。、營業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織方式是（D）。 （C）。 （A）來實(shí)現(xiàn)。 （C）。 二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10分），納稅人可分為（BD）。 （ABCD）。 （ABD）依法在中國境內(nèi)設(shè)立的一般合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。 （BCD）。 ，關(guān)鍵取決于（AC）的大小。 三、推斷正誤題1.（ √ ）納稅人可以是法人，也可以是自然人。2.（ ）納稅人和負(fù)稅人是不一致的。3.（ √ ）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。4.（ ）個(gè)體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。5.（ √ ）當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕6.（ √ ）稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅按照的大小成正比。7.（ ）對計(jì)稅按照的操縱是通過對應(yīng)納稅額的操縱來實(shí)現(xiàn)的。8.（ √ ）稅率常被稱為“稅收之魂”。9.（ √ ）商品買賣行為時(shí)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。10.（ √ ）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供應(yīng)彈性成正比，與需求彈性成反比。四、簡答題（每題10分，共 20分）？納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)絡(luò)，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法：（1）企業(yè)組織方式的選擇。企業(yè)組織方式有個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織方式，適用的稅收政策存在特別大差異，這給稅收籌劃提供了寬敞空間。