20xx年審計局職責-資料下載頁
2025-01-26 01:22本頁面
【正文】 單位征求意見。
(2) 被審計單位有異議的，審計小組應當進行重新核實、研究,必要時修改審計報告。
(3) 審計項目部長應依照授權審批權限依次上報領導審批。
第十六條 審計項目負責人應對審計報告的真實性、完整性及審計事項的定性和政策運用負責。對未執(zhí)行必要審計程序?qū)е轮卮髥栴}未發(fā)現(xiàn),以及審計查出的問題嚴重失實承擔責任。
第十七條 審計項目負責人應及時搜集與審計項目相關的文件、工作底稿等資料，經(jīng)審計部長復核后，按規(guī)定及時歸檔。
第五章 舞弊行為預防、檢查、匯報管理
第十八條 審計部和審計人員應當保持應有的職業(yè)謹慎，密切關注公司內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預防、檢查和報告舞弊行為。發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應及時向上級報告，提出進一步檢查的建議。
第十九條 舞弊行為包括:
(1) 收受賄賂或回扣。
(2) 將正常情況下可以使公司獲利的交易事項轉(zhuǎn)移給他人。
(3) 貪污、挪用、盜竊公司資財。
(4) 使公司為虛假的交易事項支付款項。
(5) 故意隱瞞、錯報交易事項。
(6) 泄露公司的商業(yè)秘密。
第二十條 舞弊行為的預防
建立、健全公司的內(nèi)部控制制度。
審計人員在審查和評價內(nèi)部控制時，應當關注以下主要內(nèi)容:
(1) 公司目標的可行性。
(2) 控制意識和態(tài)度的科學性。
(3) 員工行為規(guī)范的合理性和有效性。
(4) 經(jīng)營活動授權制度的適當性。
(5) 風險管理機制的有效性。
(6) 管理信息系統(tǒng)的有效性。
除內(nèi)部控制的固有局限外，還應考慮以下可能會導致舞弊行為發(fā)生的情況。
(1) 管理人員品質(zhì)不佳及遭受異常壓力。
(2) 經(jīng)營活動中存在異常交易事項。
(3) 公司內(nèi)部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突。
(4) 審計組在審計中難以獲取充分、相關、可靠的證據(jù)。
第二十一條 舞弊行為的檢查
評估舞弊行為涉及的范圍及復雜程度，避免對可能涉及舞弊行為的人員提供信息或被其所提供的信息誤導。
設計適應的舞弊行為檢查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。
保持應有的職業(yè)謹慎，以避免損害相關公司或人員的合法權益。
第二十二條 舞弊行為的匯報
在舞弊行為檢查過程中，出現(xiàn)下列情況時，審計人員應及時向財務總監(jiān)匯報。
(1) 可以合理確信舞弊行為已發(fā)生，并需要深入調(diào)查。
(2) 舞弊行為已導致財務報表嚴重失實。
(3) 發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應當移送司法機關處理的證據(jù)。
在舞弊行為檢查工作結(jié)束后, 應從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴重程度，出具相應的審計報告，并確定強化內(nèi)部控制的措施，及設計適當程序，對公司未來檢查類似舞弊行為提供指導。
(1) 報告的內(nèi)容應包括:舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施。
(2) 若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時，可一并納入常規(guī)審計報告。
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