20xx年審計(jì)局職責(zé)-資料下載頁
2025-01-26 01:22本頁面
【正文】 單位征求意見。
(2) 被審計(jì)單位有異議的，審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重新核實(shí)、研究,必要時(shí)修改審計(jì)報(bào)告。
(3) 審計(jì)項(xiàng)目部長應(yīng)依照授權(quán)審批權(quán)限依次上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。
第十六條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性及審計(jì)事項(xiàng)的定性和政策運(yùn)用負(fù)責(zé)。對(duì)未執(zhí)行必要審計(jì)程序?qū)е轮卮髥栴}未發(fā)現(xiàn),以及審計(jì)查出的問題嚴(yán)重失實(shí)承擔(dān)責(zé)任。
第十七條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)搜集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的文件、工作底稿等資料，經(jīng)審計(jì)部長復(fù)核后，按規(guī)定及時(shí)歸檔。
第五章 舞弊行為預(yù)防、檢查、匯報(bào)管理
第十八條 審計(jì)部和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，密切關(guān)注公司內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為。發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，提出進(jìn)一步檢查的建議。
第十九條 舞弊行為包括:
(1) 收受賄賂或回扣。
(2) 將正常情況下可以使公司獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人。
(3) 貪污、挪用、盜竊公司資財(cái)。
(4) 使公司為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)。
(5) 故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)。
(6) 泄露公司的商業(yè)秘密。
第二十條 舞弊行為的預(yù)防
建立、健全公司的內(nèi)部控制制度。
審計(jì)人員在審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容:
(1) 公司目標(biāo)的可行性。
(2) 控制意識(shí)和態(tài)度的科學(xué)性。
(3) 員工行為規(guī)范的合理性和有效性。
(4) 經(jīng)營活動(dòng)授權(quán)制度的適當(dāng)性。
(5) 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性。
(6) 管理信息系統(tǒng)的有效性。
除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮以下可能會(huì)導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生的情況。
(1) 管理人員品質(zhì)不佳及遭受異常壓力。
(2) 經(jīng)營活動(dòng)中存在異常交易事項(xiàng)。
(3) 公司內(nèi)部個(gè)人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突。
(4) 審計(jì)組在審計(jì)中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。
第二十一條 舞弊行為的檢查
評(píng)估舞弊行為涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對(duì)可能涉及舞弊行為的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)。
設(shè)計(jì)適應(yīng)的舞弊行為檢查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。
保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)公司或人員的合法權(quán)益。
第二十二條 舞弊行為的匯報(bào)
在舞弊行為檢查過程中，出現(xiàn)下列情況時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)。
(1) 可以合理確信舞弊行為已發(fā)生，并需要深入調(diào)查。
(2) 舞弊行為已導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)。
(3) 發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。
在舞弊行為檢查工作結(jié)束后, 應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，并確定強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施，及設(shè)計(jì)適當(dāng)程序，對(duì)公司未來檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)。
(1) 報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括:舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施。
(2) 若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí)，可一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告。
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