【正文】 期所得。　　第八十四條　中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得：　?。ㄒ唬┰O立在國家稅務總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）；　?。ǘ┲饕〉梅e極經營活動所得；　?。ㄈ┠甓壤麧櫩傤~低于500萬元人民幣。第九章 資本弱化管理　　第八十五條 所得稅法第四十六條所稱不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出應按以下公式計算： 　　不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯(lián)方利息（1標準比例/關聯(lián)債資比例）　　其中：　　標準比例是指《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規(guī)定的比例。　　關聯(lián)債資比例是指根據(jù)所得稅法第四十六條及所得稅法實施條例第一百一十九的規(guī)定，企業(yè)從其全部關聯(lián)方接受的債權性投資（以下簡稱關聯(lián)債權投資）占企業(yè)接受的權益性投資（以下簡稱權益投資）的比例，關聯(lián)債權投資包括關聯(lián)方以各種形式提供擔保的債權性投資。　　第八十六條 關聯(lián)債資比例的具體計算方法如下：　　關聯(lián)債資比例＝年度各月平均關聯(lián)債權投資之和/年度各月平均權益投資之和　　其中：　　各月平均關聯(lián)債權投資＝（關聯(lián)債權投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2 各月平均權益投資＝（權益投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2　　權益投資為企業(yè)資產負債表所列示的所有者權益金額。如果所有者權益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權益投資為實收資本（股本）與資本公積之和；如果實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本）金額，則權益投資為實收資本（股本）金額。　　第八十七條 所得稅法第四十六條所稱的利息支出包括直接或間接關聯(lián)債權投資實際支付的利息、擔保費、抵押費和其他具有利息性質的費用。　　第八十八條 所得稅法第四十六條規(guī)定不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出，不得結轉到以后納稅年度；應按照實際支付給各關聯(lián)方利息占關聯(lián)方利息總額的比例，在各關聯(lián)方之間進行分配，其中，分配給實際稅負高于企業(yè)的境內關聯(lián)方的利息準予扣除；直接或間接實際支付給境外關聯(lián)方的利息應視同分配的股息,按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計算應征所得稅稅款，多出的部分不予退稅。　　第八十九條 企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時扣除，除遵照本辦法第三章規(guī)定外，還應準備、保存、并按稅務機關要求提供以下同期資料，證明關聯(lián)債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則：　　（一）企業(yè)償債能力和舉債能力分析；　?。ǘ┢髽I(yè)集團舉債能力及融資結構情況分析；　?。ㄈ┢髽I(yè)注冊資本等權益投資的變動情況說明；　 （四）關聯(lián)債權投資的性質、目的及取得時的市場狀況；　 （五）關聯(lián)債權投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件；　 （六）企業(yè)提供的抵押品情況及條件；?。ㄆ撸Ｈ藸顩r及擔保條件；　 （八）同類同期貸款的利率情況及融資條件；　 （九）可轉換公司債券的轉換條件；　 （十）其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。　　第九十條　企業(yè)未按規(guī)定準備、保存和提供同期資料證明關聯(lián)債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨立交易原則的，其超過標準比例的關聯(lián)方利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。　　第九十一條　本章所稱“實際支付利息”是指企業(yè)按照權責發(fā)生制原則計入相關成本、費用的利息。　　企業(yè)實際支付關聯(lián)方利息存在轉讓定價問題的，稅務機關應首先按照本辦法第五章的有關規(guī)定實施轉讓定價調查調整。第十章 一般反避稅管理　　第九十二條　稅務機關可依據(jù)所得稅法第四十七條及所得稅法實施條例第一百二十條的規(guī)定對存在以下避稅安排的企業(yè)，啟動一般反避稅調查：　?。ㄒ唬E用稅收優(yōu)惠；　?。ǘE用稅收協(xié)定；　?。ㄈE用公司組織形式；　?。ㄋ模├帽芏惛郾芏?；　?。ㄎ澹┢渌痪哂泻侠砩虡I(yè)目的的安排。　　第九十三條　稅務機關應按照實質重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排，并綜合考慮安排的以下內容：　?。ㄒ唬┌才诺男问胶蛯嵸|；　　（二）安排訂立的時間和執(zhí)行期間；　?。ㄈ┌才艑崿F(xiàn)的方式；　?。ㄋ模┌才鸥鱾€步驟或組成部分之間的聯(lián)系；　　（五）安排涉及各方財務狀況的變化；　?。┌才诺亩愂战Y果。　　第九十四條 稅務機關應按照經濟實質對企業(yè)的避稅安排重新定性，取消企業(yè)從避稅安排獲得的稅收利益。對于沒有經濟實質的企業(yè)，特別是設在避稅港并導致其關聯(lián)方或非關聯(lián)方避稅的企業(yè)，可在稅收上否定該企業(yè)的存在。　　第九十五條 稅務機關啟動一般反避稅調查時，應按照征管法及其實施細則的有關規(guī)定向企業(yè)送達《稅務檢查通知書》。企業(yè)應自收到通知書之日起60日內提供資料證明其安排具有合理的商業(yè)目的。企業(yè)未在規(guī)定期限內提供資料，或提供資料不能證明安排具有合理商業(yè)目的的，稅務機關可根據(jù)已掌握的信息實施納稅調整，并向企業(yè)送達《特別納稅調查調整通知書》。　　第九十六條 稅務機關實施一般反避稅調查，可按照征管法第五十七條的規(guī)定要求避稅安排的籌劃方如實提供有關資料及證明材料。　　第九十七條 一般反避稅調查及調整須層報國家稅務總局批準。第十一章 相應調整及國際磋商　　第九十八條　關聯(lián)交易一方被實施轉讓定價調查調整的，應允許另一方做相應調整，以消除雙重征稅。相應調整涉及稅收協(xié)定國家（地區(qū)）關聯(lián)方的，經企業(yè)申請，國家稅務總局與稅收協(xié)定締約對方稅務主管當局根據(jù)稅收協(xié)定有關相互協(xié)商程序的規(guī)定開展磋商談判。　　第九十九條 　涉及稅收協(xié)定國家（地區(qū)）關聯(lián)方的轉讓定價相應調整，企業(yè)應同時向國家稅務總局和主管稅務機關提出書面申請，報送《啟動相互協(xié)商程序申請書》，并提供企業(yè)或其關聯(lián)方被轉讓定價調整的通知書復印件等有關資料。　　　　　　第一百條　企業(yè)應自企業(yè)或其關聯(lián)方收到轉讓定價調整通知書之日起三年內提出相應調整的申請，超過三年的，稅務機關不予受理。　　第一百零一條　稅務機關對企業(yè)實施轉讓定價調整，涉及企業(yè)向境外關聯(lián)方支付利息、租金、特許權使用費等已扣繳的稅款，不再做相應調整。　　第一百零二條　國家稅務總局按照本辦法第六章規(guī)定接受企業(yè)談簽雙邊或多邊預約定價安排申請的，應與稅收協(xié)定締約對方稅務主管當局根據(jù)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序的有關規(guī)定開展磋商談判。　　第一百零三條　相應調整或相互磋商的結果,由國家稅務總局以書面形式經主管稅務機關送達企業(yè)。　　第一百零四條 本辦法第九章所稱不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出以及視同股息分配的利息支出,不適用本章相應調整的規(guī)定。第十二章 法律責任　　第一百零五條　企業(yè)未按照本辦法的規(guī)定向稅務機關報送企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表，或者未保存同期資料或其他相關資料的，依照征管法第六十條和第六十二條的規(guī)定處理。　　第一百零六條　企業(yè)拒絕提供同期資料等關聯(lián)交易的相關資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，依照征管法第七十條、征管法實施細則第九十六條、所得稅法第四十四條及所得稅法實施條例第一百一十五條的規(guī)定處理。　　第一百零七條　稅務機關根據(jù)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，對企業(yè)做出特別納稅調整的，應對2008年1月1日以后發(fā)生交易補征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息。 （一）計息期間自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳（預繳）稅款入庫之日止。　　（二）利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率（以下簡稱“基準利率”）加5個百分點計算，并按一年365天折算日利息率?！　。ㄈ┢髽I(yè)按照本辦法規(guī)定提供同期資料和其他相關資料的，或者企業(yè)符合本辦法第十五條的規(guī)定免于準備同期資料但根據(jù)稅務機關要求提供其他相關資料的，可以只按基準利率計算加收利息。　　企業(yè)按照本辦法第十五條第（一）項的規(guī)定免于準備同期資料，但經稅務機關調查，其實際關聯(lián)交易額達到必須準備同期資料的標準的，稅務機關對補征稅款加收利息，適用本條第（二）項規(guī)定。　?。ㄋ模┌凑毡緱l規(guī)定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。　　第一百零八條　企業(yè)在稅務機關做出特別納稅調整決定前預繳稅款的，收到調整補稅通知書后補繳稅款時，按照應補繳稅款所屬年度的先后順序確定已預繳稅款的所屬年度，以預繳入庫日為截止日，分別計算應加收的利息額。　　第一百零九條　企業(yè)對特別納稅調整應補征的稅款及利息，應在稅務機關調整通知書規(guī)定的期限內繳納入庫。企業(yè)有特殊困難，不能按期繳納稅款的，應依照征管法第三十一條及征管法實施細則第四十一條和第四十二條的有關規(guī)定辦理延期繳納稅款。逾期不申請延期又不繳納稅款的，稅務機關應按照征管法第三十二條及其他有關規(guī)定處理。　　第十三章 附則　　第一百一十條　稅務機關對轉讓定價管理和預約定價安排管理以外的其他特別納稅調整事項實施的調查調整程序可參照適用本辦法第五章的有關規(guī)定。　　第一百一十一條　各級國家稅務局和地方稅務局對企業(yè)實施特別納稅調查調整要加強聯(lián)系，可根據(jù)需要組成聯(lián)合調查組進行調查。　　第一百一十二條　稅務機關及其工作人員應依據(jù)《國家稅務總局關于納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2008〕93號）等有關保密的規(guī)定保管、使用企業(yè)提供的信息資料。　　第一百一十三條　本辦法所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。　　第一百一十四條 本辦法所涉及的“以上”、“以下”、“日內”、“之日”、“之前”、“少于”、“低于”、“超過”等均包含本數(shù)?！　〉谝话僖皇鍡l　被調查企業(yè)在稅務機關實施特別納稅調查調整期間申請變更經營地址或注銷稅務登記的，稅務機關在調查結案前原則上不予辦理稅務變更、注銷手續(xù)。　　第一百一十六條　企業(yè)按本辦法第三章的規(guī)定準備2008納稅年度發(fā)生關聯(lián)交易的同期資料，可延期至2009年12月31日?！　〉谝话僖皇邨l　本辦法由國家稅務總局負責解釋和修訂?！　〉谝话僖皇藯l　本辦法自2008年1月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)〔1998〕59號）、《國家稅務總局關于修訂〈關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2004〕143號）和《國家稅務總局關于關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來預約定價實施規(guī)則》（國稅發(fā)〔2004〕118號）同時廢止。在本辦法發(fā)布前實施的有關規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準。國家稅務總局辦公廳 2009年1月9日封發(fā)校對：國際稅務司 第 48 頁 共 48 頁