第五章理財(cái)規(guī)劃的步驟-資料下載頁
2025-01-17 02:52本頁面
【正文】 ，適用10%的稅率。共繳納個稅：1145+2440=3585元,（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 以每年收入扣除成本、費(fèi)用及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 適用超額累進(jìn)稅率。 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得稅率表.xls 應(yīng)納稅額=[收入總額（成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予 扣除的稅金）] 適用稅率 速算扣除數(shù),案例517：張先生是從事餐飲業(yè)的個體工商戶， 2012年實(shí)現(xiàn)收入70萬元，發(fā)生成本費(fèi)用60萬元， 在這些費(fèi)用能準(zhǔn)確核實(shí)和不能準(zhǔn)確核算的情況下，計(jì)算其因納稅所得額。 案例分析：當(dāng)費(fèi)用不能準(zhǔn)確核算時，應(yīng)納稅所得額 按收入的15%計(jì)算。 能準(zhǔn)確核算時，應(yīng)納個人所得稅為： （700000600000）35%14750=20250元 不能準(zhǔn)確核算時，應(yīng)納個人所得稅為： 70000015%35%14750=22000元,（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 以每年收入總額減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 適用超額累進(jìn)稅率，與個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用同樣的稅率。 應(yīng)納稅額=[納稅年度收入總額年度必要費(fèi)用] 適用稅率 速算扣除數(shù),案例518：魏先生2012年承包了某地布料廠，分 別在6月和12月取得承包收入80000元和90000元，月承包成本為3500元，預(yù)繳個人所得稅11000元和12000元。計(jì)算魏先生應(yīng)補(bǔ)繳或退回的個人所得稅稅額。 案例分析：魏先生應(yīng)納個人所得稅稅額為： （80000+90000350012）35%14750=30050元 年終應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅稅額=3005011000 12000=7050元,（四）勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得 每次收入不超過4000元的，扣除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。勞務(wù)報(bào)酬一次性收入超過20000元的，要實(shí)行加成征收。,應(yīng)納稅額=[勞務(wù)報(bào)酬收入費(fèi)用]適用稅率 速 算扣除數(shù),案例519：吳先生一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入30000元，計(jì)算其應(yīng)納個人所得稅。 案例分析： 吳先生的應(yīng)納稅所得額為： 300003000020%=24000元。 應(yīng)納個人所得稅為： 2400030%2000=5200元,（五）稿酬所得 每次收入不超過4000元的，減除800元的費(fèi)用；超過4000元的，減除20%的費(fèi)用。 稿酬所得可按應(yīng)納稅所得額減征30%，即只有70%納稅。 應(yīng)納稅額=（每次收入額費(fèi)用）（130%） 20%,案例520：某教師因一本教材出版，獲稿費(fèi)30000元，后又因加印獲稿費(fèi)10000元。計(jì)算其個 人所得稅稅額。 案例分析： 第一次繳納的個人所得稅稅額為： 30000（120%）（130%）20% =3360元。 第一次繳納的個人所得稅稅額為： 10000（120%）（130%）20% =1120元,（六）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 是指個人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，為應(yīng)納稅所得額。適用20%的比例稅率。 應(yīng)納稅額=[財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用] 20%,（七）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得 稅率適用20%的比例稅率。 案例521：某人因購買體彩獲得大獎，獎品為價(jià)值50萬元的小轎車一輛金及人民幣30萬元，領(lǐng)獎時他拿出20萬元捐給了希望工程，計(jì)算其應(yīng)繳納的個人所得稅。 案例分析：應(yīng)繳納的個稅為：（500000+300000200000）20% =120 000元,三、稅收規(guī)劃的技巧,稅收規(guī)劃是指在符合國家法律和稅法的前提下，選擇合理合法的方式進(jìn)行收入規(guī)劃，產(chǎn)品哪個人降低個人所得稅繳納金額。 稅收規(guī)劃包括節(jié)稅和避稅兩個方面。,節(jié)稅是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，當(dāng)存在著多種納稅方案的選擇時，納稅人 通過充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營、交易事項(xiàng)。 避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。,受雇者的稅收規(guī)劃 案例522：在案例516中，秦女士的公司是在2011年1月份發(fā)雙薪，在2012年1月份發(fā)年終獎。如果公司在1月份同時發(fā)放雙薪和年終獎，那么應(yīng)繳納的個稅是多少？,案例分析：12月份要繳納的個稅計(jì)算如下： （60003500）10%105=145元 1月份要繳納的個稅計(jì)算如下： [（60003500）10%105]+[（24000+6000）10%105]=3040元 當(dāng)年終獎24000元與當(dāng)月薪金6000元同時發(fā)放時，當(dāng)月應(yīng)納稅所得額為30000/12=2500元，適用10%的稅率。共繳納個稅為：145+3040=3185元，比分月發(fā)放節(jié)省400元
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